مؤشر التنافسية الضريبية الدولي 2024: فوز إستونيا الحادي عشر

للعام الحادي عشر على التوالي، تصدّرت إستونيا مؤشر التنافسية الضريبية الدولي لعام 2024 (ITCI) المنشور حديثاً، محافظةً على مكانتها بوصفها صاحبة أكثر نظام ضريبي تنافسية في OECD. ويعود تقدّم إستونيا بدرجة كبيرة إلى نموذجها الفريد الذي يفرض الضريبة على الأرباح الموزعة فقط.

منح إصدار 2024، الذي أصدرته Tax Foundation في أكتوبر، إستونيا مجدداً 100 من 100. نستعرض أدناه كيفية بناء التصنيف، والدول التي تغيّر موقعها في 2024، وما الذي تكافئه فئات التقييم الخمس — ولماذا يواصل قانون الضرائب الإستوني تصدّر تصنيف OECD الضريبي.

كيف يعمل ITCI: 40 مؤشراً ضمن خمس فئات

يقيّم مؤشر التنافسية الضريبية الدولي سنوياً مدى دعم الأنظمة الضريبية في الدول الأعضاء في منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) للنمو الاقتصادي والاستثمار، ومدى حيادها تجاه الأنواع المختلفة من النشاط التجاري.

تُقارن دول OECD الـ38 عبر أكثر من 40 مؤشراً ضمن خمس فئات أساسية:

• ضريبة الشركات؛
• ضريبة دخل الأفراد؛
• ضرائب الاستهلاك؛
• ضرائب الملكية؛
• القواعد الضريبية العابرة للحدود.

صُمم المؤشر لإبراز الدول ذات الأنظمة الضريبية الكفؤة والشفافة التي تستطيع توفير إيرادات كافية للاحتياجات العامة مع إنشاء أقل قدر من العوائق للنشاط الاقتصادي. ويستند التقييم إلى مبدئين: التنافسية (معدلات هامشية منخفضة على رأس المال المتنقل) والحياد (تحصيل الإيرادات بأقل تشوهات وأقل تفضيلات موجهة).

نتائج 2024: إستونيا أولاً للعام الحادي عشر

من بين 38 دولة عضواً في OECD، تحتل إستونيا المركز الأول في 2024 للمرة الحادية عشرة على التوالي بنتيجة كاملة قدرها 100 — أي أفضل قانون ضريبي في OECD بحسب Tax Foundation. وتليها لاتفيا ونيوزيلندا وسويسرا وليتوانيا. وتبقى كولومبيا في ذيل التصنيف، مع إيطاليا وفرنسا والبرتغال وآيسلندا ضمن المراكز الأدنى للمؤشر.

النمط في أسفل القائمة متسق: تفرض الدول الخمس الأدنى ترتيباً جميعها معدلات ضريبة شركات مجمعة تتجاوز متوسط OECD، ويقترن ذلك في معظمها بطبقات من ضرائب الملكية ورأس المال أو بإعفاءات وائتمانات كثيرة تزيد التعقيد من دون زيادة الإيرادات.

أبرز التغييرات والاتجاهات في 2024

أدخلت دول عديدة في OECD تغييرات على أنظمتها الضريبية في 2024، ويعكس ITCI 2024 ذلك في المراكز الجديدة للتصنيف. حسّنت بعض الدول موقعها عبر تخفيض العبء الضريبي وتبسيط القواعد؛ بينما فقدت أخرى مراكز بسبب ارتفاع المعدلات وزيادة تعقيد الآليات الضريبية.

تظهر هذه التحولات أن تعديلات متواضعة حتى يمكن أن تؤثر بقوة في جاذبية الدولة للشركات والمستثمرين. وتبيّن الإصلاحات الناجحة، كما في ألمانيا والولايات المتحدة، أن المرونة والتكيف مع الاتجاهات العالمية يمكن أن يحسّنا المركز. وفي المقابل، يؤدي رفع المعدلات وإلغاء الخصومات — كما في جمهورية التشيك وسلوفينيا — إلى تراجع التنافسية الضريبية.

ضرائب الشركات: المعدل واسترداد التكاليف والتعقيد

عند تقييم ضرائب الشركات، يأخذ المؤشر في الاعتبار كلاً من معدل ضريبة الشركات المعلن وجودة آليات استرداد التكاليف (مدى سرعة وقدرة الشركات على خصم الاستثمارات الرأسمالية بالكامل). كما يحتسب التفضيلات الخاصة وتعقيد النظام، بما في ذلك أنظمة براءات الاختراع وحوافز R&D وضرائب الخدمات الرقمية وتعدد الشرائح والضرائب الإضافية.

كثيراً ما تُذكر ضرائب دخل الشركات بوصفها أحد أكثر العوامل تأثيراً في مستويات الاستثمار والنمو الاقتصادي. وتبين تحليلات OECD أن ضرائب الشركات تعوق النمو أكثر من غيرها، وأن لضرائب دخل الأفراد أثراً سلبياً متوسطاً، بينما يكون أثر ضرائب الملكية هو الأقل.

أين توجد أعلى معدلات ضريبة الشركات في OECD؟

يبلغ متوسط معدل ضريبة الشركات المجمع في OECD 23.9%. وأعلاه في كولومبيا (35%)، وأدناه في المجر (9%)، تليها أيرلندا (12.5%) وليتوانيا (15%). وتشمل الدول الأخرى ذات المعدلات المرتفعة البرتغال (31.5%) وأستراليا وكوستاريكا والمكسيك، بواقع 30% لكل منها.

ولا تأتي نتيجة إستونيا في ضرائب الشركات من المعدل نفسه — إذ تحتل بمعدل 20% المركز السادس فقط في هذا المؤشر الفرعي، بعد خمس دول ذات معدلات معلنة أقل. ما يرفع إستونيا إلى المركز الثاني في فئة الشركات، بعد لاتفيا مباشرة، هو استرداد التكاليف بالكامل: لأن الضريبة تُطبق على الأرباح الموزعة فقط، يُخصم كل يورو من الاستثمار فعلياً بالكامل، ولا يوجد نظام براءات اختراع أو دعم R&D أو ضريبة خدمات رقمية لتعقيد الصورة.

ضرائب الأفراد: المعدلات والتصاعدية والازدواج الضريبي

عند تقييم ضرائب دخل الأفراد، يقيس المؤشر:

• معدلات دخل العمل؛
• التصاعدية، بما فيها حد الدخل الذي يُطبق عنده المعدل الأعلى؛
• نسبة المعدلات الضريبية الهامشية إلى المتوسطة؛
• التعقيد، مثل الضرائب الإضافية والاشتراكات الاجتماعية؛
• ضريبة الأرباح الموزعة وأرباح رأس المال، أي مدى خضوع أرباح الشركات للضريبة مرتين.

تميل المعدلات الهامشية المرتفعة إلى خلق تشوهات أكبر. ويشير التقرير إلى أن أعلى معدل هامشي شامل في سلوفينيا يبلغ 67.5%، بينما لا يتجاوز في إستونيا 21.6%. ومن المهم أيضاً مستوى الدخل الذي تبدأ عنده الشريحة الأعلى وكيف تشجع السياسة الضريبية العامة العمل الإضافي أو تقيده. وفي جانب الازدواج الضريبي، تسجل أيرلندا أعلى معدل شخصي للضريبة على الأرباح الموزعة في OECD (51%)، بينما يبلغ في إستونيا ولاتفيا 0% لأن الربح يُفرض عليه الضريبة مرة واحدة على مستوى الشركة.

ضرائب الاستهلاك والملكية والضرائب العابرة للحدود

تحمل الفئات الثلاث المتبقية وزناً أقل من حيث النمو، لكنها غالباً ما تحسم المراكز الوسطى: فقاعدة VAT واسعة، أو ضريبة ملكية على الأرض فقط، أو نظام إقليمي واضح يمكن أن يرفع الدولة عدة مراكز.

ضرائب الاستهلاك: معدل VAT وقاعدته

تعد ضريبة القيمة المضافة (VAT) من أكثر مصادر الإيرادات استقراراً للحكومات. والعوامل الرئيسية هي معدل VAT، الذي يتراوح من أرقام أحادية إلى 27% في OECD بمتوسط 19.1%، واتساع القاعدة الضريبية، أي حصة الاستهلاك النهائي الخاضعة فعلياً للضريبة. وكلما اتسعت القاعدة، قلت التشوهات. لدى نيوزيلندا إحدى أوسع قواعد VAT ومعدل منخفض نسبياً (15%)، لذا تحقق نتيجة مرتفعة في هذه الفئة. أما إيطاليا فتطبق معدل VAT قدره 22% على إحدى أضيق القواعد، ما يخفض نتيجتها.

ضرائب الملكية: الأرض فقط أم القيمة الكاملة؟

تشمل هذه الفئة الضرائب على الملكية — وكيفية تحديد وعاء ضريبة العقارات، سواء الأرض أو المباني أو القيمة الكاملة للعقار — إضافة إلى ضرائب الميراث والهبات والثروة والمعاملات المالية.

تكون الأنظمة التي تفرض الضريبة على الأرض فقط، كما في إستونيا، ولا تفرض ضرائب إضافية قائمة على رأس المال أكثر حياداً. وفي الدول التي تفرض رسوماً متعددة على الملكية، مثل إيطاليا وكولومبيا، يكون العبء الإجمالي على الأصول أعلى، ما يخفض التنافسية الضريبية للنظام بأكمله.

المبدأ الإقليمي: مفتاح التنافسية العالية

تؤثر القواعد الضريبية العابرة للحدود أيضاً في ترتيب تنافسية الدولة. وتشمل الجوانب الرئيسية طريقة فرض الضريبة على الدخل من مصادر أجنبية، عالمية أم إقليمية، ومعدلات الاستقطاع من الأرباح الموزعة والفوائد والإتاوات، ونطاق المعاهدات الضريبية وقواعد مكافحة التجنب. وعادةً ما تحقق الدول ذات النهج الإقليمي ومعدلات الاستقطاع المنخفضة أو الصفرية نتائج أفضل. وتضيف الضرائب الإضافية ومتطلبات الحد الأدنى العالمي للضريبة تعقيداً، كما أن اعتماد قواعد الركيزة الثانية، بما فيها الضرائب التكميلية المحلية، أصبح يؤثر في التصنيفات أيضاً.

إعادة الاستثمار المعفاة من الضريبة: سر نجاح إستونيا

بحسب تقرير 2024، تحتفظ إستونيا بالصدارة بفضل تصميم نظامها الضريبي، ولا سيما نهجها في ضرائب الشركات، حيث تُعفى الأرباح المعاد استثمارها من ضريبة الدخل. وبموجب النظام الضريبي الإستوني، لا تُفرض ضريبة دخل الشركات إلا عند توزيع الأرباح فعلياً كأرباح موزعة؛ وتبقى الأرباح المحتجزة والمعاد استثمارها غير خاضعة للضريبة. وتفسر أربع خصائص مجتمعة النتيجة الكاملة:

بفضل هذه الخصائص، تحقق إستونيا نتائج متميزة في ضرائب الشركات والأفراد والملكية: الأولى في فئة الملكية، والثانية في ضرائب الشركات والأفراد، والتاسعة في القواعد العابرة للحدود. وأضعف فئاتها ضرائب الاستهلاك (المركز 18)، حيث يتجاوز معدل VAT القياسي البالغ 22% متوسط OECD. وحتى مع تطور القواعد الضريبية الدولية، مثل إدخال الضرائب العالمية الدنيا، تبقى إستونيا من أكثر الولايات القضائية جاذبية للأعمال والاستثمار.

البساطة والشفافية: مفتاح النجاح في ITCI

يمثل مثال إستونيا معياراً للدول التي تسعى إلى إصلاح ضرائب الشركات والأفراد. فقد اعتمدت لاتفيا، صاحبة المركز الثاني، ضريبة مشابهة على الأرباح الموزعة. وتؤكد تجربة الدول المتصدرة — إستونيا ولاتفيا ونيوزيلندا وسويسرا — أن أهمية الهياكل الضريبية البسيطة والشفافة لا تقل عن أهمية المعدلات الاسمية المنخفضة.

للشركات والمستثمرين الذين يقيّمون الولايات القضائية، يوفر تصنيف Tax Foundation للتنافسية الضريبية رؤية قيّمة للتكاليف طويلة الأجل والمخاطر التنظيمية. وفي هذا السياق، تظل إستونيا الولاية الضريبية الأكثر تنافسية للمستثمرين في OECD، ويرجع ذلك بدرجة كبيرة إلى نموذجها غير التقليدي والفعال جداً لضرائب الشركات.

تقدم Eesti Firma خدمات قانونية واستشارية للشركات العاملة في أسواق متنوعة، بما فيها الأصول الرقمية. ونقدم إرشاداً في جميع المسائل المتعلقة بالأنظمة الضريبية في إستونيا وليتوانيا وتنظيمات EU الحالية — من تأسيس شركة في إستونيا إلى المحاسبة والامتثال الضريبي المستمرين.

أرسل طلباً

الأسئلة الشائعة