Подоходный налог в Эстонии: как работает единая ставка

Налоговую систему Эстонии можно объяснить одним предложением: одна ставка, одно освобождение, никаких шкал. Далее — как эстонский единый налог работает на практике для сотрудников, экспатов и основателей компаний: ставка, расчёт зарплаты, налоговое резидентство, а также кто, что и когда платит.

Ставка подоходного налога в Эстонии: единые 22%

Ставка подоходного налога с физических лиц в Эстонии (tulumaks) единая — 22% — и применяется практически ко всем видам дохода: зарплате, вознаграждению члена правления, доходу от деятельности индивидуального предпринимателя, аренде, процентам, пенсиям и приросту капитала от акций, недвижимости или криптоактивов. Прогрессивных ставок и шкал нет: ставка для физических лиц одинакова при доходе €2,000 в месяц и €20,000, а та же ставка применяется к компаниям при распределении прибыли.

Запланированное повышение ставки подоходного налога в Эстонии до 24% было принято законодательно, но отменено до вступления в силу. Старые руководства и калькуляторы зарплаты, всё ещё указывающие 24%, устарели.

Необлагаемый доход в Эстонии: базовое освобождение €700

Эффективную ставку налога снижает базовое освобождение (maksuvaba tulu), обычно называемое необлагаемым доходом: €700 в месяц или €8,400 в год, с которых подоходный налог не взимается. Теперь оно одинаково для всех и больше не уменьшается с ростом дохода — именно этот механизм прежней «налоговой горки» приводил к неожиданным налоговым счетам у тех, чьи доходы росли в течение года. Лица пенсионного возраста получают €776 в месяц (€9,312 в год), что автоматически применяется к их пенсии.

Чтобы применять освобождение к зарплате, сотрудник подаёт работодателю короткое письменное заявление. Оно может действовать только у одного плательщика одновременно: при двух работах выберите одну, иначе освобождение будет применено дважды и разницу придётся доплатить по годовой декларации.

Сколько налога удерживают с зарплаты в Эстонии? Расчёт от брутто к нетто

Подоходный налог — лишь один из налогов на зарплату в Эстонии, и он рассчитывается после других вычетов. Вот расчёт зарплаты от брутто к нетто при €2,000 в месяц с применением освобождения и стандартной ставкой накопительной пенсии — те же цифры покажет любой эстонский калькулятор зарплаты:

Новичков обычно удивляют две вещи. Во-первых, эффективный подоходный налог при такой зарплате составляет 13.5% от брутто, а не 22%, благодаря освобождению: зарплата нетто равна 83% суммы брутто. Во-вторых, самый большой налог здесь — социальный налог 33% — вообще не удерживается из дохода сотрудника; работодатель платит его сверх зарплаты брутто.

Налоговое резидентство в Эстонии: кто и с каких доходов платит налог

Обязанность платить подоходный налог в Эстонии зависит от налогового резидентства, а не от гражданства, вида на жительство или карты e-Residency: к иностранцам, работающим в Эстонии, применяются те же правила, что и к местным жителям.

• Резиденты платят налог со всех мировых доходов. Вы становитесь налоговым резидентом Эстонии, если ваше постоянное место жительства находится в Эстонии или, согласно правилу 183 дней, вы провели в стране не менее 183 дней в любые 12 последовательных месяцев — по скользящему периоду, а не по календарному году. Зарубежный доход необходимо декларировать в Эстонии, даже если он уже облагался налогом за границей; уплаченный там налог засчитывается в счёт эстонского обязательства.
• Нерезиденты платят налог только с доходов из эстонских источников: зарплаты за работу, фактически выполненную в Эстонии, вознаграждения члена правления от эстонской компании, аренды эстонской недвижимости или дохода от её продажи. Соглашения об избежании двойного налогообложения могут уменьшить или устранить эстонский налог.

Платят ли e-резиденты подоходный налог в Эстонии?

Обычно нет. Это самое распространённое заблуждение среди основателей: e-Residency — цифровая идентификация для управления эстонской компанией из любой точки мира; она не делает вас налоговым резидентом Эстонии и сама по себе не создаёт личной налоговой обязанности в Эстонии. Большинство e-резидентов живут в других странах, платят личные налоги там и ничего не должны Эстонии от своего имени. Эстонский налог затрагивает e-резидента или цифрового кочевника только через доход из эстонского источника — обычно это вознаграждение члена правления от его эстонского OÜ, с которого 22% удерживается у источника (плюс социальный налог, если сертификат A1 не подтверждает охват социальным страхованием в другой стране EU). В нашем руководстве о ведении эстонской компании при проживании за рубежом рассматривается корпоративная сторона вопроса.

Уплата подоходного налога в Эстонии: зарплата и прочие доходы

Подоходный налог в Эстонии взимается по двум разным порядкам в зависимости от вида дохода. Ставка в обоих случаях составляет 22%; различается то, кто рассчитывает, декларирует и перечисляет деньги.

Подоходный налог с зарплаты: работодатель удерживает ежемесячно

Если вы получаете зарплату, вознаграждение члена правления или плату за услуги от эстонского работодателя, он выступает налоговым агентом, поэтому подоходный налог с зарплаты фактически удерживается у источника. Ежемесячно работодатель применяет освобождение €700 (если оно заявлено), удерживает подоходный налог 22% и взносы работника, добавляет социальный налог и собственный взнос по страхованию от безработицы, подаёт ежемесячную декларацию TSD и перечисляет всё в Налогово-таможенный департамент до 10-го числа следующего месяца.

Для сотрудника налог с зарплаты рассчитывается в реальном времени: сумма на вашем банковском счёте уже нетто, и в течение года ничего подавать или платить не нужно. Для компании 10-е число — жёсткий срок наряду с другими отчётами; о том, как TSD соотносится с VAT и другими декларациями, смотрите налоговый календарь эстонской компании.

Годовая декларация по подоходному налогу: подать до 30 апреля, уплатить до 1 октября

Доход, поступающий без налогового агента, является ответственностью самого физического лица и указывается в годовой декларации по подоходному налогу. Сроки подачи эстонской декларации следуют фиксированному циклу:

• С середины февраля в портале e-MTA открывается онлайн-декларация, предварительно заполненная данными, которые уже сообщили работодатели, банки и Департамент социального страхования.
• До 30 апреля необходимо подать декларацию за предыдущий календарный год.
• До 1 октября необходимо уплатить дополнительный подоходный налог. Это же крайний срок возврата переплаченного налога, хотя на практике подающие электронно начинают получать возврат уже в начале марта.

Доход от аренды, прирост капитала, криптоактивы и дивиденды: как облагается каждый вид дохода

В Эстонии нет отдельного налога на прирост капитала, дивиденды или доход от аренды для физических лиц: всё облагается по одной ставке подоходного налога. Различается лишь то, удерживается ли налог за вас или декларируется вами.

Кто обязан подавать эстонскую налоговую декларацию?

Не все. Если вашим единственным доходом была эстонская зарплата, с которой налог был правильно удержан, и вы не заявляете вычеты, подавать декларацию не обязательно. Тем не менее большинство резидентов подают предварительно заполненную декларацию: это занимает несколько минут и позволяет использовать вычеты — расходы на обучение и благотворительные пожертвования суммарно до €1,200, а также добровольные пенсионные взносы, — которые обычно дают возврат налога. Подача декларации по подоходному налогу становится обязательной, как только у вас появляется любой доход из таблицы выше, не обложенный у источника.

Нерезидент, единственный эстонский доход которого был обложен у источника, декларацию не подаёт. Если этого не произошло — например, при доходе от эстонской недвижимости, — нерезидент подаёт декларацию до 30 апреля и платит до 1 октября, как резидент. Освобождение €700 доступно нерезидентам только при проживании в другой стране EEA и регистрации в Налогово-таможенном департаменте сертификата резидентства страны проживания.

Краткая история эстонского единого налога

Эстония стала первой страной Центральной и Восточной Европы, заменившей прогрессивный подоходный налог единой ставкой.

Налоги на зарплату и соблюдение требований по личному подоходному налогу для эстонских компаний

Подоходный налог для физических лиц в Эстонии прост по устройству, но не прощает пропуска сроков: 10-е число каждого месяца для зарплаты и вознаграждений членов правления, 30 апреля и 1 октября для всего остального. Для компании хотя бы с одним сотрудником или членом правления ежемесячный цикл TSD начинается сразу и не прекращается. Бухгалтеры Eesti Firma рассчитывают налоги на зарплату, обрабатывают заявления на базовое освобождение, подают ежемесячные декларации TSD и проводят годовую сверку для эстонских компаний, принадлежащих как резидентам, так и нерезидентам; смотрите наши бухгалтерские услуги.

Отправить запрос

Часто задаваемые вопросы