Налоги на зарплату в Эстонии: руководство для работодателей

Если вы управляете эстонской компанией — из Таллина или как e-резидент из-за рубежа — и нанимаете первого сотрудника, важно с самого начала понимать: сумма в трудовом договоре не равна ни сумме, которую получит сотрудник, ни расходам компании. Это руководство простыми словами объясняет, как налоги на зарплату в Эстонии применяются к оплате труда: какие налоги работодатель платит сверх зарплаты, какие налоги удерживаются у сотрудника, во сколько реально обходится работник и что нужно подавать каждый месяц. Оно охватывает работников по трудовому договору. Выплата себе как члену правления или акционеру регулируется иначе; это разобрано в нашем руководстве о выплатах себе из эстонского OÜ.

Зарплата брутто, нетто и расходы работодателя: три суммы

У каждой зарплаты в Эстонии есть три показателя:

• Зарплата брутто (brutopalk) — сумма в трудовом договоре и база для всех налогов на заработную плату.
• Зарплата нетто (netopalk) — сумма, поступающая на банковский счёт сотрудника после удержания подоходного налога, страхования от безработицы и пенсионного взноса.
• Общие расходы работодателя (tööjõukulu) — это зарплата брутто плюс налоги на труд, которые компания платит сверх неё: социальный налог и доля работодателя по страхованию от безработицы.

Когда кандидат говорит: «Я хочу €2,000», уточните, какую сумму он имеет в виду. В эстонских вакансиях обычно указывают брутто-зарплату, а разница между тремя суммами существенна: €2,000 брутто — это примерно €1,658 нетто и €2,676 общих расходов компании.

Налоги на зарплату в Эстонии: обзор

Работодатель рассчитывает, удерживает, декларирует и уплачивает все пять платежей. Сотруднику ничего не нужно делать в течение года: Налогово-таможенный департамент заполняет его годовую декларацию на основе деклараций компании.

Налоги работодателя в Эстонии: социальный налог и страхование от безработицы

Социальный налог: 33% уплачивает работодатель

Социальный налог по ставке 33% — крупнейший налог на труд в Эстонии и тот, который чаще всего удивляет иностранных работодателей. Его полностью уплачивает компания, он никогда не удерживается у сотрудника и не имеет верхнего предела: зарплата €10,000 влечёт €3,300 социального налога. Взамен сотрудник получает покрытие Эстонской кассы здоровья (Tervisekassa) и формирует право на государственную пенсию.

Минимальное обязательство по социальному налогу

У социального налога в Эстонии есть и нижний порог — минимальное обязательство по социальному налогу. За каждого сотрудника, для которого вы являетесь основным работодателем, социальный налог уплачивается как минимум с установленной государством месячной базы, сейчас €886; это означает минимум €292.38 в месяц, даже если зарплата ниже. Поэтому сотрудник на неполной занятости с зарплатой €500 в месяц всё равно обходится компании в полные €292.38 социального налога, что делает очень небольшие позиции с частичной занятостью в Эстонии непропорционально дорогими. При минимальной зарплате — сейчас €946 в месяц — 33% уже превышают этот порог.

Порог не применяется к сотрудникам, получающим государственную пенсию, признанным частично или полностью нетрудоспособными, воспитывающим ребёнка до трёх лет либо трёх и более детей до 19 лет, учащимся школ или вузов, а также зарегистрированным безработным не менее шести месяцев в году до трудоустройства. За них компания платит 33% с фактической зарплаты и хранит подтверждающие документы. Если у сотрудника несколько мест работы, минимум применяет работодатель, у которого подано заявление об основном вычете.

Страхование от безработицы работодателя: 0.8%

Взнос работодателя по страхованию от безработицы в размере 0.8% рассчитывается со всей зарплаты брутто без верхнего или нижнего предела. Вместе с социальным налогом он составляет 33.8% сверх брутто-зарплаты — это все налоги на зарплату со стороны работодателя в Эстонии: отдельного взноса работодателя на пенсию или медицинское страхование нет.

Налоги сотрудника: подоходный налог, необлагаемый доход и накопительная пенсия

Подоходный налог: единая ставка 22%

Подоходный налог на зарплату в Эстонии взимается по единой ставке 22%: нет прогрессивной шкалы, муниципального налога, а ставка одинакова для €1,200 и €12,000. Он рассчитывается с брутто-зарплаты за вычетом взноса сотрудника по страхованию от безработицы, пенсионного взноса и описанного ниже необлагаемого дохода и удерживается работодателем при выплате.

Необлагаемый доход: €700 в месяц

Перед применением ставки 22% работодатель вычитает основной вычет (maksuvaba tulu) — необлагаемый доход в размере €700 в месяц (€776 в пенсионном возрасте), одинаковый для всех независимо от дохода. Однако работодатель может применить его только при наличии письменного заявления сотрудника, поэтому запросите его в первый рабочий день. Вычет можно использовать только у одного работодателя одновременно. Если месячная зарплата ниже €700, работодатель применяет вычет лишь в пределах зарплаты, а неиспользованный остаток возвращается сотруднику через годовую налоговую декларацию.

Страхование от безработицы (1.6%) и накопительная пенсия (2–6%)

Взнос сотрудника по страхованию от безработицы в размере 1.6% удерживается с каждой зарплаты. Сотрудники, достигшие пенсионного возраста, освобождаются от этого взноса, хотя 0.8% работодателя по-прежнему применяются.

Накопительная пенсия (kogumispension, «вторая ступень») — личный пенсионный счёт. Участие по умолчанию предусмотрено для сотрудников, родившихся после установленной даты, с возможностью выйти из системы. Участники выбирают 2%, 4% или 6% от брутто-зарплаты, которые удерживает работодатель, а государство добавляет ещё 4 процентных пункта из уже получаемого социального налога. Компания ничего дополнительно не платит; программа расчёта зарплаты автоматически проверяет участие и ставку каждого сотрудника по пенсионному регистру.

Во сколько обходится сотрудник в Эстонии: примеры расчёта брутто-нетто

Налоги на зарплаты от €1,000 до €5,000

Прежде чем пользоваться калькулятором зарплаты, посмотрите таблицу ниже. Она предполагает сотрудника на полной занятости с поданным заявлением на основной вычет и пенсионным взносом 2%.

Пошаговый расчёт из €2,000 брутто в нетто

Последний столбец первой таблицы показывает то, что экономисты называют налоговым клином: долю расходов работодателя, которая уходит на налоги и обязательные взносы, а не сотруднику. Налоги на зарплату в Эстонии сильнее влияют на высокие доходы, поскольку €700 необлагаемого дохода составляют большую долю небольшой зарплаты, чем большой. Для быстрого бюджетирования: расходы на сотрудника равны брутто × 1.338, а зарплата нетто — примерно 75% брутто плюс €154.

Расчёт зарплаты в Эстонии по месяцам: регистр занятости и TSD

1. Зарегистрируйте сотрудника до первого рабочего дня. Каждое трудовое отношение вносится в регистр занятости (töötamise register) в e-MTA, портале самообслуживания Налогово-таможенного департамента, не позднее момента начала работы. Эта запись даёт сотруднику медицинское страхование: для лица, ранее не застрахованного, покрытие начинается после 14-дневного периода ожидания с даты начала в регистре и продолжается два месяца после окончания трудовых отношений.
2. Получите заявление на основной вычет. Без него вы обязаны удерживать 22% со всей зарплаты.
3. Выплачивайте зарплату нетто. Удерживайте при выплате подоходный налог, 1.6% страхования от безработицы и пенсионный взнос, обычно раз в месяц.
4. Подайте декларацию TSD до 10-го числа следующего месяца. TSD (tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioon) — единая ежемесячная декларация по подоходному и социальному налогам, страхованию от безработицы и пенсионным взносам за всех лиц, которым произведены выплаты. Её подают в e-MTA вручную либо непосредственно из бухгалтерской программы.
5. Уплатите все налоги на зарплату до того же 10-го числа на счёт предоплаты компании в Налогово-таможенном департаменте. Зарплаты, выплаченные в марте, декларируются и уплачиваются до 10 апреля; со следующего дня начисляются проценты. Налоги на зарплату в Эстонии учитываются кассовым методом: важен месяц выплаты зарплаты, а не месяц её начисления.

Компания, никому не выплачивавшая доход в конкретном месяце, ничего за этот месяц не подаёт. Этот цикл одинаков при найме одного или пятидесяти сотрудников.

Налоги на зарплату нерезидентов и удалённых сотрудников

Иностранные сотрудники часто встречаются в эстонских компаниях, управляемых из-за рубежа, и правило для них простое: место фактического выполнения работы важнее паспорта сотрудника или регистрации компании.

• Сотрудник-нерезидент, работающий в Эстонии, облагается налогами как резидент: 33% социального налога, 22% подоходного налога, страхование от безработицы и, при применимости, накопительная пенсия. Вычет €700 можно применить у источника только если сотрудник является резидентом другого государства EEA, подал заявление и зарегистрировал в Налогово-таможенном департаменте справку о резидентстве от налогового органа своей страны; иначе подоходный налог удерживается с первого евро. Любой, кто проводит в Эстонии 183 дня или более в течение любого 12-месячного периода, становится эстонским налоговым резидентом независимо от гражданства.
• Удалённый сотрудник, работающий из другой страны, не получает доход из эстонского источника, поэтому эстонский подоходный налог не удерживается; он платит налоги по месту работы. Социальное обеспечение подчиняется той же логике. По правилам координации ЕС сотрудник в другом государстве ЕС, EEA или Швейцарии застрахован там, и эстонской компании обычно нужно зарегистрироваться иностранным работодателем и уплачивать взносы той страны вместо эстонского социального налога. За пределами ЕС всё зависит от наличия соглашения о социальном обеспечении между Эстонией и этой страной.
• e-Residency здесь ничего не меняет. Она позволяет e-резиденту управлять компанией онлайн, но не освобождает компанию от налогов на зарплату ни в Эстонии, ни где-либо ещё.

Пять ошибок начинающих работодателей при расчёте зарплаты

• Бюджетирование брутто-зарплаты, а не расходов работодателя. Умножьте на 1.338 до направления предложения.
• Предположение, что неполная занятость пропорционально дешевле. Минимальный социальный налог €292.38 применяется к каждому сотруднику, а не к каждому часу.
• Забытое заявление на необлагаемый доход. Сотрудник ежемесячно получает на €154 меньше и винит компанию.
• Выплата льгот вместо зарплаты. Льготы в натуральной форме, такие как служебный автомобиль, жильё или оплаченные личные расходы, являются дополнительными благами (erisoodustus) и облагаются на уровне компании подоходным налогом 22/78 плюс социальным налогом 33% с увеличенной базы: примерно €70 налога на каждые €100 льготы — больше, чем стоила бы зарплата.
• Называть сотрудника подрядчиком. «Фрилансер», выставляющий счета вашему эстонскому OÜ, но работающий по фиксированному графику под руководством компании, будет переквалифицирован Налогово-таможенным департаментом в сотрудника с доначислением налогов и процентов.

Учёт заработной платы для вашей эстонской компании

Расчёт зарплаты в Эстонии прост по структуре, но строг по срокам. Бухгалтерская команда Eesti Firma регистрирует ваших сотрудников, рассчитывает зарплату нетто и расходы работодателя, правильно применяет необлагаемый доход и пенсионные ставки, ежемесячно подаёт TSD и консультирует по налогообложению нерезидентов и удалённых сотрудников. Наша бухгалтерская услуга для эстонских компаний включает расчёт зарплаты в ежемесячное ведение бухгалтерии, а учредителям, которые ещё создают компанию, мы поможем спланировать структуру занятости вместе с регистрацией компании в Эстонии.

Отправить запрос

Часто задаваемые вопросы