Társasági adó Észtországban: adófizetés csak nyereségkifizetéskor

Észtországban a társaság nyereségét akkor adóztatják meg, amikor azt kifizetik a tulajdonosoknak, nem pedig akkor, amikor megtermelik. Az észt társaságiadó-rendszerben az a vállalat, amely a nyereséget a vállalkozásban tartja és újra befekteti, mindaddig nem fizet utána társasági adót, amíg az ott marad. Az adót csak a nyereség felosztásakor, leggyakrabban osztalékként, a kifizetett nettó összeg 22/78-ad részében kell megfizetni.

Ez teszi az észtországi társaságiadó-kulcsot annyira szokatlanná az Európai Unióban. A gyakran emlegetett „0%-os társasági adó” azonban elfed egy részletet: az adó halasztott, nem megszűnt. Ez az útmutató bemutatja, hogyan működik valójában a társasági adó Észtországban, mely kifizetések váltják ki, hogyan viszonyul a kulcs más EU-országokéhoz, és kik profitálnak leginkább a rendszerből.

Hogyan működik a társasági adó Észtországban?

A legtöbb országban a vállalat lezárja pénzügyi évét, kiszámítja adóköteles nyereségét, és társasági adót fizet utána, függetlenül attól, hogy a tulajdonosok vesznek-e ki pénzt. Észtország ezt a lépést megszüntette. Az észt vállalatok nem nyújtanak be éves társaságiadó-bevallást és nem fizetnek adóelőleget (a bankok kivételt képeznek); a nyereség egyszerűen adózatlanul halmozódik fel a mérlegben, amíg a vállalat a felosztásáról nem dönt.

Az adóköteles esemény maga a felosztás. Amikor a vállalat osztalékot fizet, vagy más olyan kifizetést teljesít, amelyet a törvény felosztásnak tekint, azt a TSD nevű havi adóbevallásban vallja be, és a társasági adót a következő hónap 10. napjáig fizeti meg. Abban az évben, amikor nincs felosztás, egyáltalán nincs társasági adó; és mivel nincs éves adóköteles nyereség, nincs továbbvihető adóveszteség sem.

0% a visszatartott és újra befektetett nyereségre: halasztás, nem mentesség

A 0%-os érték valós, de azt írja le, mikor kell adót fizetni, nem azt, hogy kell-e. Nincs adó a fel nem osztott nyereségre Észtországban, amíg a nyereség a vállalatban marad, és üzleti célra használják: új munkatársakra, eszközökre, marketingre, termékfejlesztésre vagy egyszerűen pénztartalékként. A kötelezettség azon a napon keletkezik, amikor a nyereséget kifizetik a tulajdonosoknak, az akkor alkalmazandó kulccsal.

Az a pénz, amelyet egy másik országban a vállalat minden tavasszal az adóhatóságnak utalna, forgótőkeként a számlán marad. Ezért az Észtországban visszatartott eredményre nem kivetett adó az a jellemző, amelyről az alapítók a legtöbbet beszélnek.

A felosztott nyereség társaságiadó-kulcsa: 22/78

Észtországnak nincs is külön társaságiadó-törvénye: a vállalatok és a magánszemélyek ugyanazt a jövedelemadót, a tulumaks adót fizetik egyetlen jövedelemadó-törvény alapján, azonos, 22%-os kulccsal. Vállalatoknál ezt 22/78 törtként írják, mert a társasági jövedelemadót a vállalatból távozó nettó összeg után számítják. Minden 78 €, amelyet a részvényeseknek fizetnek, után a vállalat 22 €-val tartozik az Észt Adó- és Vámhivatalnak (EMTA). Ez a bruttó felosztás 22%-ának, a nettó összeg 28,2%-ának felel meg; a „körülbelül 28%-ot” említő útmutatók ugyanazt a kifizetést a kedvezményezett szemszögéből nézik.

Az adó a vállalat, nem a részvényes kötelezettsége. Az észt rezidens részvényesek további személyi jövedelemadó nélkül kapják meg az osztalékot, és a nem rezidenseknek fizetett osztalékra általában nincs külön forrásadó. A rendszeres osztalékokra korábban alkalmazott kedvezményes 14/86-os kulcs megszűnt, így minden felosztásra egyetlen kulcs vonatkozik. A nyereségkifizetés menetét, az időzítéstől az adminisztrációig, az észt vállalatból fizetett osztalékról szóló útmutatónk ismerteti.

A bejelentett, majd visszavont adóemelések

Az észt társasági adóról közzétett tanácsok jelentős része elavult. Két változást törvénybe foglaltak, majd a hatálybalépés előtt visszavontak: az összes vállalati nyereségre – a visszatartott nyereséget is beleértve – kivetett külön 2%-os éves adót, valamint a jövedelemadó-kulcs 22%-ról 24%-ra emelését. Egyik sincs hatályban. A részleteket az észt vállalatokat érintő közelmúltbeli adó- és szabályozási változásokról szóló cikkünk tartalmazza.

Mi minősül felosztásnak: társasági adót kiváltó kifizetések

Az osztalék a nyilvánvaló eset, de a jövedelemadó-törvény szándékosan szélesebbre vonja a kört; máskülönben a tulajdonosok más formában vehetnének ki pénzt, és soha semmit nem fizetnének. Az észt társasági jövedelemadó ezért többféle, azonos kulccsal adózó kifizetési kategóriára vonatkozik:

• Osztalék és egyéb nyereségfelosztás, beleértve a tőkeleszállítást, a részvény-visszavásárlást és a felszámolási bevételnek a részvényesek eredeti hozzájárulását meghaladó részét.
• Rejtett nyereségfelosztás: a részvényeshez álcázott formában jutó érték, például olyan tulajdonosi kölcsön, amelyet valójában soha nem szándékoznak visszafizetni, vagy kapcsolt felekkel kötött ügylet olyan áron, amelyet független fél soha nem fogadna el.
• Munkavállalóknak vagy igazgatósági tagoknak adott béren kívüli juttatások, például magánhasználatra adott céges autó. Ezek után társasági jövedelemadót és szociális adót is fizetni kell.
• Ajándékok, adományok és reprezentációs kiadások, a törvényben meghatározott adómentes határok felett.
• Vállalkozási tevékenységgel össze nem függő kiadások: minden, amit a vállalat üzleti cél nélkül fizet, a magánnyaralástól a közlekedési bírságig.

Társasági adót nem kiváltó kifizetések

Ugyanilyen fontos, mi esik a körön kívül. A munkabér és az igazgatósági tagi díj nem nyereségfelosztás; ezekre ehelyett a béradózási szabályok vonatkoznak. A rendes üzleti kiadások, az eszközbefektetések, a kölcsöntörlesztések, a nyereség újrabefektetése és a piaci feltételek mellett, valós törlesztési ütemezéssel nyújtott részvényesi kölcsön egyáltalán nem adókötelesek.

Az észt vállalat által olyan leányvállalattól kapott osztalék, amelyben legalább 10%-os részesedéssel rendelkezik, általában további észt társasági jövedelemadó-réteg nélkül továbbadható saját részvényeseinek, feltéve, hogy a leányvállalat székhelye szerinti országban maga is jövedelemadó-köteles. Ez teszi az észt OÜ-t használható holdingtársasággá. A béradókra és a HÉA-ra saját szabályok vonatkoznak, ezért nem tartoznak ezen útmutató hatálya alá.

Az észt társaságiadó-kulcs összehasonlítása más EU-országokkal

Ha Észtország 22%-át Magyarország 9%-a vagy Bulgária 10%-a mellé tesszük, az észt kulcs magasnak tűnik. Az összehasonlítás félrevezető, mert a számok különböző dolgokat mérnek. Magyarország és Bulgária minden euró nyereséget minden évben megadóztat; Észtország csak a vállalatból kikerülő eurókat adóztatja, és csak akkor, amikor azok kikerülnek.

Két további különbség is számít. A legtöbb EU-ország másodszor is megadóztatja az osztalékot a részvényesnél; Észtország nem, ezért a magánszemélynek kifizetett 100 € nyereség együttes adóterhe Észtországban 22, Magyarországon körülbelül 23, Írországban vagy Dániában pedig több mint 50. Észtországon kívül csak egy másik EU-tagállam, Lettország alkalmazza ugyanezt a felosztásalapú modellt.

Néhány EU-s társaságiadó-rendszer egymás mellett

A táblázat kiválasztott EU-tagállamok névleges kulcsát és – ami még fontosabb – az adó megállapításának időpontját mutatja.

Források: EMTA az osztalék adóztatásáról, EMTA adókulcsok, Tax Foundation: társasági jövedelemadó-kulcsok Európában, Tax Foundation: a társasági jövedelem integrált adókulcsai és az OECD társaságiadó-statisztikái. A kulcsok változnak; mielőtt más ország adatára támaszkodna, ellenőrizze azt.

Lettország kivételével a táblázatban szereplő minden ország évente szedi be az adót, olyan nyereség után is, amelyet a tulajdonosok talán soha nem látnak. Észtország előnye nem a kulcs nagysága, hanem annak időzítése, az osztalékra kivetett második adó hiányával együtt.

Miért nem mond el mindent Észtország névleges társaságiadó-kulcsa?

Egy olyan vállalatnál, amely minden évben felosztja teljes nyereségét, az észtországi társasági adózás versenyképes, de nem a legolcsóbb az EU-ban. Újrabefektető vállalatnál Észtországot nehéz felülmúlni, mert a visszatartott nyereségre vonatkozó tényleges észtországi társaságiadó-kulcs valóban nulla, és az is marad, amíg a pénz tovább dolgozik. A helyes összehasonlítás egyetlen kérdéstől függ: a tulajdonosok a nyereség mekkora részét kívánják kivenni, és mikor?

Kik profitálnak leginkább az észt társaságiadó-modellből?

Az észt társaságiadó-rendszer azokat a vállalkozásokat jutalmazza, amelyek a nyereséget a társaságban hagyják. Különösen alkalmas a következőkre:

• olyan startupok, amelyek minden eurót termékbe, felvételbe és növekedésbe fektetnek vissza;
• skálázható árréssel működő SaaS-, IT- és digitálisszolgáltató-vállalatok;
• tanácsadó és ügynökségi vállalkozások, amelyek tulajdonosai fizetést vesznek fel, a többit pedig a vállalkozásban hagyják;
• éveken át hozamot felhalmozó holding- és befektetési társaságok;
• e-rezidensek és nem rezidens alapítók, akik távolról működtetnek EU-s vállalatot.

Kevésbé vonzó azoknak a tulajdonosoknak, akik minden évben teljes egészében kiveszik a nyereséget, mert akkor az összehasonlítás a felosztott nyereség együttes adóterhére szűkül, ahol több EU-ország közel áll Észtországhoz. Ráadásul az előny teljesen elenyészhet, ha a vállalatot valójában más országból irányítják – ezt a szempontot a legtöbb útmutató kihagyja.

Nem rezidens alapítók, e-rezidensek és adórezidencia

Az észt OÜ adózása azonos a rezidens és a nem rezidens alapítók esetében: a vállalat csak felosztáskor fizet társasági jövedelemadót, függetlenül attól, ki a tulajdonosa. Az anyaország oldala eltérő. Ha a vállalatot ténylegesen más országból irányítják, az az ország saját adórezidensének tekintheti a vállalatot, vagy megállapíthatja, hogy ott állandó telephelye van, és a helyi szabályok szerint évente adóztathatja a nyereségét. Az e-rezidencia hozzáférést biztosít az észt e-szolgáltatásokhoz; nem változtatja meg a vállalat irányításának helyét vagy a nyereség adóztatásának helyét. Azoknak az alapítóknak, akik külföldről kívánnak észt vállalatot vezetni, ellenőrizniük kell saját országuk szabályait, és el kell olvasniuk az észt vállalat távoli irányításáról szóló cikkünket.

Nagyon nagy csoportok és a globális minimumadó

A 750 millió €-t meghaladó konszolidált árbevételű multinacionális csoportokra az EU globális minimumadója vonatkozik. Észtország elhalasztotta fő beszedési szabályainak alkalmazását, de egy ilyen csoport észt leányvállalata után a kiegészítő adót továbbra is a csoport szintjén, máshol szedhetik be. Az észt vállalatok túlnyomó többségénél ez nem releváns.

Társaságiadó-megfelelés Észtországban: mit kell még benyújtania a vállalatnak?

Az észt vállalati adózás adminisztrációja könnyű, de nem teljesen tehermentes. Az észt vállalatnak megfelelő könyvelést kell vezetnie, az üzleti nyilvántartásba a pénzügyi év végétől számított hat hónapon belül éves beszámolót kell benyújtania, és minden olyan hónapra TSD-bevallást kell beadnia, amelyben felosztást vagy adóköteles kifizetést teljesített. Osztalék csak a jóváhagyott éves beszámolóban kimutatott nyereségből fizethető, ezért a könyvelés teszi egyáltalán lehetővé a felosztást.

Észtországban a besorolás fontosabb, mint máshol, mert a társasági jövedelemadóval kapcsolatos jogviták többsége az üzleti kiadás és az adóköteles felosztás közötti határvonalon keletkezik. A professzionális észtországi könyvelési szolgáltatások egyértelművé teszik ezt a határt, és megőrzik az adóhalasztást.

Összegzés

Az észtországi társasági jövedelemadó egy elvet követ: a nyereséget felosztáskor adóztatják, nem a megtermelésekor. A visszatartott és újra befektetett nyereség adózatlan marad, amíg a vállalatban marad; a felosztott nyereség 22/78 kulccsal adózik; a rejtett felosztást, a béren kívüli juttatásokat és a nem üzleti célú költést pedig pontosan úgy kezelik, mint az osztalékot. Az építkezni és újra befektetni kívánó alapítók számára ez az EU egyik legkedvezőbb társaságiadó-környezete. Ha vállalatot tervez alapítani ennek kihasználására, az Eesti Firma kezeli az észtországi cégalapítást és a modell működését fenntartó könyvelést.

Kérelem küldése

Gyakran ismételt kérdések