Налоги для э-резидентов Эстонии: что, где и кто платит

«Платят ли e-residents налоги в Эстонии?» — самый частый и хуже всего разъясняемый вопрос о программе. Честный ответ: «это зависит от того, кто кому платит, за что и где Вы живёте». Это руководство по налогам e-Residency поэтапно объясняет собственные налоговые обязательства e-resident, обязательства компании и границу между ними, а также содержит ссылки на подробные статьи по каждой теме.

Два налогоплательщика, а не один: e-resident и эстонская компания

Положение компании простое и неизменное. Сложности возникают в Вашем случае, поскольку одни и те же €1,000, выплачиваемые компанией, облагаются по-разному в зависимости от их назначения. Сама карта — лишь цифровое удостоверение личности, не более того; почему e-Residency не равнозначно наличию компании — отдельная статья.

Налог компании e-resident: что OÜ платит в Эстонии

OÜ является налоговым резидентом Эстонии с даты регистрации независимо от места проживания владельца, поэтому правила налогообложения компании e-resident такие же, как для любой эстонской компании. У неё есть три вида налоговых обязательств в Эстонии.

Подоходный налог с предприятий — только при распределении. Нераспределённая прибыль облагается по ставке 0%. Налог возникает, когда прибыль выплачивается в виде дивидендов: 22/78 от чистой суммы на момент написания, что эквивалентно 22% от валовой суммы. Расходы, не связанные с бизнесом, и дополнительные льготы облагаются по той же ставке; поэтому компания с «налогом 0%» всё равно может платить налог за личный автомобиль директора. Подробнее: подоходный налог с предприятий в Эстонии и обзор налогов эстонской компании для начинающих.

Налоги на заработную плату — только с выплат, которые фактически облагает Эстония. С вознаграждения члена правления компания удерживает подоходный налог и дополнительно уплачивает социальный налог; с зарплаты e-resident, работающего за рубежом, она обычно ничего Эстонии не платит (следующий раздел). Ставки и ежемесячная процедура TSD: налоги на заработную плату в Эстонии.

НДС — после регистрации. Эстонский НДС (24% на момент написания) применяется после регистрации компании в качестве плательщика НДС и осуществления поставок, облагаемых в Эстонии. Регистрация обязательна только при превышении €40,000 облагаемого эстонского оборота; трансграничные B2B-услуги больше не учитываются в этом пороге, поэтому большинство удалённых сервисных компаний регистрируются добровольно и должны подтверждать реальную деятельность в Эстонии — см. отказы в номере НДС (KMKR) для e-Residency. Продавцам товаров потребителям в EU: IOSS для эстонских компаний.

Сроки: TSD до 10-го числа, декларация по НДС до 20-го числа, годовой отчёт (majandusaasta aruanne) в течение шести месяцев после окончания года — приведены в налоговом календаре эстонской компании.

Реальная налоговая выгода e-Residency — отсрочка, а не более низкая ставка

При поиске «налоговые преимущества e-Residency» Вы найдёте два лагеря: тех, кто считает, что карта снижает их налоги, и тех, кто утверждает, что она вовсе не даёт преимуществ. Оба упускают главное. Карта ничего не меняет; компания, которую она позволяет зарегистрировать, откладывает налог на прибыль до её вывода. Деньги, остающиеся в бизнесе, не облагаются в Эстонии, и авансовых платежей нет — это реальное преимущество перед странами, облагающими прибыль в год её получения, и на этом преимущество заканчивается. Каждый евро, который Вы выплачиваете себе, где-то облагается налогом.

Как e-residents платят налог с вознаграждения члена правления, зарплаты и дивидендов

Для целей налогообложения Эстонии e-resident является нерезидентом и отвечает только за доход, возникающий в Эстонии; какие выплаты компании относятся к такому доходу, определяет Income Tax Act и, при его наличии, налоговое соглашение с Вашей страной проживания. В таблице описан типичный e-resident: владелец-нерезидент, живущий за пределами Эстонии и работающий оттуда, единственный участник и единственный директор.

Вознаграждение члена правления — единственный способ, которым Эстония облагает личные средства e-resident, и единственный, при котором дополнительно может возникнуть 33% социального налога; сертификат A1, выданный органом социального страхования страны, где Вы фактически работаете, переносит этот платёж туда. Дивиденды — выплата, вокруг которой планирует большинство e-residents, и наиболее часто неправильно понимаемая: требование Эстонии заканчивается на уровне компании, но, поскольку лично с Вас ничего не удерживалось, страна проживания обычно полностью облагает дивиденды без зачёта.

Только дивиденды, без вознаграждения? Ни одно эстонское правило не обязывает владельца платить себе, и компания может годами работать без выплат. Однако при распределении прибыли владелец, активно управляющий бизнесом, должен получать оплату за эту работу, а структура только с дивидендами может быть переквалифицирована — руководство по вознаграждению члена правления объясняет границу.

Нужно ли Вам самостоятельно подавать что-либо в Эстонии? Обычно нет. Налог с вознаграждения члена правления удерживает и декларирует компания в ежемесячной декларации TSD; личную декларацию Вы подаёте только по доходу от бизнеса или продаже эстонской недвижимости, принадлежащей Вам лично. Сохраняйте декларации компании как подтверждение удержанного эстонского налога — налоговый орган Вашей страны запросит их при заявлении льготы от двойного налогообложения по соглашению.

Эстонские правила по каждому варианту подробно рассмотрены в других материалах: вознаграждение — в вознаграждение члена правления и его налогообложение, распределения — в дивиденды в Эстонии, а документы для каждой выплаты — в как выплачивать себе средства из эстонской OÜ.

Нерезидент по умолчанию: всё зависит от места Вашего проживания

Каждая строка таблицы предполагает, что Вы являетесь налоговым резидентом другой страны и нерезидентом Эстонии, как подавляющее большинство e-residents и цифровых кочевников: налоговое резидентство определяется домом и физическим присутствием, а не цифровым ID. Если Вы переедете в Эстонию или проведёте здесь 183 дня или более в любом двенадцатимесячном периоде, Эстония будет облагать Ваш мировой доход. Тесты, Form R и сертификат резидентства объясняются в налоговом резидентстве Эстонии.

Ваша страна проживания принимает последнее решение по налогам e-Residency

Всё вышеизложенное — сторона Эстонии, и она проще. То, сколько у Вас останется, определяет отношение страны проживания к иностранной компании, управляемой с её территории, и к деньгам, которые Вы из неё получаете. Если Вы управляете OÜ с кухонного стола, Ваша страна может признать наличие постоянного представительства либо эффективного управления и, следовательно, налогового резидентства там, и обложить прибыль, относимую к этой деятельности; в таком случае Эстония не облагает ту же прибыль повторно при распределении. Некоторые страны с высокими налогами также применяют правила CFC к прибыли, оставленной в низконалоговой структуре. Условия и способы управления ими описаны в управлении эстонской компанией при проживании за рубежом. Затем идёт Ваша личная декларация, где вознаграждение и дивиденды от OÜ декларируются как любой иной иностранный доход; если Ваш паспорт выдан страной, облагающей своих граждан независимо от места проживания, например United States, это требование следует за Вами.

Эта половина расчёта различается по странам и требует местного консультанта. Эстонская половина одинакова для всех:

Практический пример: €50,000 прибыли компании e-resident, четыре способа вывода

Один e-resident, иностранный владелец и единственный директор, проживающий в другой стране EU; OÜ имеет €50,000 прибыли после всех прочих расходов. Все ставки приведены выше; колонка страны проживания носит описательный характер, поскольку ставки различаются по странам.

Эстония получает с выплаты €50,000 одни и те же €11,000, будь это вознаграждение с A1 или дивиденды, — в обоих случаях 22%; поэтому с эстонской стороны выбор нейтрален. Варианты различает всё остальное: без A1 социальный налог поглощает четверть денег ещё до расчёта подоходного налога; при дивидендах Эстония завершает расчёт, но Ваша страна проживания начинает заново с полных €39,000. Универсального победителя нет: результат зависит от ставки налога на дивиденды в стране проживания, её правил социальных взносов и того, дают ли Вам что-либо эстонские социальные налоги (они могут давать эстонское медицинское страхование, хотя для живущего за рубежом практическую ценность нужно проверять в каждом случае).

Пять мифов о налогах e-Residency

• «Эстонская компания платит 0% налога». Только с прибыли, которую сохраняет. Она платит 22/78 с распределений, 22/78 плюс социальный налог с дополнительных льгот, налоги на заработную плату с вознаграждений членов правления и НДС после регистрации. Является ли Эстония налоговой гаванью, — вопрос, на который мы отвечаем отдельно.
• «С e-Residency я плачу налоги в Эстонии, а не дома». Карта не влияет на Ваше личное налоговое резидентство.
• «Дивиденды от эстонской OÜ не облагаются налогом». От дополнительного эстонского налога — да; страна проживания облагает их как доход, обычно без зачёта эстонского подоходного налога с предприятий.
• «Я могу платить себе зарплату из Эстонии без налога». Зарплата за работу за рубежом не облагается в Эстонии, поскольку облагается в стране проживания; часто OÜ обязана зарегистрироваться там работодателем.
• «Моя компания эстонская, поэтому только Эстония может облагать её прибыль». Компания, управляемая из другой страны, может приобрести там налогооблагаемое присутствие.

Бухгалтерские услуги и соблюдение налоговых требований для компаний e-resident

Правильное определение выплаты — вознаграждение, зарплата или дивиденды — принимается один раз и затем отражается в отчётности ежемесячно. Бухгалтеры Eesti Firma ведут этот цикл для эстонских компаний, принадлежащих e-residents в EU и за его пределами: от регистрации сертификата A1 в Tax and Customs Board до подготовки решения о дивидендах и годового отчёта (majandusaasta aruanne). Ознакомьтесь с нашими бухгалтерскими услугами или, если компании ещё нет, с регистрацией компании для e-residents.

Отправить запрос

Часто задаваемые вопросы