للعام الحادي عشر على التوالي، تصدّرت إستونيا مؤشر التنافسية الضريبية الدولية لعام 2024 (ITCI) المنشور حديثًا، محافظةً على مكانتها بوصفها النظام الضريبي الأكثر تنافسية. وتُعزى ريادة إستونيا إلى حد كبير إلى نموذجها الفريد لفرض الضرائب على الأرباح الموزعة.
40 مؤشرًا: الجوانب الرئيسية لتقييم ITCI
يقيّم مؤشر التنافسية الضريبية سنويًا مدى دعم الأنظمة الضريبية في الدول الأعضاء في منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) للنمو الاقتصادي والاستثمار، ومدى حيادها تجاه مختلف أنواع الأنشطة التجارية.
تُقارن الدول الأعضاء في OECD عبر أكثر من 40 مؤشرًا ضمن خمس فئات أساسية:
- ضريبة الشركات؛
- ضريبة دخل الأفراد؛
- ضرائب الاستهلاك؛
- الضرائب العقارية؛
- القواعد الضريبية العابرة للحدود.
صُمم المؤشر لتسليط الضوء على الدول التي تتمتع بأنظمة ضريبية فعالة وشفافة، وقادرة على تحصيل إيرادات كافية لتلبية الاحتياجات العامة مع فرض أقل قدر من العوائق أمام النشاط الاقتصادي.
أبرز التغييرات والاتجاهات في عام 2024
في عام 2024، أدخلت العديد من دول OECD تغييرات على أنظمتها الضريبية، وهو ما انعكس على ترتيبها في مؤشر التنافسية الضريبية الدولية (ITCI). فقد حسّنت بعض الدول مؤشراتها من خلال خفض العبء الضريبي وتبسيط القواعد، بينما تراجعت دول أخرى بسبب ارتفاع المعدلات وزيادة تعقيد الآليات الضريبية.
- استكملت النمسا الخفض المقرر لمعدل ضريبة الشركات إلى 23%، فصعدت من المرتبة 17 إلى المرتبة 15.
- بدأت كندا الإلغاء التدريجي لنظام الخصم الكامل للنفقات الرأسمالية، وفرضت ضريبة الخدمات الرقمية (DST). كما رفعت معدل ضريبة الأرباح الرأسمالية. وأدت هذه التغييرات إلى تراجع كندا من المرتبة 15 إلى المرتبة 17.
- تراجعت جمهورية التشيك من المرتبة 5 إلى المرتبة 7 بعد إلغاء الاستهلاك المعجّل لفئات معينة من المعدات ورفع معدل ضريبة الشركات من 19% إلى 21%.
- في المقابل، أعادت ألمانيا العمل بالاستهلاك المعجّل لبعض الأصول الرأسمالية، وخففت القيود المفروضة على ترحيل الخسائر إلى السنوات اللاحقة، ما حسّن ترتيبها من المرتبة 18 إلى المرتبة 16.
- رفعت سلوفينيا معدل ضريبة الشركات من 19% إلى 22%، واستقرت في المرتبة 22.
- أقرت المملكة المتحدة نظامًا للخصم الكامل لنفقات بعض الأصول الرأسمالية، فصعدت من المرتبة 31 إلى المرتبة 30.
- تواصل الولايات المتحدة الإلغاء التدريجي لنظام الاستهلاك الإضافي بنسبة 100% للمعدات (ويبلغ حاليًا 60%). ومع ذلك، تحسّن وضع الولايات المتحدة في القواعد العابرة للحدود نتيجة اعتماد دول أخرى قواعد الحد الأدنى العالمي الجديد للضريبة (Pillar Two). وبوجه عام، صعدت الولايات المتحدة من المرتبة 23 إلى المرتبة 18.
تُظهر التغييرات في الأنظمة الضريبية لدول OECD أن التعديلات البسيطة يمكن أن تؤثر بدرجة كبيرة في جاذبيتها للشركات والمستثمرين. وتبيّن الإصلاحات الناجحة، مثل تلك التي أُجريت في ألمانيا والولايات المتحدة، أن المرونة والتكيف مع الاتجاهات العالمية يمكن أن يحسّنا ترتيب الدول. وفي الوقت نفسه، قد يؤدي رفع المعدلات وإلغاء المزايا — كما حدث في جمهورية التشيك وسلوفينيا — إلى تراجع التنافسية.
إعادة الاستثمار المعفاة من الضرائب: سر نجاح إستونيا
وفقًا لتقرير عام 2024، تحتفظ إستونيا بالمرتبة الأولى بفضل خصائص نظامها الضريبي، ولا سيما نهجها في فرض الضرائب على الشركات، إذ تُعفى الأرباح المعاد استثمارها من ضريبة الدخل. ورغم أن معدل ضريبة الشركات في إستونيا يبلغ 22%، فإنه لا يُفرض إلا عند توزيع الأرباح فعليًا في صورة أرباح أسهم. أما الأرباح المعاد استثمارها فتبقى غير خاضعة للضريبة.
يبلغ معدل ضريبة دخل الأفراد في إستونيا 22%، مع وجود عنصر تصاعدي ناتج عن تعديلات حد الإعفاء الضريبي؛ ما يجعل أصحاب الدخل المنخفض معفيين فعليًا، بينما يفقد أصحاب الدخل المرتفع إعفاءهم الضريبي ويدفعون مبالغ أكبر.
النظام الضريبي في إستونيا: أدنى عبء على الشركات
لا يفرض النظام الإستوني ضريبة عقارية على المباني أو المنشآت؛ إذ تخضع الأراضي وحدها للضريبة، ما يقلل العبء على مالكي العقارات. وأخيرًا، لا تخضع الأرباح المحققة خارج إستونيا للضريبة فيها، ما يسهّل بدرجة كبيرة التوسع التجاري الدولي.
ونتيجة لذلك، تحتل إستونيا في عام 2024 المرتبة الأولى من بين 38 دولة عضوًا في OECD، وذلك للمرة الحادية عشرة على التوالي. وتليها لاتفيا ونيوزيلندا وسويسرا وليتوانيا. وتظل كولومبيا في ذيل الترتيب، كما تظهر إيطاليا والبرتغال وفرنسا وآيسلندا في المراتب الأخيرة من المؤشر.
ومن الجدير بالذكر أن الأسباب الرئيسية لانخفاض ترتيب الدول الواقعة في المراتب الأخيرة تشمل إما ارتفاع المعدلات الإجمالية لضريبة الشركات، أو وجود أنظمة مفرطة التعقيد تتضمن عددًا كبيرًا من الإعفاءات والائتمانات الضريبية وضرائب باهظة على الممتلكات ورأس المال.
الضرائب على الشركات
عند تقييم الضرائب على الشركات، يأخذ المؤشر في الاعتبار معدل ضريبة الشركات الأساسي وجودة آليات استرداد التكاليف (أي مدى سرعة واكتمال قدرة الشركات على خصم الاستثمارات الرأسمالية). كما يراعي المزايا الخاصة ومدى تعقيد النظام، بما في ذلك أنظمة صناديق براءات الاختراع، وحوافز R&D، والضرائب الرقمية، وتعدد الشرائح الضريبية، والرسوم الإضافية، وغير ذلك.
أين توجد أعلى معدلات ضريبة الشركات في OECD؟
يبلغ متوسط معدل ضريبة الشركات المجمّع في دول OECD نحو 23.9%. وتسجل كولومبيا أعلى معدل (35%)، بينما تسجل المجر أدنى معدل (9%)، تليها أيرلندا (12.5%) وليتوانيا (15%). ومن الدول الأخرى البارزة ذات المعدلات المرتفعة البرتغال (31.5%)، إلى جانب أستراليا وكوستاريكا والمكسيك، بمعدل 30% لكل منها.
غالبًا ما تُذكر ضرائب دخل الشركات بوصفها أحد أكثر العوامل تأثيرًا في مستويات الاستثمار والنمو الاقتصادي. ويخلص تحليل OECD إلى أن ضرائب الشركات هي الأشد إعاقة للتنمية، في حين تترك ضرائب دخل الأفراد أثرًا سلبيًا متوسطًا، وتكون الضرائب العقارية الأقل تأثيرًا في النمو.
الضرائب على الأفراد
عند تقييم ضرائب دخل الأفراد، يقيس المؤشر ما يلي:
- معدلات الضريبة على الدخل المكتسب
- التصاعدية (بما في ذلك حد الدخل الذي يبدأ عنده تطبيق أعلى معدل)
- نسبة معدل الضريبة الهامشي إلى معدل الضريبة المتوسط
- التعقيد (الرسوم الإضافية، والمساهمات الاجتماعية، وما إلى ذلك)
- فرض الضرائب على أرباح الأسهم والأرباح الرأسمالية، أي مدى خضوع أرباح الشركات للضريبة مرتين
تميل المعدلات الهامشية المرتفعة إلى إحداث تشوهات أكبر. فعلى سبيل المثال، يشير التقرير إلى أن المعدل الهامشي الفعلي في سلوفينيا قد يصل إلى 67.5%، في حين لا يتجاوز في إستونيا 21.6%. ومن المهم أيضًا مراعاة مستوى الدخل الذي تُطبق عنده أعلى شريحة، وكيف تشجع السياسة الضريبية العامة العمل الإضافي أو تقيّده.
كيف يؤثر مستوى الدخل في العبء الضريبي
تُعد ضريبة القيمة المضافة (VAT) أحد أكثر مصادر الإيرادات استقرارًا لدى العديد من الحكومات. وتشمل العوامل الرئيسية معدل VAT (الذي يتراوح عادةً بين نحو 10% و27% في دول OECD) واتساع القاعدة الضريبية (أي نسبة الاستهلاك النهائي الخاضعة للضريبة). وكلما اتسعت القاعدة، قلّت التشوهات. فعلى سبيل المثال، تتمتع نيوزيلندا بإحدى أوسع قواعد VAT وبمعدل منخفض نسبيًا (15%)، ما يمنحها تقييمًا مرتفعًا في هذه الفئة. وفي المقابل، تطبق إيطاليا معدل VAT يبلغ 22%، لكنها تمتلك إحدى أضيق القواعد، ما يخفض تقييمها.
الضرائب العقارية والضرائب العابرة للحدود
تشمل هذه الفئة الضرائب على الممتلكات — وكيفية تحديد الوعاء الضريبي للعقارات (الأرض أو المباني أو القيمة الكاملة للعقار) — إلى جانب ضرائب الميراث والهبات والثروة والمعاملات المالية.
تميل الأنظمة التي تفرض الضريبة على الأرض وحدها (كما في إستونيا) ولا تفرض ضرائب إضافية قائمة على رأس المال إلى أن تكون أكثر حيادًا. أما في الدول التي تفرض عدة ضرائب على الممتلكات (مثل إيطاليا وكولومبيا)، فيكون العبء الإجمالي على الأصول أعلى، ما يقلل تنافسية أنظمتها الضريبية.
المبدأ الإقليمي: مفتاح التنافسية العالية
تؤثر ممارسات فرض الضرائب العابرة للحدود أيضًا في ترتيب تنافسية الدولة. وتشمل الجوانب الرئيسية نهج فرض الضرائب على الدخل من مصادر أجنبية (العالمي مقابل الإقليمي)، ومعدلات الاستقطاع الضريبي على أرباح الأسهم والفوائد والإتاوات، إلى جانب نطاق المعاهدات الضريبية وقواعد مكافحة التجنب الضريبي. وعادةً ما تحقق الدول التي تتبع نهجًا إقليميًا وتفرض معدلات استقطاع منخفضة نسبيًا أو معدومة نتائج أفضل. وقد تزيد الرسوم الإضافية ومتطلبات الحد الأدنى العالمي للضريبة من التعقيد. كما يؤدي اعتماد قواعد الحد الأدنى العالمي للضريبة (بما فيها ضرائب الاستكمال «المحلية») دورًا في التصنيف.
إستونيا: المتصدر بلا منازع
حافظت إستونيا على المرتبة الأولى في ITCI لأحد عشر عامًا متتاليًا، بدعم من أربعة عوامل رئيسية:
- ضريبة الشركات على الأرباح الموزعة. يبلغ المعدل الاسمي 22%، لكنه لا يُطبق إلا على أرباح الأسهم. وتظل الأرباح المعاد استثمارها غير خاضعة للضريبة، ما يمنح الشركات مرونة أكبر في إدارة الاستثمارات الرأسمالية.
- معدل موحد لضريبة دخل الأفراد بنسبة 22%. يسهم المعدل الواحد في تبسيط النظام الضريبي وتقليل التشوهات. وتخضع أرباح الأسهم، التي سبق فرض الضريبة عليها على مستوى الشركات، لضريبة إضافية ضئيلة أو معدومة على مستوى الأفراد.
- تُطبق الضريبة العقارية على الأرض وحدها. لا يدفع المالكون ضريبة على المباني نفسها، ما يمنع الازدواج الضريبي ويشجع البناء وتحسين العقارات.
- نظام ضريبي إقليمي للأرباح الأجنبية. لا تدفع الشركات الإستونية عمومًا ضريبة محلية على الدخل المحقق في الخارج (وفق شروط أساسية معينة)، ما يسهّل التوسع الدولي.
بفضل هذه الخصائص، تحقق إستونيا نتائج متميزة في ضرائب الشركات وضريبة دخل الأفراد والضرائب العقارية. وحتى مع تطور القواعد الضريبية الدولية — مثل استحداث الحد الأدنى العالمي للضرائب — تظل إستونيا واحدة من أكثر الولايات القضائية جاذبية للأعمال والاستثمار.
تقدم Eesti Firma خدمات قانونية واستشارية للشركات العاملة في أسواق مختلفة، بما فيها الأصول الرقمية. ومع مراعاة الاحتياجات الفريدة لكل عميل، توفر Eesti Firma الإرشادات والتوضيحات بشأن جميع المسائل المتعلقة بالنظامين الضريبيين في إستونيا وليتوانيا، فضلًا عن لوائح EU السارية.
البساطة والشفافية: مفتاح النجاح في ITCI
يمثل نموذج إستونيا معيارًا للدول الساعية إلى إصلاح الضرائب على الشركات والأفراد. وقد اعتمدت لاتفيا (المرتبة 2) بالفعل نظامًا مشابهًا «لضريبة الأرباح الموزعة». وتؤكد تجربة الدول المتصدرة، مثل إستونيا ولاتفيا ونيوزيلندا وسويسرا، أن انخفاض المعدلات الاسمية وحده لا يكفي؛ إذ تكتسب الهياكل الضريبية المباشرة والشفافة أهمية حاسمة أيضًا. ومع تعافي الاقتصادات من الأزمات وتكيفها مع الإصلاحات العالمية، يتعين على الدول تحقيق التوازن بين ضرورة التنافس على رأس المال والمواهب وريادة الأعمال، وضمان إيرادات عامة كافية.
يوفر ITCI للشركات والمستثمرين الذين يقيّمون ولايات قضائية مختلفة رؤى قيّمة بشأن التكاليف طويلة الأجل والمخاطر التنظيمية. وفي هذا السياق، تظل إستونيا جذابة للغاية للاستثمار، ويرجع ذلك بدرجة كبيرة إلى نموذجها غير التقليدي والفعال للغاية لفرض الضرائب على الشركات.
