Palk või dividendid: kuidas maksta endale Eesti OÜ-st

Teie Eesti ettevõtte kontol on raha. Kliendid on tasunud ja tundub, et see raha on teie oma. Kuid see ei ole seda — veel mitte. Ettevõtte konto ja teie isikliku konto vahel on lühike reeglite kogum. See, kuidas te raha välja võtate, määrab, kui palju teile alles jääb, kas teil on ravikindlustus ning kas maksuamet esitab aasta pärast küsimusi.

See on algajatele mõeldud juhend, kuidas maksta endale Eesti OÜ-st — olenemata sellest, kas olete välismaal ühe inimesega ettevõtet juhtiv e-resident või Tallinnas tegutsev asutaja. Käsitleme sobiva variandi valikut, nende kasutamise järjekorda, vajalikke dokumente ning seda, kuidas osanikust juhatuse liige tavaliselt ühendab juhatuse liikme tasu ja kasumi jaotamise, et raha maksutõhusalt välja võtta. Maksuarvutusi käsitleme teadlikult põgusalt; numbrid leiate meie eraldi juhenditest juhatuse liikme tasu maksustamise ja dividendide maksustamise kohta.

Miks ei saa Eesti ettevõttest raha lihtsalt välja võtta

See on mõtteviisi muutus, mis komistab ette nii esmakordsetele asutajatele kui ka e-residentidele. Osaühing (OÜ) on eraldiseisev juriidiline isik. Selle pangakonto kuulub ettevõttele ning igal eurol, mis liigub sealt teile, peab olema õiguslik alus: tasu ettevõtte juhtimise eest, palk töö eest, osa juba teenitud kasumist, ettevõtte nimel teie tasutud kulu hüvitamine või ettevõttele antud laenu tagasimakse.

Kui ülekandel puudub põhjendus, peab teie raamatupidaja selle tagantjärele välja mõtlema ning auditi korral teeb sama Maksu- ja Tolliamet. Tavaliselt käsitatakse summat varjatud kasumieraldisena või erisoodustusena ning seda maksustatakse ettevõtte kulul koos intressiga. Ka ettevõtte kaardiga toidukaupade ostmine jõuab samasse kohta. Eestis puudub selline asi nagu „omaniku väljavõte“ — igal väljamaksel on oma liik.

Seega on esimene reegel omaniku tasustamisel Eestis lihtne: otsustage väljamakse liik enne raha liikumist, mitte pärast seda.

Juhatuse liikme tasu, palk või dividendid: kolm viisi OÜ-st raha võtmiseks

Juhatuse liikme tasu ja töötaja palk võivad palgalehel paista sarnased, kuid õiguslikult on need erinevad. Palk eeldab töölepingut ning sellega kaasneb töölepingu seadus: täistööaja puhul vähemalt riiklik alampalk, tasustatud puhkus, etteteatamistähtajad ja töötuskindlustusmaksed mõlemalt poolelt. Juhatuse liikme tasu määratakse osaniku otsusega, sellel puudub seaduslik miinimum ning selle võib väiksema käibega kuul vahele jätta.

See paindlikkus on põhjus, miks ainuosanikust juhatuse liige võtab tavaliselt tasu, mitte ei võta ennast tööle. Palk tuleb kõne alla töötajate, selgelt määratletud tegevusrolli või teises riigis füüsiliselt tehtava töö puhul. Enamiku ühe inimese OÜ-de jaoks tähendab „palk või dividendid“ praktikas „juhatuse liikme tasu või dividendid“: tasu täidab sama rolli, mida mujal täidab palk.

E-residendi võimalus: oma ettevõttele vabakutselise või töövõtjana arvete esitamine

Väljaspool Eestit elavad e-residendid kasutavad sageli varianti, mida tabelis ei ole: nad registreerivad end oma elukohariigis füüsilisest isikust ettevõtja või vabakutselisena ning esitavad Eesti OÜ-le tehtud töö eest arve. OÜ kajastab arve tavapärase teenusekuluna; asutaja deklareerib tulu ning maksab maksud ja sotsiaalmaksed koduriigis, kus ta tegelikult elab ja töötab.

See toimib, sest väljaspool Eestit tehtud tegevustöö ei ole Eesti tuluallikast saadud tulu. See on selge lahendus Portugalis tegutsevale konsultandile või Poolas töötavale arendajale, kes soovib makse tasuda ühes riigis.

Selle lahenduse põhjendatavana hoidmiseks on oluline kolm asja: peate olema oma elukohas tegelikult ettevõtjana registreeritud, arved peavad kirjeldama tegelikku tööd turuhinnaga ning juhtimisroll tuleb siiski eraldi tunnustada — sümboolne juhatuse liikme tasu koos sama isiku suurte töövõtja arvetega on just selline muster, mida Eesti maksuamet uurib. Eesti residendi puhul see lahendus ei toimi: Eestis oma ettevõttele tehtavat tööd käsitatakse juhtimise või töösuhtena ning maksuametil on palju kogemust omaniku arvete töötasuks ümber kvalifitseerimisel.

Kuidas valida: kolm küsimust enne endale maksmist

Kõige maksutõhusam palga ja dividendide kombinatsioon tuleneb kolmest teie kohta käivast asjaolust ning kõik need on lihtsam selgeks teha enne raha liikumist kui pärast.

1. Kas vajate Eesti ravikindlustust? Kui jah, peab tasu olema piisavalt suur, et sellelt tasutav sotsiaalmaks ulatuks igakuise miinimumini (praegu brutotasu €886), iga kuu ja katkestusteta. Kui olete kindlustatud mujal, võib tasu olla väiksem või ebaregulaarne.
2. Kas töötate ettevõttes aktiivselt? Kui OÜ on teie täiskohaga töö, on ainult dividendide võtmine riskantne. Maksuamet hindab tehingute sisu ning võib osa dividende ümber kvalifitseerida tehtud töö tasuks. Tehtud tööle vastav tasu on turvaline vaikimisi valik.
3. Kus olete maksuresident? Eesti residendi puhul on võrdlus ainult Eesti-põhine. Kõigi teiste puhul määrab vastuse teie elukohariigi käsitlus välismaise tasu ja välismaise dividendi suhtes — seda saab öelda vaid kohalik nõustaja.

Kuidas maksta endale juhatuse liikme tasu: samm-sammult

Juhatuse liikme tasu on omaniku juhitud OÜ-s lähim vaste juhi palgale ning asutajate tasustamise põhiline vahend. Sellel puudub seaduslik miinimum, seda ei pea maksma iga kuu ja seda saab alustada kohe pärast registreerimist. Kui suur see peaks olema? Eesti ravikindlustuse vajaduse korral piisav, et jõuda ravikindlustuse piirmäärani, ning igal juhul summa, mida suudate põhjendada mõistliku tasuna tehtud töö eest: ligikaudu nii palju, kui maksaksite ettevõtte juhtimise eest võõrale inimesele. Sellest suurem summa on parem jätta ettevõttesse või maksta välja dividendina.

1. Määrake summa osaniku otsusega. Isegi kui olete ainus osanik, vormistage lühike otsus, milles on kirjas igakuine tasu. Eraldi juhatuse liikme leping ei ole kohustuslik; otsus on õiguslik alus.
2. Registreerige end töötamise registris (TÖR) enne esimest makset. See võtab maksuameti e-teeninduses mõne minuti ning tavaliselt teeb selle teie eest raamatupidaja.
3. Esitage maksuvaba tulu avaldus, kui teil on sellele õigus. Ilma avalduseta peab ettevõte kinni tulumaksu kogu summalt ja enammakstud osa saate tagasi alles pärast iga-aastase tuludeklaratsiooni esitamist.
4. Makske netosumma ettevõtte kontolt iga kuu kindlal kuupäeval, lisades makse selgitusse „juhatuse liikme tasu“.
5. Laske raamatupidajal see deklareerida järgmise kuu 10. kuupäevaks, mil ettevõte tasub ka kinnipeetud tulumaksu ja sotsiaalmaksu.

Kuidas maksta Eesti OÜ-st endale dividende: samm-sammult

Kasumi jaotamine on teadlikult aeglasem ja formaalsem: dividend tähendab, et ettevõte jagab tegelikult teenitud kasumit, mitte ei maksa igakuist töötasu.

1. Oodake majandusaasta aruannet. OÜ võib jagada ainult kinnitatud majandusaasta aruandes näidatud kasumit. Jooksva aasta kasumit ei saa kasutada enne aasta lõppu ja aruande kinnitamist. Kalendriaasta ettevõtte esitamise tähtaeg on 30. juuni, kuid mida varem aruanne kinnitatakse, seda varem saab kasumit jaotada. Aktsiaseltsile lubatud vahedividende OÜ-l ei ole.
2. Kontrollige, et osakapital oleks sissemakstud. Paljud ettevõtted registreeritakse sümboolse kapitaliga, mida tegelikult kunagi üle ei kanta. Kuni seda ei ole tehtud, ei saa dividende maksta.
3. Võtke vastu osaniku kasumi jaotamise otsus, milles on märgitud summa ja maksekuupäev.
4. Arvestage maksuga. Ettevõte tasub netodividendile lisaks ettevõtte tulumaksu, seega peab kontol jätkuma raha mõlemaks.
5. Kandke üle ja deklareerige. Raamatupidaja deklareerib dividendi pärast väljamakset ning ettevõte tasub maksu järgmise kuu 10. kuupäevaks.

Kui aasta kasum on kinnitatud, ei pea seda korraga välja maksma. Jaotamata kasumit saab järgnevate kuude jooksul välja maksta mitme eraldi otsusega ning nii muudavad mõned asutajad eelmise aasta kasumi tänavu üsna regulaarseks dividendituluks.

Palk või dividendid? Neli asutaja profiili

Eestis elav vabakutseline. (Eesti maksuresident, ühe inimese OÜ.) Te toetute Eesti avalikule tervishoiusüsteemile. Makske endale algusest peale iga kuu vähemalt ravikindlustuse piirmäärani ulatuvat tasu, rakendage maksuvaba tulu ning võtke ülejäänu pärast majandusaasta aruannet dividendina. Tasu maksude säästmiseks vahele jätmine maksab teile ravikindlustuse ja pensionimaksed ning kutsub maksuametit dividende ümber kvalifitseerima.

Teisest EL-i riigist töötav e-resident. (Mitteresidendist omanik-juht, kogu töö tehakse välismaal.) Juhite oma e-residentsuse ettevõtet Saksamaalt või Hispaaniast ning teete seal ka klienditööd. Juhatuse liikme tasu maksustatakse Eestis olenemata teie asukohast ning sellele lisandub Eesti sotsiaalmaks, välja arvatud juhul, kui teil on elukohariigi A1 tõend. Tegevustöö palk maksustatakse seal, kus tööd tehakse, mitte Eestis, ning võib nõuda OÜ registreerimist sealses riigis tööandjana. Dividende maksustatakse Eestis ettevõtte tasandil ja seejärel uuesti koduriigis. Levinud lahendus on tagasihoidlik juhatuse liikme tasu juhtimisrolli eest ning koduriigis deklareeritud dividendid — pärast seda, kui kohalik nõustaja on kinnitanud, kuidas teie riik kumbagi käsitleb.

Kindla baasita diginomaad. Dividendid võivad tunduda elukohariigi maksust vabad, kui elukohariiki ei ole. Kuid „mitte kusagil maksuresidendiks olemine“ on seisukoht, mis maksuametiga kokku puutudes harva püsib, ning muudab ka panganduse keerulisemaks. Eestis maksustatav juhatuse liikme tasu annab teile selge dokumentatsiooni. Ülejäänu sõltub sellest, kus te tegelikult oma aega veedate; seda käsitleme meie juhendis Eesti ettevõtte juhtimisest välismaal elades.

Kõike reinvesteeriv asutaja. Kui plaan on kasv, võib vastus olla mitte midagi välja võtta. Ettevõttesse jäetud kasumit ei maksustata, seega ootamise eest karistust ei ole. Võtke väike tasu vaid siis, kui vajate sotsiaalset kaitset, ning laske jaotamata kasumil koguneda, kuni teil tekib põhjus seda jaotada. Siin on Eesti ettevõtte tulumaksusüsteem asutajate suhtes kõige heldem.

Osaniku laenud ja kuluhüvitised: mis on lubatud

Peaaegu igas asutajaga peetavas vestluses kerkib esile veel kaks võimalust raha välja võtta.

Laen oma OÜ-st ei ole võimalik. Äriseadustik keelab osaühingul laenata osanikule, kellele kuulub üle 5% kapitalist, või mis tahes juhatuse liikmele, ning rikkumisega sõlmitud laenuleping on tühine. „Laenuna“ välja võetud raha käsitatakse selle tegeliku sisuna — väljamaksena — ning maksustatakse vastavalt. Vastupidine on lubatud: võite oma ettevõttele raha laenata ja hiljem põhiosa maksuvabalt tagasi saada, kui laen on dokumenteeritud.

Kuluhüvitised on tšekkide olemasolul lubatud. Kui tasute oma taskust ettevõtte tarkvara, reisi või seadmete eest, võib ettevõte teile selle maksuvabalt hüvitada, kui kulu on seotud ettevõtlusega ja tšekk on raamatupidamises. Mis ei toimi, on vastupidine: tavapärased isiklikud kulud ettevõtte kaardiga. See on erisoodustus ning ettevõte tasub sellelt tulumaksu ja sotsiaalmaksu.

Levinud vead Eesti ettevõttest raha võtmisel

• Raha võtmine „arvele“ ilma osaniku otsuseta. Maksuamet otsustab, millega tegu oli, ning vastus ei pruugi teile meeldida.
• Kasumi jaotamine esimesel aastal. Kuni esimene majandusaasta aruanne pole kinnitatud, ei ole jaotatavat kasumit, olenemata sellest, kui hea pangakonto saldo välja näeb.
• Osakapitali sissemakse tegemata jätmine. Ühesendine registreerimine on lubatud; tasumata sissemakse blokeerib kõik dividendid.
• Ainult dividendide võtmine ettevõttest, kus töötate täiskohaga. Sisu on olulisem kui nimetus.
• Eeldamine, et Eesti on loo lõpp. Kui elate välismaal, soovib teie elukohariik peaaegu kindlasti teada dividendist ja võib-olla ka tasust.
• Tasu maksmine enne töötamise registri kannet. Väike formaalsus, millega kaasneb trahv.

Omaniku tasustamise õige korraldamine esimesest kuust

Endale Eesti ettevõttest maksmine ei ole pärast süsteemi loomist keeruline. Osaniku otsus, töötamise registri kanne ja kindel maksekuupäev on ühe hommiku töö; seejärel toimib rutiin ise. Otsused, mis vajavad põhjalikumat mõtlemist — kui suur peaks olema juhi tasu, kas vajate Eesti ravikindlustust, kuidas teie elukohariik dividende käsitleb — tasub teha enne esimest makset, sest neid toetavaid dokumente ei saa tagantjärele luua.

Eesti Firma raamatupidamisteenus haldab omaniku juhitud OÜ-de igakuiseid palgadeklaratsioone, majandusaasta aruandeid ja dividendidega seotud dokumente ning aitame e-residentidel ja mitteresidendist asutajatel valida sobiva palga ja dividendide kombinatsiooni osana Eesti ettevõtte asutamisest.

Saada päring

Korduma kippuvad küsimused