Társasági adó Lettországban: mikor fizet egy SIA 20%-ot, és mikor semmit

Kérdezzen meg három tanácsadót arról, mennyi a társaságiadó-kulcs Lettországban, és három választ hallhat: 0%, 20% és 25%. Mindhárom helyes, ezért a kérdés a szükségesnél jobban összezavarja az alapítókat. Lettország csak akkor adóztatja a társaság nyereségét, amikor az kikerül a társaságból, ezért az újrabefektetett nyereség adókulcsa nulla. A törvényes kulcs kifizetéskor 20%. Mivel ezt a 20%-ot a bruttó összeg alapján számítják, egy társasági tag, aki kézhez €80-t szeretne kapni, €100-ba kerül a társaságnak.

Ez az útmutató egy lett SIA külföldi tulajdonosainak és azoknak az alapítóknak szól, akik a balti államokat hasonlítják össze. Bemutatja, mikor esedékes a társasági adó Lettországban, mit tekint a törvény kifizetésnek, hogyan működik a 2026-ban bevezetett alternatív rendszer, és mit nyújt be a társaság havonta. Lett társaságokat nem jegyeztetünk be, de a lett adó ugyanazt a kifizetési modellt követi, amellyel nap mint nap dolgozunk, ezért az alábbi kérdésekre gyakran válaszolunk. Az adatok 2026. októberében aktuálisak.

Mikor kell társasági adót fizetni Lettországban

A társasági adót (uzņēmumu ienākuma nodoklis, UIN, angolul általában CIT) a Corporate Income Tax Law szabályozza, és az Állami Adóhatóság (Valsts ieņēmumu dienests, VID) kezeli. A jelenlegi törvény 2018. január 1-jén lépett hatályba, és a nyereség klasszikus éves adóztatását a kifizetések adójával váltotta fel. A SIA-ra és az AS-re, a társulásokra és szövetkezetekre, valamint külföldi társaságok lettországi állandó telephelyeire alkalmazandó.

Ennek gyakorlati következménye, hogy egy lett társaságnak nincs a szokásos értelemben vett éves adóköteles nyeresége. Nem kell adóamortizációt számítani, nincs elhatárolható veszteség, és nincs a pénzügyi kimutatásokra épülő éves adószámítás. Az adóalapot csak az a pénz vagy érték képezi, amely a társaságból a tulajdonosai javára kikerül, vagy amelyet olyan célra költenek, amit a törvény nem fogad el üzleti célként. Az a nyereséges társaság, amely kifizeti alkalmazottait, megvásárolja, amire szüksége van, és a maradékot a bankban tartja, mindaddig nulla társasági adót fizet, amíg ezt teszi.

Ezért írják le Lettországot olyan gyakran 0%-os társasági adóval rendelkező országként. A leírás csak az első osztalékig igaz.

A lett társaságiadó-kulcs: 20% a bruttó összegből, 25% abból, amit a tulajdonos kap

A kulcs 20%, amelyet olyan adóalapra alkalmaznak, amelyet a törvény először eloszt 0.8-del. Egyszerűen fogalmazva: a társasági tagnak kifizetett nettó összeget felbruttósítják, és az adót a felbruttósított összegre vetik ki. Egy €40,000-os osztalék €50,000-os adóalappá válik, és €10,000 adót von maga után, így a társaság €50,000-t költ arra, hogy €40,000 kerüljön a tulajdonos számlájára. A nettó osztalékhoz viszonyítva az adó 25%; a bruttó összeghez viszonyítva 20%. Az adót a társaság fizeti, nem a társasági tagtól vonják le.

A táblázat bemutatja, mi történik €50,000 nyereséggel a lett társaság számára rendelkezésre álló három lehetőség esetén.

Az általános rendszerben a társasági adó az egyetlen osztalékadó Lettországban. A lett adóügyi illetőségű társasági tag nem fizet utánuk személyi jövedelemadót, és Lettország semmit sem von le a nem rezidensnek fizetett osztalékból, kivéve ha a kedvezményezett jegyzékben szereplő alacsony adózású joghatóságban található. Hogy a tulajdonos mit fizet otthon, külön kérdés, és ez az oka az alternatív rendszer létezésének.

Mi minősül felosztott nyereségnek

Az adóalapnak két része van: a társaság által ténylegesen felosztott nyereség és az a nyereség, amelyet a törvény felosztottnak tekint. A legtöbb meglepetés a második résznél adódik.

Osztalékok és vélelmezett osztalékok

A felosztott nyereség osztalékot jelent, beleértve az év közben fizetett osztalékelőleget is. A törvény két olyan kifizetést is hozzáad, amelyet ugyanígy kezel: a törzstőke csökkentését, amely korábban tőkésített nyereséget juttat vissza a társasági tagoknak, valamint a társaság megszűnésekor kifizetett felszámolási hányadot. Az adózási időpont a társasági tagok felosztásról szóló döntése, nem a banki átutalás. A márciusban elhatározott osztalékot a márciusi bevallásban kell feltüntetni, még akkor is, ha a pénzt júniusban fizetik ki.

Bizonyos nyereség adómentesen felosztható. Azok az osztalékok, amelyeket a társaság maga kapott egy másik, Lettországban vagy külföldön társasági adót fizető társaságtól, második adóteher nélkül továbbadhatók a társasági tagoknak. Ugyanez vonatkozik azokra a részvényeken elért nyereségekre, amelyeket a társaság legalább 36 hónapig tartott. Ez a két szabály együtt teszi működőképessé a lett holdingtársaságot.

Feltételesen felosztott nyereség

A törvény felsorolja azokat a kiadásokat és ügyleteket, amelyeket úgy adóztatnak, mintha a pénzt osztalékként fizették volna ki. A lett könyvelők ezt feltételesen felosztott nyereségnek nevezik (nosacīti sadalītā peļņa). Minden tételt felbruttósítanak és 20%-kal adóztatnak, függetlenül attól, hogy a társaságnak van-e egyáltalán nyeresége. A nem üzleti kiadásokat abban a hónapban kell szerepeltetni a bevallásban, amelyben könyvelik őket. A kapcsolt feleknek nyújtott kölcsönöket, a többletkamatot, a behajthatatlan követeléseket és a transzferár-korrekciókat évente egyszer, a pénzügyi év utolsó hónapjára vonatkozó bevallásban kell bevallani.

A kölcsönök témája további magyarázatot érdemel, mert ebben tér el leginkább egy lett SIA attól, amire a tulajdonosok számítanak. A társasági tagnak adott, egyik kivételbe sem illő kölcsönt kifizetésként kezelik: az év végén fennálló összeget az év végi bevallásban kell feltüntetni, felbruttósítva és 20%-kal adóztatva. Ha a kölcsönt később visszafizetik, a társaság a visszafizetett összeggel csökkenti adóalapját, így az adót egy későbbi kifizetéssel szemben szerzi vissza, nem pedig visszatérítésként. Addig a társaság az államot finanszírozza. Az a tulajdonos, aki a társasági számlát folyószámlaként kezeli, és az a könyvelő, aki a kivéteket kölcsönként könyveli, az év végén fennálló minden euró után 25%-os adófizetési kötelezettséget eredményez.

A reprezentációs korlát az alapítók feltételezésével ellentétesen működik. Az 5%-os kedvezményt az előző év azon bruttó bérei alapján számítják, amelyek után társadalombiztosítási járulékot fizettek. Egy új társaságnak, vagy olyan társaságnak, amelynek tulajdonosa fizetés helyett osztalékot vesz fel, a bérköltsége nulla, ezért a kedvezménye is nulla. E társaságban minden ügyfélvacsora az első eurótól nem üzleti célú kiadás.

A 2026-tól alkalmazható alternatív CIT-rendszer: 15% és 6% személyi jövedelemadó

2026. január 1-jétől az a társaság, amelynek minden társasági tagja magánszemély, alternatív kulcsot alkalmazhat osztalékaira a Corporate Income Tax Law módosítása alapján. A társaság a bruttó összeg 15%-ának megfelelő társasági adót fizet, az adóalapot 0.8 helyett 0.85-tel osztva, és a fizetett osztalékból 6% személyi jövedelemadót von le. Csak az osztalékokra terjed ki; a tőkecsökkentések, felszámolási hányadok és vélelmezett kifizetések 20%-osak maradnak. A választást minden egyes osztalékra külön kell megtenni, nem véglegesen, ezért egy társaság az egyik kifizetésre alkalmazhatja az alternatív, a következőre pedig az általános kulcsot. Ha akár egy társasági tag is társaság, a rendszer nem vehető igénybe, függetlenül részesedésének mértékétől.

A változás oka az a probléma, amellyel a külföldi tulajdonosok a lett társasági adó kapcsán 2018 óta szembesülnek. A társaság által fizetett társasági adó nem a társasági tag által fizetett adó, ezért a legtöbb ország nem engedi azt beszámítani a társasági tag osztalék utáni saját jövedelemadójába. Egy német vagy spanyol illetőségű személy, aki lett osztalékot kapott, Lettországban 20%-ot fizetett, majd a legtöbb esetben erre még a teljes hazai kulcsot is. Ezzel szemben a társasági tagot terhelő forrásadó minden kettős adóztatást elkerülő egyezmény alapján beszámítható. A hat százalék kis összeg, de ez a hat százalék levonható a hazai adófizetési kötelezettségből, és a megosztás olyan kétlépcsős szerkezetet ad Lettországnak, amelyet a külföldi adótanácsadók kezelni tudnak.

Lettországban a két rendszer költsége szinte azonos. A különbség külföldön jelentkezik, és csak azoknál a tulajdonosoknál, akiknek hazai országa megadóztatja a külföldi osztalékot, és beszámítást enged a forrásadó után. Egy lett illetőségű személy semmit nem nyer a váltással, és az sem, akinek országa mentesíti a külföldi osztalékot.

Társasági adó bevallása és fizetése Lettországban

Az adóidőszak naptári hónap, a társaságiadó-bevallást pedig a VID elektronikus bevallási rendszerében (EDS) kell benyújtani. Ha egy hónapban nincs bevallandó tétel, nem szükséges bevallás, egy kivétellel. A pénzügyi év utolsó hónapjára vonatkozó bevallást minden társaság benyújtja, mert ebben erősítik meg az éves adatokat és az évente egyszer bevallandó tételeket.

A minimális adó a szünetelő társaságokat és azokat a társaságokat érinti, amelyek tulajdonosa sem fizetést, sem osztalékot nem vesz fel. Kis összeg, de azt jelenti, hogy egy lett SIA sosem teljesen mentes a társasági adótól.

Egy külföldi tulajdonos számára a gyakorlati nehézség nem az adó, hanem a körülötte lévő rendszer. Az EDS, a bevallási nyomtatványok és a VID levelezése lett nyelvű, és lett vagy EU-minősítésű elektronikus aláírás nélküli igazgatósági tag egyáltalán nem tud benyújtani. Ezért szinte minden külföldi tulajdonú SIA-nak van olyan lett könyvelője, aki EDS-hozzáféréssel rendelkezik, és a társaság nevében nyújtja be a bevallásokat. A másik oldalon lévő hatóság sem a rugalmasságáról ismert: tapasztalatunk szerint a VID lassan válaszol, és szigorúan értelmezi a szabályokat. Egy határesetnek számító kiadással vagy kölcsönnel kapcsolatos kérdés rendezése hetekig tarthat. A gyakorlati tanács az, hogy minden kifizetés besorolásáról a pénz mozgása előtt döntsön, ne utána.

Adótervezési segítség az Eesti Firma-tól

Nem alapítunk társaságokat Lettországban, és ha vállalkozása ott gyökerezik, a havi bevallásokhoz egy lett könyvelő szolgálja Önt a legjobban. Abban tudunk segíteni, ami e döntést megelőzi. Ha Lettországban az adómodell vonzza, ugyanez a modell Észtországban is létezik egy olyan társasággal, amelyet teljes egészében online bejegyezhet és működtethet, és könyvelőink gondoskodnak a bevallásokról. A két ország között választó alapítók a teljes képet az Észtország és Lettország összehasonlításában, a lett illetőségűek pedig az észt társaság mérlegelésekor a lettországi illetőségűeknek szóló észt társasági útmutatónkban találják meg.

Kérelem küldése

Gyakran ismételt kérdések