ضريبة دخل الشركات في إستونيا: الضريبة عند توزيع الأرباح فقط

تفرض إستونيا الضريبة على ربح الشركة عند توزيعه على المالكين، لا عند تحققه. وبموجب نظام ضريبة دخل الشركات الإستوني، لا تدفع الشركة التي تحتفظ بأرباحها في النشاط وتعيد استثمارها ضريبة على تلك الأرباح ما دامت باقية فيها. ولا تُفرض الضريبة إلا عند توزيع الأرباح، غالبًا كتوزيعات أرباح، بمعدل 22/78 من المبلغ الصافي الموزع.

وهذا ما يجعل معدل ضريبة الشركات في إستونيا غير مألوف جدًا في الاتحاد الأوروبي، وهو أيضًا سبب خطأ كثير من الأدلة. فاختصار «ضريبة شركات 0%» يخفي أن الضريبة مؤجلة وليست ملغاة، ولا يزال كثير منها يذكر ضريبة أرباح بنسبة 2% ومعدل 24% لم يدخل حيز النفاذ مطلقًا. الأرقام أدناه سارية حتى أكتوبر 2026.

كيف تعمل ضريبة دخل الشركات في إستونيا

في معظم البلدان، تُغلق الشركة سنتها المالية وتحسب ربحها الخاضع للضريبة وتدفع ضريبة الشركات عليه، سواء سحب الملاك أموالًا أم لا. أزالت إستونيا هذه الخطوة. فلا تقدم الشركة في إستونيا إقرارًا سنويًا لضريبة دخل الشركات ولا تدفع دفعات مقدمة، باستثناء البنوك. وتتراكم الأرباح ببساطة في الميزانية العمومية من دون ضريبة إلى أن تقرر الشركة توزيعها.

الواقعة الخاضعة للضريبة هي التوزيع نفسه. عندما تدفع الشركة توزيعات أرباح، أو تجري دفعة أخرى يعاملها Income Tax Act ‏(tulumaksuseadus) كتوزيع، فإنها تُقرّ بتلك الدفعة في الإقرار الضريبي الشهري المعروف باسم TSD. وتُدفع الضريبة بحلول اليوم 10 من الشهر التالي. وفي سنة لا توجد فيها توزيعات، لا توجد ضريبة دخل الشركات إطلاقًا. ولا يوجد كذلك ما يُرحّل إلى الأمام. فالسنة التي تحقق فيها خسارة لا تنشئ أصلًا ضريبيًا؛ بل تخفض ببساطة الأرباح المحتجزة التي يمكن للشركة توزيعها لاحقًا.

0% على الأرباح المحتجزة والمعاد استثمارها: تأجيل لا إعفاء

رقم 0% حقيقي، لكنه يصف وقت دفع الضريبة لا ما إذا كانت تُدفع. لا توجد ضريبة على الأرباح غير الموزعة في إستونيا ما دامت الأرباح باقية في الشركة وتُستخدم لأغراض النشاط: موظفون جدد، ومعدات، وتسويق، وتطوير منتجات، أو مجرد احتياطي نقدي. والمال الذي كانت الشركة في مكان آخر سترسله إلى مصلحة الضرائب كل ربيع يبقى في الحساب كرأس مال عامل، وهذه الميزة التي يتحدث عنها المؤسسون أكثر من غيرها.

ينشأ الالتزام في يوم توزيع الربح، بالمعدل الساري في ذلك اليوم، لا بالمعدل الذي كان مطبقًا عند تحقق الربح. فالربح الذي جمعته شركة حين كان المعدل 20% لا يزال يخضع لضريبة 22% إذا وُزّع الآن. يوضح الجدول ما يعنيه التأجيل عمليًا لربح قدره €100,000.

معدل ضريبة الشركات على الأرباح الموزعة: 22/78

لا يوجد في إستونيا قانون مستقل لضريبة الشركات. تدفع الشركات والأفراد ضريبة الدخل نفسها، tulumaks، بموجب Income Tax Act واحد وبالمعدل نفسه البالغ 22%. وبالنسبة إلى الشركات يُكتب المعدل على هيئة كسر، 22/78، لأن الضريبة تُحسب على المبلغ الصافي الذي يخرج من الشركة: عن كل €78 تُدفع للشركاء، تدين الشركة بـ€22 إلى EMTA. ويعادل ذلك 22% من إجمالي التوزيع و28.2% من صافي التوزيع؛ لذا فإن الأدلة التي تذكر «نحو 28%» تنظر إلى الدفعة نفسها من جانب المتلقي.

الضريبة التزام على الشركة، لا على الشريك. ويتلقى الشركاء المقيمون في إستونيا توزيعات الأرباح من دون ضريبة دخل شخصية إضافية، ولا توجد ضريبة استقطاع على توزيعات الأرباح المدفوعة لغير المقيمين. أُلغي المعدل المخفض السابق البالغ 14/86 لتوزيعات الأرباح المنتظمة، مع استثناء انتقالي واحد: عند توزيع ربح قديم خضع بالفعل لضريبة 14/86 على فرد خاص، تُستقطع ضريبة دخل بنسبة 7% إضافية. يشرح دليلنا ضريبة توزيعات الأرباح في إستونيا كيفية إقرار توزيعات الأرباح ودفعها والإفصاح عنها.

زيادات الضرائب التي أُعلن عنها ثم أُلغيت

قدر كبير من الإرشادات المنشورة حول ضريبة الشركات الإستونية قديم. فقد شُرّع تغييران ثم سُحبا قبل دخولهما حيز النفاذ: ضريبة سنوية مستقلة بنسبة 2% على جميع أرباح الشركة، بما فيها الأرباح المحتجزة، وزيادة معدل ضريبة الدخل من 22% إلى 24%. ولا يسري أي منهما. وإذا ذكر دليل أحد الرقمين، فقد كُتب قبل الإلغاء. تجد العرض الكامل في مقالنا عن التغييرات الضريبية والتنظيمية الحديثة للشركات الإستونية.

ما الذي يُعد توزيعًا: المدفوعات التي تُنشئ ضريبة دخل الشركات

توزيعات الأرباح هي الحالة الواضحة، لكن Income Tax Act يوسّع النطاق عمدًا؛ وإلا لأمكن للملاك سحب المال بأشكال أخرى من دون دفع شيء. كل فئة أدناه تخضع للمعدل نفسه 22/78 ويُقر عنها في TSD بحلول اليوم 10 من الشهر التالي. سيشير محاسبك إلى كل دفعة برقم ملحقها، لذا فالعمود الثالث هو الذي ينبغي تذكره.

مدفوعات لا تُنشئ ضريبة دخل الشركات

ولا يقل أهمية ما يقع خارج النطاق. فالرواتب وأتعاب أعضاء مجلس الإدارة ليست توزيعات أرباح؛ بل تخضع بدلًا من ذلك لـقواعد الرواتب. ولا تخضع للضريبة إطلاقًا نفقات النشاط العادية، والاستثمار في الأصول، وسداد قرض قدمه المالك للشركة، وقرض لشركة ضمن المجموعة بشروط سوقية وجدول سداد حقيقي. كما أن رد رأس المال الذي دفعه الملاك، سواء بخفض رأس المال أو عند التصفية، معفى من الضريبة حتى مقدار المساهمة.

توزيعات الأرباح المتلقاة من شركة تابعة حالة خاصة. فإذا كانت الشركة في إستونيا تملك ما لا يقل عن 10% من الشركة التابعة، وكانت الشركة التابعة نفسها خاضعة لضريبة الدخل في مكان تأسيسها، فيمكن تمرير تلك التوزيعات إلى الشركاء في الشركة الإستونية من دون طبقة ثانية من الضريبة الإستونية. وهذا ما يجعل شركة قابضة في إستونيا عملية. وتتبع ضرائب الرواتب وVAT قواعدها الخاصة وتقع خارج نطاق هذا الدليل؛ وتضعها نظرتنا العامة إلى جميع ضرائب الشركات في إستونيا جنبًا إلى جنب.

معدل ضريبة الشركات في إستونيا مقارنة بدول الاتحاد الأوروبي الأخرى

عند مقارنة 22% في إستونيا بـ9% في المجر أو 10% في بلغاريا، يبدو المعدل الإستوني مرتفعًا. لكن المقارنة مضللة لأن الأرقام تقيس أشياء مختلفة. فالمجر وبلغاريا تفرضان الضريبة على كل يورو من الربح كل سنة؛ أما إستونيا فتفرضها فقط على اليوروهات التي تخرج من الشركة، وعند خروجها فقط.

وثمة فارقان آخران مهمان. تفرض معظم دول الاتحاد الأوروبي الضريبة على توزيعات الأرباح مرة ثانية بيد الشريك، ولا تفعل إستونيا ذلك. فعن €100 من الربح المدفوع لفرد، تبلغ الضريبة المجمعة €22 في إستونيا، ونحو €23 في المجر، وأكثر من €50 في أيرلندا أو الدنمارك. ولا تستخدم النموذج القائم على التوزيع نفسه سوى دولة عضو أخرى في الاتحاد الأوروبي، هي لاتفيا.

أنظمة مختارة لضريبة الشركات في الاتحاد الأوروبي مقارنة

المصادر: EMTA بشأن ضريبة توزيعات الأرباح، ومعدلات ضريبة EMTA، ومعدلات ضريبة دخل الشركات في أوروبا لدى Tax Foundation، ومعدلات الضرائب المتكاملة على دخل الشركات لدى Tax Foundation، وإحصاءات ضريبة الشركات لدى OECD. تتغير المعدلات؛ تحقق منها قبل الاعتماد على رقم دولة أخرى.

تجمع كل دولة في الجدول، باستثناء لاتفيا، ضريبتها سنويًا على ربح قد لا يراه الملاك أبدًا. ولا تكمن ميزة إستونيا في حجم المعدل، بل في توقيته مع غياب ضريبة ثانية على توزيعات الأرباح. وبالنسبة إلى شركة توزع جميع أرباحها سنويًا، تكون إستونيا تنافسية لكنها ليست الأرخص في الاتحاد الأوروبي؛ أما الشركة التي تعيد الاستثمار، فمن الصعب منافستها. لذلك تعتمد المقارنة الصحيحة على أمر واحد: مقدار الربح الذي ينوي الملاك سحبه ومتى. وإذا كانت القائمة المختصرة تضم دول البلطيق، فتتناول أدلتنا عن إستونيا ولاتفيا وعن ضريبة دخل الشركات في ليتوانيا الأرقام دولةً بدولة.

من يستفيد أكثر من نموذج ضريبة الشركات الإستوني

يكافئ نظام ضريبة الشركات الإستوني الأنشطة التي تترك الربح في الشركة. وهو ملائم بطبيعته لـ:

• الشركات الناشئة وشركات SaaS وIT التي تعيد استثمار كل يورو في المنتج والتوظيف والنمو؛
• شركات الاستشارات والوكالات التي يتقاضى ملاكها راتبًا ويتركون الباقي في النشاط؛
• الشركات القابضة وشركات الاستثمار التي تراكم العوائد على مدى سنوات؛
• حاملي e-Residency والمؤسسين غير المقيمين، مع التحفظ المتعلق بالإقامة الضريبية أدناه.

وهو أقل جاذبية للملاك الذين يسحبون كامل الربح كل سنة، إذ تصبح المقارنة عندئذ قائمة على الضريبة المجمعة على الأرباح الموزعة، حيث تقترب عدة دول في الاتحاد الأوروبي من إستونيا. أما أخذ المال كراتب أو أتعاب مجلس إدارة أو توزيع أرباح فهو قرار منفصل، نقارنه في دليلنا عن دفع المال لنفسك من OÜ إستونية. وقد يُقوّض النموذج كليًا إذا كانت الشركة تُدار فعليًا من بلد آخر، وهي نقطة تتجاوزها معظم الأدلة.

المؤسسون غير المقيمين وحاملو e-Residency والإقامة الضريبية

ضريبة OÜ الإستونية متطابقة للمؤسس المقيم وغير المقيم: لا تدفع الشركة ضريبة دخل الشركات إلا عند التوزيع، بصرف النظر عمن يملكها. ويختلف الجانب المتعلق ببلدك الأصلي. فإذا كانت الشركة تُدار فعليًا من بلد آخر، قد يعامل ذلك البلد الشركة على أنها مقيمة ضريبيًا لديه، أو يقرر أن لها منشأة دائمة فيه، ويفرض ضريبة على أرباحها سنويًا بموجب القواعد المحلية. يمنح e-Residency الوصول إلى الخدمات الإلكترونية الإستونية؛ ولا يغير مكان إدارة الشركة أو مكان فرض الضريبة على أرباحها. ينبغي للمؤسسين الذين يخططون لإدارة شركة إستونية من الخارج التحقق أولًا من قواعد بلدهم وقراءة مقالنا عن إدارة شركة إستونية عن بُعد.

المجموعات الكبيرة جدًا والحد الأدنى العالمي للضريبة

تخضع المجموعات متعددة الجنسيات التي تتجاوز إيراداتها الموحدة €750 مليون للحد الأدنى العالمي للضريبة في الاتحاد الأوروبي البالغ 15%. وأجلت إستونيا قواعد التحصيل الخاصة بها حتى 2030، وهي تضغط للإبقاء على هذه المرونة، لذلك قد تُحصّل ضريبة تكميلية على شركة تابعة إستونية لمجموعة كهذه على مستوى المجموعة في مكان آخر. وهذا غير ذي صلة بكل شركة إستونية أخرى.

الامتثال لضريبة الشركات في إستونيا: ما الذي يجب على الشركة تقديمه

ضريبة الشركات في إستونيا قليلة الإجراءات الورقية، لكنها ليست خالية منها. ينطبق أول التزامين على كل OÜ، بما فيها التي لا تدفع أي توزيع أرباح؛ أما الثالث فيحدد وقت إمكان أول توزيع.

يفاجئ توقيت أول توزيع أرباح كثيرًا من المؤسسين، ولذلك نشرحه في دليل منفصل عن السنة المالية الأولى لشركة إستونية. ويهم التصنيف في إستونيا أكثر من أماكن أخرى، لأن الحد الفاصل بين نفقة النشاط والتوزيع الخاضع للضريبة هو موضع معظم نزاعات ضريبة دخل الشركات، وقد أعلنت EMTA علنًا أنها تشغل نموذج مخاطر آليًا يستهدف استخراج الأرباح المقنع. وتحافظ خدمات المحاسبة في إستونيا المهنية على وضوح هذا الحد وبقاء التأجيل قائمًا.

الحفاظ على التأجيل مع Eesti Firma

يعمل النموذج الإستوني كما هو معلن للمؤسسين الذين يبنون ويعيدون الاستثمار، ويتوقف عن العمل فور دخول الإنفاق الشخصي أو قروض الملاك أو معاملات الأطراف ذات الصلة المسعرة خطأً في الدفاتر. ينظم محاسبونا مدفوعات الملاك بحيث يكون لكل تحويل أساس قانوني قبل إجرائه، ويقرون عن التوزيعات في ملحق TSD الصحيح ويعدون القرارات التي تستند إليها توزيعات الأرباح. وإذا لم تكن الشركة قائمة بعد، نتولى تأسيس الشركة في إستونيا وننشئ المحاسبة التي تبقي النموذج فعالًا من اليوم الأول.

أرسل طلبًا

الأسئلة الشائعة