Эстониядағы корпоративтік табыс салығы: салық тек пайда бөлінгенде

Эстонияда компания пайдасына салық ол табылған кезде емес, иелеріне төленген сәтте салынады. Эстониялық корпоративтік табыс салығы жүйесі бойынша пайданы бизнес ішінде сақтап, қайта инвестициялайтын компания, сол пайда онда қалған мерзім бойы оған корпоративтік салық төлемейді. Салық тек пайда бөлінгенде, көбіне дивиденд ретінде, төленген таза соманың 22/78 мөлшерінде алынады.

Еуропалық Одақта Эстониядағы корпоративтік салық мөлшерлемесін ерекше ететіні осы. Әйгілі “0% корпоративтік салық” қысқартылған тұжырымы бір жайтты жасырады: салық жойылмайды, кейінге қалдырылады. Бұл нұсқаулық Эстониядағы корпоративтік табыс салығының іс жүзінде қалай жұмыс істейтінін, оны қандай төлемдер туындататынын, мөлшерлеменің ЕО-ның басқа елдерімен салыстырылуын және жүйеден кім көбірек пайда көретінін түсіндіреді.

Эстониядағы корпоративтік табыс салығы қалай жұмыс істейді

Көптеген елде компания қаржы жылын жабады, салық салынатын пайдасын есептейді және иелері қаражат алса да, алмаса да, одан корпоративтік салық төлейді. Эстония бұл қадамды алып тастады. Эстониялық компания жыл сайынғы корпоративтік табыс салығы декларациясын тапсырмайды және аванстық төлем жасамайды (банктер — жалғыз ерекшелік); компания оны бөлу туралы шешім қабылдағанға дейін пайда салық салынбай, жай ғана баланста жинақталады.

Салық салынатын оқиға — бөлудің өзі. Компания дивиденд төлегенде немесе заң бөлу деп танитын басқа төлем жасағанда, ол төлемді TSD деп аталатын ай сайынғы салық декларациясында көрсетіп, корпоративтік табыс салығын келесі айдың 10-ына дейін төлейді. Бөлу болмаған жылы корпоративтік табыс салығы мүлде болмайды, ал жыл сайынғы салық салынатын пайда болмағандықтан, келесі кезеңдерге ауыстырылатын салық шығындары да жоқ.

Ұсталған және қайта инвестицияланған пайдаға 0%: босату емес, кейінге қалдыру

0% көрсеткіші нақты, бірақ ол салықтың төленетін-төленбейтінін емес, қашан төленетінін сипаттайды. Пайда компанияда қалып, бизнес мақсаттарына — жаңа қызметкерлерге, жабдыққа, маркетингке, өнім әзірлеуге немесе жай ғана ақша резервіне — пайдаланылған кезде Эстониядағы бөлінбеген пайдаға салық жоқ. Міндеттеме пайда иелеріне төленген күні, сол кездегі қолданылатын мөлшерлеме бойынша туындайды.

Басқа жерде компания әр көктемде салық органына жіберетін ақша шотта айналым капиталы ретінде қалады. Сондықтан Эстониядағы ұсталған табысқа салықтың болмауы — құрылтайшылар ең жиі айтатын артықшылық.

Бөлінген пайдаға корпоративтік салық мөлшерлемесі: 22/78

Эстонияда жеке корпоративтік салық заңы да жоқ: компаниялар мен жеке тұлғалар бір Табыс салығы туралы заңға сәйкес және бірдей 22% мөлшерлемемен tulumaks табыс салығын төлейді. Компаниялар үшін ол 22/78 бөлшегі ретінде жазылады, өйткені корпоративтік табыс салығы компаниядан шығатын таза сома бойынша есептеледі. Үлес иелеріне төленген әрбір €78 үшін компания Эстония Салық және кеден басқармасына (EMTA) €22 берешек болады. Бұл жалпы бөлудің 22%-ына және таза соманың 28.2%-ына тең; “шамамен 28%” деп көрсететін нұсқаулықтар сол төлемге алушы тарапынан қарайды.

Салық үлес иесінің емес, компанияның міндеттемесі. Эстониялық резидент үлес иелері дивидендтерді қосымша жеке табыс салығынсыз алады, ал резидент еместерге төленетін дивидендтерден әдетте бөлек ұстап қалу салығы салынбайды. Тұрақты дивидендтерге арналған бұрынғы 14/86 төмендетілген мөлшерлеме жойылды, сондықтан енді әрбір бөлуге бір мөлшерлеме қолданылады. Пайданы төлеу тәртібі, мерзімнен құжаттарға дейін, біздің эстониялық компаниядан дивидендтер жөніндегі нұсқаулығымызда қамтылған.

Жарияланып, кейін жойылған салық өсімдері

Эстониялық корпоративтік салық туралы жарияланған кеңестердің көбі ескірген. Екі өзгеріс заңмен бекітіліп, күшіне енбей тұрып кері қайтарылды: ұсталған пайданы қоса алғанда, барлық компания пайдасына жеке 2% жылдық салық және табыс салығы мөлшерлемесін 22%-дан 24%-ға көтеру. Екеуі де күшінде емес. Толық шолу эстониялық компанияларға арналған соңғы салық және реттеуші өзгерістер туралы мақаламызда берілген.

Нені бөлу деп есептейді: корпоративтік табыс салығын туындататын төлемдер

Дивидендтер — айқын жағдай, алайда Табыс салығы туралы заң ауқымды әдейі кеңірек белгілейді; әйтпесе иелер ақшаны басқа нысандарда шығарып, ешқашан ештеңе төлемеуі мүмкін еді. Сондықтан Эстониядағы корпоративтік табыс салығының барлығы бірдей мөлшерлемемен төлемдердің бірнеше санатына қолданылады:

• Дивидендтер және пайданы өзге бөлу түрлері, соның ішінде капиталды азайту, акцияларды кері сатып алу және үлес иелері бастапқыда енгізген сомадан асатын тарату түсімдері.
• Жасырын пайда бөлулері: үлес иесіне жасырын түрде жететін құн, мысалы, ешқашан қайтарылмайтыны жоспарланған иеге берілген қарыз немесе байланыссыз тарап ешқашан келіспейтін бағамен байланысты тараптармен жасалған мәмілелер.
• Қызметкерлерге не басқарма мүшелеріне берілетін қосымша игіліктер, мысалы, жеке пайдалануға арналған компания автокөлігі. Оларға корпоративтік табыс салығы және әлеуметтік салық салынады.
• Заңда белгіленген салықтан бос лимиттерден асатын сыйлықтар, қайырмалдықтар және өкілдік шығыстар.
• Бизнеске қатысы жоқ шығыстар: компания төлейтін, жеке демалыстан жол айыппұлына дейін, бизнес мақсаты жоқ кез келген нәрсе.

Корпоративтік табыс салығын туындатпайтын төлемдер

Қамту аясынан тыс қалатыны да бірдей маңызды. Жалақы мен басқарма мүшелерінің сыйақылары пайда бөлінуі емес; оларға еңбекақы төлеу ережелері бойынша салық салынады. Кәдімгі бизнес шығыстары, активтерге инвестиция, қарызды өтеу, пайданы қайта инвестициялау және нақты өтеу кестесі бар нарықтық шарттардағы үлес иесі қарызына мүлде салық салынбайды.

Эстониялық компания кемінде 10% иелік ететін еншілес компаниядан алатын дивидендтер, егер еншілес компания өзі орналасқан жерде табыс салығына жатса, әдетте Эстониялық корпоративтік табыс салығының екінші деңгейінсіз өз үлес иелеріне беріле алады. Эстониялық OÜ-ді холдингтік компания ретінде қолайлы ететіні осы. Еңбекақыға салынатын салықтар мен VAT өз ережелерімен реттеледі және бұл нұсқаулық аясынан тыс.

Эстониядағы корпоративтік салық мөлшерлемесін ЕО-ның басқа елдерімен салыстыру

Эстонияның 22%-ын Венгрияның 9%-ымен немесе Болгарияның 10%-ымен салыстырсаңыз, Эстония мөлшерлемесі жоғары көрінеді. Бұл салыстыру жаңылыстырады, өйткені бұл сандар әртүрлі нәрсені өлшейді. Венгрия мен Болгария жыл сайын пайданың әр еуросына салық салады; Эстония компаниядан шығатын еуроларға ғана және олар шыққан кезде ғана салық салады.

Тағы екі айырмашылық маңызды. ЕО елдерінің көпшілігі дивидендтерге үлес иесінің қолында екінші рет салық салады; Эстонияда олай емес, сондықтан жеке тұлғаға төленген €100 пайдаға жиынтық ауыртпалық Эстонияда 22, Венгрияда шамамен 23, ал Ирландияда не Данияда 50-ден асады. ЕО-ның тек бір басқа мүше мемлекеті — Латвия — бөлінуге негізделген осы модельді қолданады.

ЕО-ның таңдалған корпоративтік салық режимдерін қатар салыстыру

Кесте таңдалған ЕО мүше мемлекеттеріндегі негізгі мөлшерлемені және одан да маңыздысы, салықтың қашан алынатынын көрсетеді.

Дереккөздер: дивидендтерге салық салу туралы EMTA, EMTA салық мөлшерлемелері, Еуропадағы корпоративтік табыс салығы мөлшерлемелері туралы Tax Foundation, корпоративтік табысқа интеграцияланған салық мөлшерлемелері туралы Tax Foundation және OECD корпоративтік салық статистикасы. Мөлшерлемелер өзгереді; басқа елдің көрсеткішіне сүйенбес бұрын тексеріңіз.

Латвиядан басқа кестедегі әр ел салықты иелері ешқашан көрмеуі мүмкін пайдадан жыл сайын жинайды. Эстонияның артықшылығы мөлшерлеменің көлемінде емес, оның мерзімінде және дивидендтерге екінші салықтың болмауында.

Неліктен Эстонияның негізгі корпоративтік салық мөлшерлемесі толық көрініс емес

Жыл сайын барлық пайдасын бөлетін компания үшін Эстониядағы корпоративтік салық бәсекеге қабілетті, бірақ ЕО-да ең арзаны емес. Қайта инвестициялайтын компания үшін Эстониямен бәсекелесу қиын, өйткені ұсталған пайдаға Эстониядағы корпоративтік салық мөлшерлемесі шынымен нөлге тең және ақша жұмыс істеп тұрғанша солай қалады. Дұрыс салыстыру бір сұраққа байланысты: иелер пайданың қанша бөлігін және қашан алуды жоспарлайды?

Эстониялық корпоративтік салық моделінен кім көбірек пайда көреді

Эстониялық корпоративтік салық жүйесі пайданы компанияда қалдыратын бизнестерді ынталандырады. Ол мыналарға табиғи түрде сай келеді:

• әр еуроны өнімге, жалдауға және өсуге қайта инвестициялайтын стартаптар;
• масштабталатын маржасы бар SaaS, IT және цифрлық қызмет компаниялары;
• иелері жалақы алып, қалғанын бизнесте қалдыратын консалтингтер мен агенттіктер;
• жылдар бойы кірісті жинақтайтын холдингтік және инвестициялық компаниялар;
• қашықтан ЕО компаниясын басқаратын e-residents және резидент емес құрылтайшылар.

Жыл сайын бүкіл пайданы алатын иелер үшін бұл азырақ тартымды, өйткені сол кезде салыстыру бөлінген пайдаға жиынтық салыққа келіп тіреледі, ал мұнда ЕО-ның бірнеше елі Эстонияға жақын. Ал егер компания іс жүзінде басқа елден басқарылса, бұл артықшылықты толықтай жоққа шығаруы мүмкін — көп нұсқаулық өткізіп жіберетін жайт осы.

Резидент емес құрылтайшылар, E-Residents және салық резиденттігі

Эстониялық OÜ-ге салық салу резидент және резидент емес құрылтайшы үшін бірдей: компания кім иеленсе де, корпоративтік табыс салығын тек бөлу кезінде төлейді. Айырмашылық құрылтайшы елінде. Егер компания іс жүзінде басқа елден басқарылса, ол ел компанияны өз салық резиденті деп тануы немесе онда тұрақты мекемесі барын анықтауы және жергілікті ережелер бойынша пайдасына жыл сайын салық салуы мүмкін. E-Residency Эстонияның e-қызметтеріне қолжетімділік береді; ол компанияның қай жерде басқарылатынын не пайдасына қай жерде салық салынатынын өзгертпейді. Эстониялық компанияны шетелден басқаруды жоспарлайтын құрылтайшылар өз елінің ережелерін тексеріп, эстониялық компанияны қашықтан басқару туралы мақаламызды оқуы тиіс.

Өте ірі топтар және жаһандық ең төменгі салық

Шоғырландырылған түсімі €750 million-нан асатын трансұлттық топтар ЕО-ның жаһандық ең төменгі салығына жатады. Эстония негізгі алу ережелерін қолдануды кейінге қалдырды, алайда мұндай топтың эстондық еншілес компаниясы басқа жерде топ деңгейінде жиналатын қосымша салыққа әлі де тап болуы мүмкін. Эстониялық компаниялардың басым көпшілігі үшін бұл маңызды емес.

Эстониядағы корпоративтік салық талаптарына сәйкестік: компания нені әлі де тапсыруы тиіс

Эстониядағы компания салығы құжат айналымы жағынан жеңіл, бірақ одан толық босатпайды. Эстониялық компания есепті дұрыс жүргізуге, қаржы жылы аяқталғаннан кейін алты ай ішінде Business Register-ге жылдық есеп тапсыруға және бөлу не салық салынатын төлем жасаған әр ай үшін TSD декларациясын ұсынуға тиіс. Дивидендтер тек бекітілген жылдық есепте көрсетілген пайдадан төлене алады, сондықтан бөлуді ең алдымен мүмкін ететін — бухгалтерлік есеп.

Жіктеу Эстонияда басқа жерлерге қарағанда маңыздырақ, өйткені бизнес шығысы мен салық салынатын бөлудің арасындағы шекара — корпоративтік табыс салығына қатысты даулардың көбісі туындайтын жер. Кәсіби Эстониядағы бухгалтерлік қызметтер бұл шекараны айқын, ал кейінге қалдыруды сақтайды.

Қорытынды

Эстониядағы корпоративтік табыс салығы бір қағидаға негізделеді: пайда табылғанда емес, бөлінгенде салық салынады. Ұсталған және қайта инвестицияланған пайда компанияда қалғанша салық салынбайды, бөлінген пайдаға 22/78 мөлшерлемесі қолданылады, ал жасырын бөлулер, қосымша игіліктер және бизнеске қатысы жоқ шығыстар дәл дивидендтер сияқты қаралады. Құрып, қайта инвестициялауды көздейтін құрылтайшылар үшін бұл ЕО-дағы ең қолайлы корпоративтік салық ортасының бірі. Оны қолдану үшін компания құруды жоспарласаңыз, Eesti Firma Эстонияда компанияны құруды және модельдің жұмысын сақтайтын есепті жүргізеді.

Өтінім жіберу

Жиі қойылатын сұрақтар