Налоговое резидентство Эстонии: почему e-Residency — не налоговое резидентство

e-Residency и налоговое резидентство: что на самом деле даёт карта

Слово «residency» в «e-Residency» создаёт немало проблем. Нам пишут люди, уверенные, что синяя карта перевела их личные налоги в Эстонию, — или, наоборот, что теперь они должны платить эстонский налог со всех доходов по всему миру. Ни то ни другое неверно.

e-Residency предоставляет иностранцу эстонскую цифровую идентичность: карту и PIN-коды для подписания документов, использования государственных электронных услуг и управления эстонской компанией из любой точки мира. Это не разрешение на проживание и не гражданство, а по собственному определению EMTA e-resident является нерезидентом для налоговых целей. Ваши личные налоги остаются именно там, где были до получения карты; о назначении карты читайте в нашем руководстве как подать заявление на e-Residency в Эстонии.

То же относится к разрешению на проживание или визе цифрового кочевника: право жить в Эстонии и эстонское налоговое резидентство регулируются разными правилами, и одно не влечёт другое автоматически.

Налоговые обязательства e-resident перед Эстонией как физического лица ограничиваются доходом из эстонского источника — чаще всего вознаграждением члена правления, выплачиваемым его собственной эстонской компанией; оно облагается здесь независимо от места выполнения работы. Зарплата за работу, выполненную за рубежом, и дивиденды, уже обложенные налогом на уровне компании, не увеличивают личный налоговый счёт e-resident в Эстонии. Налогообложение и место налогообложения каждого из этих выплат — отдельная тема; эта статья посвящена статусу, который определяет ответ.

Что означает статус налогового резидента Эстонии

Эстонское налоговое резидентство отвечает на один вопрос: может ли Эстония облагать налогом Ваш мировой доход или только доход, полученный на её территории?

Резиденты уплачивают подоходный налог с физических лиц по единой ставке (22% на момент написания). О том, что это означает в евро, читайте в нашем обзоре подоходного налога с физических лиц в Эстонии.

Как стать налоговым резидентом Эстонии: дом здесь или 183 дня

Согласно § 6 Закона о подоходном налоге, физическое лицо является налоговым резидентом Эстонии при выполнении любого из двух условий (третье условие для эстонских дипломатов, направленных за рубеж, здесь не относится к теме). Вы не можете выбрать этот статус или отказаться от него — он определяется фактами.

Критерий места жительства

«Место жительства» — место, где Вы постоянно или преимущественно живёте. Это должен быть дом, а не номер в отеле для конференции или летняя аренда. Владение недвижимостью в Эстонии само по себе не делает Вас резидентом, и квартира, которую Вы сдаёте другим, не является Вашим местом жительства. Если у Вас здесь есть дом, Вы являетесь резидентом независимо от числа дней, проведённых в стране; подсчёт дней важен главным образом для лиц, приехавших временно и не имеющих дома в Эстонии.

Как рассчитывается правило 183 дней

EMTA считает календарные дни физического присутствия в течение любых 12 последовательных месяцев. Каждый день, когда Вы находились в Эстонии, считается полным днём, независимо от его продолжительности, включая дни прибытия и отъезда. Полные дни за рубежом не засчитываются. Причина пребывания не имеет значения: работа, учёба и просто проживание здесь учитываются одинаково.

Собственный пример EMTA: человек находится в стране с 1 января по 2 июля (182 дня) и возвращается на один день 31 декабря — достигается 183-й день, и человек является резидентом весь год, включая проведённые за рубежом месяцы между этими датами.

После достижения порога резидентство действует с первого дня прибытия, а не с 183-го дня; если факты становятся ясны лишь позднее, EMTA регистрирует Вас ретроспективно. В обратной ситуации лицо, покидающее Эстонию и не сохраняющее здесь дома, становится нерезидентом со дня, следующего за отъездом.

Двойное налоговое резидентство: как решает правило tie-breaker в соглашении

В большинстве стран есть собственное правило 183 дней, поэтому Вы можете одновременно быть резидентом Эстонии и, например, Испании. Двойное резидентство определяется налоговым соглашением между двумя странами — у Эстонии действует более шестидесяти таких соглашений. Его положение tie-breaker устанавливает фиксированную последовательность и останавливается на первом критерии с однозначным ответом: постоянное жильё (если оно есть только в одной стране, она имеет приоритет), затем центр жизненных интересов (где теснее связи с семьёй, работой и бизнесом), затем обычное место пребывания (где Вы проводите больше времени), затем гражданство и, наконец, взаимное соглашение двух налоговых органов.

Если соглашение относит Вас к другой стране, Эстония регистрирует Вас как нерезидента с этой даты — даже если Вы прошли критерий 183 дней, — после предъявления EMTA сертификата резидентства от налогового органа другой страны (Form TM3 EMTA или эквивалентного иностранного документа). При отсутствии соглашения обе страны могут облагать Вас налогом как резидента.

Form R: заявление для определения резидентства

Статус налогового резидента не появляется в базе данных EMTA сам собой. Закон обязывает Вас сообщать о любых обстоятельствах, которые создают или прекращают Ваше резидентство, подав заявление для определения резидентства — Form R, — как при прибытии в Эстонию для проживания, так и при окончательном отъезде.

Form R можно подать онлайн в e-MTA (Регистры и запросы → Регистрация → Определение резидентства, войдя с картой e-Residency или любым другим эстонским либо EU eID), по e-mail в виде PDF с цифровой подписью или на бумаге в бюро обслуживания EMTA. В ней задаются фактические вопросы: адреса в Эстонии и за рубежом, дата прибытия, находились ли Вы или намерены находиться 183 дня, где живёт Ваша семья; на этом основании EMTA вносит Вас как резидента или нерезидента. EMTA может запросить подтверждающие документы и принять решение на основании собственных данных, если Вы ничего не подали. Сама запись является общедоступной информацией.

Зачем это нужно? Работодатели и другие плательщики удерживают налог в соответствии с записью EMTA, а неверная запись исправляется через годовую декларацию, иногда с неприятной суммой к уплате. При отъезде неподанная Form R может оставить Вас зарегистрированным как резидента ещё долго после Вашего отъезда, и EMTA продолжит ожидать декларацию Вашего мирового дохода. e-resident, живущему за рубежом и использующему карту лишь для управления компанией, нечего подавать до дня фактического переезда сюда.

Как получить сертификат налогового резидентства Эстонии

После регистрации EMTA в качестве резидента Вы можете получить подтверждающий документ: сертификат места жительства и налоговых обязательств. Его основное назначение — за рубежом: плательщик в стране, с которой есть соглашение, применяет пониженную ставку по соглашению к Вашим дивидендам, процентам или вознаграждениям только при подтверждении, что Вы являетесь налоговым резидентом Эстонии; иностранные банки и налоговые органы запрашивают то же подтверждение.

Самый быстрый способ получить сертификат налогового резидентства — сформировать его самостоятельно в e-MTA (Регистры и запросы → Мои запросы → Формирование сертификатов). Сохранённый в формате DigiDoc, он содержит цифровую печать EMTA и равнозначен бумажному сертификату, подписанному должностным лицом. Он может охватывать конкретную дату, период или целый год, но никогда не будущий период, поскольку EMTA подтверждает только статус, известный на дату выдачи. Для страны соглашения выберите эту страну в e-MTA, и сертификат укажет, что является основанием для избежания двойного налогообложения. Если Вы не можете сформировать его онлайн, EMTA выдаёт его по заявлению в течение пяти рабочих дней.

Отсюда следуют два вывода. Для e-resident, не являющегося налоговым резидентом Эстонии, сертификат налогового резидентства не выдаётся — EMTA не подтвердит статус, которого у Вас нет. И сертификат не заменяет Form R: он выдаётся на основе уже имеющейся у EMTA записи, поэтому сначала необходимо установить резидентство.

Налоговое резидентство Вашей эстонской компании

Юридическое лицо является налоговым резидентом Эстонии, если оно учреждено по эстонскому праву, поэтому Ваше OÜ — компания-резидент с даты регистрации независимо от Вашего статуса. Владение ею или управление ею не делает Вас налоговым резидентом Эстонии, а Ваше проживание за рубежом не делает компанию нерезидентом, хотя может создать постоянное представительство в стране фактического управления компанией — отдельную проблему, рассмотренную в нашей статье об управлении эстонской компанией при проживании за рубежом.

Если иностранный партнёр или банк запрашивает сертификат налогового резидентства компании, такой документ также существует: тот же сертификат места жительства и налоговых обязательств формируется для юридического лица в e-MTA, а резидентство компании является общедоступной информацией.

Помощь Eesti Firma по налоговому резидентству Эстонии

Переезжаете ли Вы в Эстонию, покидаете её или объясняете иностранному банку, почему e-resident не является эстонским налогоплательщиком, ответ зависит от фактов, в которых легко ошибиться. Юристы и бухгалтеры Eesti Firma оценивают Ваш статус резидентства, готовят Form R, получают сертификат EMTA и координируют эстонскую сторону с правилами другой страны. Если Вы хотите проверить свою ситуацию до того, как это сделает налоговый орган, начните с наших команд юридических услуг и бухгалтерского учёта.

Отправить запрос

Часто задаваемые вопросы