拉脱维亚企业所得税：SIA何时缴纳20%，何时无需缴纳

询问三位顾问拉脱维亚的企业税率是多少，您可能会听到三个答案：0%、20%和25%。三者都正确，因此这个问题比应有的更令创始人困惑。拉脱维亚仅在公司利润离开公司时征税，因此再投资利润的税率为零。法定分配税率为20%。由于这20%按总额计算，股东若希望实际拿到€80，公司需支出€100。

本指南面向拉脱维亚SIA的外国所有者，以及正在比较波罗的海各国的创始人。本文说明拉脱维亚企业所得税何时到期、法律将哪些事项视为分配、2026年推出的替代制度如何运作，以及公司每月须提交哪些申报。我们不注册拉脱维亚公司，但拉脱维亚税制遵循我们每天处理的同一分配模式，因此下列问题也是我们经常解答的问题。数据截至2026年10月有效。

拉脱维亚何时缴纳企业所得税

企业所得税（uzņēmumu ienākuma nodoklis，UIN，英文通常简称CIT）受《企业所得税法》管辖，并由国家税务局（Valsts ieņēmumu dienests，VID）管理。现行法律于2018年1月1日生效，以分配税取代传统的年度利润税。该法适用于SIA和AS、合伙企业及合作社，以及外国公司在拉脱维亚的常设机构。

实际后果是，拉脱维亚公司在通常意义上不存在年度应税利润。无需计算税务折旧、结转亏损，也无需根据财务报表计算年度税款。税基仅由为所有者利益离开公司的资金或价值，或用于法律不认可为商业目的的事项而形成。一家盈利公司支付员工薪酬、购买所需物品并将其余资金留在银行，只要持续如此，其企业所得税应缴额即为零。

这就是拉脱维亚常被称为企业税率0%的原因。但这种说法仅在首次派发股息之前成立。

拉脱维亚企业税率：总额的20%，所有者实得金额的25%

税率为20%，适用于法律先除以0.8得出的税基。简而言之，支付给股东的净额须还原为总额，并按还原后的数额征税。€40,000的股息对应€50,000的税基，并产生€10,000税款，因此公司须支出€50,000，才能向所有者账户支付€40,000。相对于净股息，税率为25%；相对于总额，税率为20%。税款由公司缴纳，而非从股东所得中代扣。

下表显示拉脱维亚公司对€50,000利润可选择的三种处理方式。

在一般制度下，企业所得税是拉脱维亚对股息征收的唯一税种。作为拉脱维亚税务居民的股东无需对此缴纳个人所得税；除收款人为列明的低税率司法管辖区外，拉脱维亚也不会对向非居民支付的股息代扣税款。所有者在其本国须缴纳何种税款是另一个问题，也是替代制度存在的原因。

何为已分配利润

税基包括两部分：公司实际分配的利润，以及法律视为已分配的利润。第二部分最容易带来意外。

股息与视同股息

已分配利润是指股息，包括年内支付的中期股息。法律还将两类付款作同等处理：向股东返还先前资本化利润的注册资本减少，以及公司清算时支付的清算份额。纳税时点是股东作出分配决议之时，而非银行转账之时。3月决议的股息，即使款项6月才支付，也须在3月申报表中申报。

部分利润可免税分配。公司自身从另一家已在拉脱维亚或境外缴纳企业所得税的公司获得的股息，可无须再次征税地转付给股东。公司持有至少36个月的股份所产生的收益亦同。这两项规则共同使拉脱维亚控股公司具有可行性。

附条件分配利润

法律列明了按如同资金已作为股息支付般征税的费用和交易。拉脱维亚会计师称其为附条件分配利润（nosacīti sadalītā peļņa）。无论公司是否有利润，每项均须还原为总额并按20%征税。非业务支出须在入账当月的申报表中列示。向关联方提供的贷款、超额利息、坏账及转让定价调整每年申报一次，即在财务年度最后一个月的申报表中申报。

贷款项目值得进一步说明，因为这是拉脱维亚SIA与所有者预期差异最大的地方。不符合任何例外情形的向股东贷款会被视为分配：年末仍未偿还的金额须计入年终申报表，先还原为总额后按20%征税。若贷款日后偿还，公司会按已偿还金额减少税基，因此该税款通过日后的分配抵减收回，而非退还。在此期间，公司实际为国家垫付资金。将公司账户当作活期账户使用的所有者，以及将提款记为贷款的会计师，会导致年末每一欧元未偿余额产生25%的税单。

业务招待限额的运作方式与创始人的假设相反。其5%额度按上一年度已缴社会缴款的工资总额计算。新公司，或所有者收取股息而非薪酬的公司，工资单为零，因此额度也为零。该公司的每笔客户餐叙从第一欧元起均属非业务支出。

2026年起的替代CIT制度：15%加6%个人所得税

自2026年1月1日起，所有股东均为自然人的公司可根据《企业所得税法》修正案对其股息适用替代税率。公司对总额按15%缴纳企业所得税，税基除以0.85而非0.8，并从支付的股息中代扣6%个人所得税。该制度仅涵盖股息；减资、清算份额及视同分配仍适用20%。该选择针对每笔股息作出，而非一经选择即永久适用，因此公司可对一次分配采用替代税率、对下一次采用一般税率。若任一股东本身为公司，无论其持股比例多小，均不可采用该制度。

此项变动旨在解决外国所有者自2018年以来面对的拉脱维亚企业税问题。公司缴纳的企业所得税不被视为股东缴纳的税款，因此大多数国家拒绝将其抵免股东就股息应缴的个人所得税。收到拉脱维亚股息的德国或西班牙居民在拉脱维亚缴纳20%，随后在多数情况下还须按其本国完整税率缴税。相反，对股东征收的预提税可根据每一项避免双重征税协定抵免。6%虽数额不大，但可从本国税单中抵减6%，而这种拆分赋予拉脱维亚外国税务顾问熟悉的双层结构。

在拉脱维亚，两种制度的成本几乎相同。差异体现在境外，且仅针对其本国对境外股息征税并允许抵免预提税的所有者。拉脱维亚居民转换制度没有收益，所在国免征境外股息税的所有者亦然。

在拉脱维亚申报和缴纳企业所得税

税务期间为自然月，企业所得税申报表须在VID电子申报系统（EDS）提交。没有需申报事项的月份无需提交申报表，但有一项例外。每家公司均须提交财务年度最后一个月的申报表，因为年度数据及每年申报一次的项目须在其中确认。

最低税适用于休眠公司及所有者既不领取薪酬也不领取股息的公司。金额虽小，却意味着拉脱维亚SIA绝非完全免缴企业所得税。

对于外国所有者，实际困难不在税款，而在其周边系统。EDS、申报表及VID的通信均使用拉脱维亚语，没有拉脱维亚或EU认可电子签名的董事根本无法提交申报。因此，几乎所有外资SIA都会聘请持有EDS访问权限并代表公司申报的拉脱维亚会计师。我们经验中，VID回复缓慢且严格解释规则，并不以灵活性著称。有关边界性支出或贷款的问题可能需数周才能解决。实务建议是：在资金流动前，而非之后，确定每笔付款的分类方式。

Eesti Firma的税务规划协助

我们不在拉脱维亚设立公司；如果您的业务扎根于当地，拉脱维亚会计师最适合处理每月申报。我们可在您作出该决定前提供协助。若您被拉脱维亚吸引的是其税制模式，爱沙尼亚也有相同模式，您可完全在线注册和运营公司，我们的会计师会处理申报。正在两国之间选择的创始人，可参阅我们的爱沙尼亚与拉脱维亚比较；拉脱维亚居民评估爱沙尼亚公司时，可阅读我们关于拉脱维亚居民设立爱沙尼亚公司的指南。

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