ضريبة دخل الشركات في إستونيا: الضريبة عند توزيع الأرباح فقط

تفرض إستونيا ضريبة على أرباح الشركات عند دفعها إلى الملاك، لا عند تحقيقها. بموجب نظام ضريبة دخل الشركات الإستوني، لا تدفع الشركة التي تُبقي أرباحها داخل النشاط وتعيد استثمارها ضريبة شركات على تلك الأرباح ما دامت باقية فيه. ولا تُفرض الضريبة إلا عند توزيع الأرباح، وغالبًا كأرباح أسهم، بنسبة 22/78 من المبلغ الصافي المدفوع.

وهذا ما يجعل معدل ضريبة الشركات في إستونيا غير مألوف في الاتحاد الأوروبي. لكن العبارة الشائعة «ضريبة شركات 0%» تخفي تفصيلًا مهمًا: الضريبة مؤجلة وليست ملغاة. يشرح هذا الدليل كيفية عمل ضريبة دخل الشركات في إستونيا فعلًا، والمدفوعات التي تستحقها، ومقارنتها بدول الاتحاد الأوروبي الأخرى، ومن يستفيد من النظام أكثر من غيره.

كيف تعمل ضريبة دخل الشركات في إستونيا

في معظم البلدان، تُغلق الشركة سنتها المالية وتحسب ربحها الخاضع للضريبة وتدفع ضريبة الشركات عليه، سواء سحب الملاك أموالًا أم لا. ألغت إستونيا هذه الخطوة. فلا تقدم الشركة الإستونية إقرارًا سنويًا لضريبة دخل الشركات ولا تدفع دفعات مقدمة (باستثناء البنوك)؛ بل تتراكم الأرباح في الميزانية العمومية من دون ضريبة إلى أن تقرر الشركة توزيعها.

الحدث الخاضع للضريبة هو التوزيع نفسه. فعندما تدفع الشركة أرباح أسهم أو تُجري دفعة أخرى يعاملها القانون كتوزيع، تُدرجها في الإقرار الضريبي الشهري المعروف باسم TSD، وتدفع ضريبة دخل الشركات بحلول اليوم العاشر من الشهر التالي. وفي سنة لا توجد فيها توزيعات، لا توجد ضريبة دخل شركات مطلقًا؛ ولأنه لا يوجد ربح خاضع للضريبة سنويًا، فلا توجد أيضًا خسائر ضريبية لترحيلها.

0% على الأرباح المحتجزة والمعاد استثمارها: تأجيل لا إعفاء

رقم 0% حقيقي، لكنه يصف موعد دفع الضريبة لا ما إذا كانت ستُدفع. لا توجد ضريبة على الأرباح غير الموزعة في إستونيا ما دام الربح داخل الشركة ويُستخدم لأغراض النشاط: توظيف أشخاص جدد، أو معدات، أو تسويق، أو تطوير المنتجات، أو ببساطة احتياطي نقدي. وينشأ الالتزام يوم دفع الربح إلى الملاك، وبالمعدل الساري حينها.

يبقى في الحساب كرأس مال عامل ما كانت الشركة في مكان آخر سترسله إلى مصلحة الضرائب كل ربيع. ولهذا فإن غياب الضريبة على الأرباح المحتجزة في إستونيا هو السمة التي يتحدث عنها المؤسسون أكثر من غيرها.

معدل ضريبة الشركات على الأرباح الموزعة: 22/78

لا تملك إستونيا حتى قانونًا منفصلًا لضريبة الشركات: فالشركات والأفراد يدفعون ضريبة الدخل نفسها، tulumaks، بموجب قانون ضريبة دخل واحد وبالمعدل نفسه البالغ 22%. وبالنسبة للشركات تُكتب ككسر، 22/78، لأن ضريبة دخل الشركات تُحسب على المبلغ الصافي الذي يخرج من الشركة. مقابل كل €78 تُدفع للمساهمين، تستحق €22 لهيئة الضرائب والجمارك الإستونية (EMTA). وهذا يعادل 22% من إجمالي التوزيع و28.2% من صافي التوزيع؛ فالأدلة التي تذكر «نحو 28%» تنظر إلى الدفعة نفسها من جهة المستلم.

الضريبة التزام على الشركة، لا على المساهم. ويتلقى المساهمون المقيمون في إستونيا أرباح الأسهم من دون ضريبة دخل شخصية إضافية، ولا توجد عادة ضريبة استقطاع منفصلة على أرباح الأسهم المدفوعة إلى غير المقيمين. وقد أُلغي المعدل المخفض السابق 14/86 لأرباح الأسهم المنتظمة، لذا يطبق الآن معدل واحد على كل توزيع. وتتناول إرشاداتنا بشأن أرباح الأسهم من شركة إستونية إجراءات توزيع الأرباح، من التوقيت إلى المستندات.

زيادات الضريبة التي أُعلن عنها ثم أُلغيت

الكثير من النصائح المنشورة حول ضريبة الشركات الإستونية لم تعد محدثة. فقد شُرّع تغييران ثم سُحبا قبل نفاذهما: ضريبة سنوية منفصلة بنسبة 2% على جميع أرباح الشركات، بما فيها الأرباح المحتجزة، ورفع معدل ضريبة الدخل من 22% إلى 24%. ولا يسري أي منهما. تجد التفاصيل الكاملة في مقالنا عن التغييرات الضريبية والتنظيمية الحديثة للشركات الإستونية.

ما الذي يعد توزيعًا: المدفوعات التي تستحق ضريبة دخل الشركات

أرباح الأسهم هي الحالة الواضحة، لكن قانون ضريبة الدخل يوسع النطاق عمدًا؛ وإلا لأمكن للملاك سحب الأموال بصور أخرى من دون دفع شيء. لذلك تنطبق ضريبة دخل الشركات الإستونية على عدة فئات من المدفوعات، كلها بالمعدل نفسه:

• أرباح الأسهم وتوزيعات الأرباح الأخرى، بما في ذلك تخفيضات رأس المال وإعادة شراء الأسهم وعائدات التصفية التي تتجاوز ما ساهم به المساهمون أصلًا.
• توزيعات الأرباح الخفية: قيمة تصل إلى المساهم متخفية، مثل قرض لمالك لا يُقصد سداده مطلقًا، أو التعامل مع أطراف مرتبطة بأسعار لا يقبلها طرف غير مرتبط.
• المزايا العينية المقدمة للموظفين أو أعضاء مجلس الإدارة، مثل سيارة الشركة للاستخدام الخاص. وتستحق عليها ضريبة دخل الشركات بالإضافة إلى الضريبة الاجتماعية.
• الهدايا والتبرعات ومصروفات الترفيه التي تتجاوز الحدود المعفاة من الضريبة التي يحددها القانون.
• المصروفات غير المرتبطة بالنشاط: كل ما تدفعه الشركة من دون غرض تجاري، من عطلة شخصية إلى غرامة مرورية.

المدفوعات التي لا تستحق ضريبة دخل الشركات

ولا يقل أهمية ما يقع خارج هذا النطاق. فالرواتب ومكافآت أعضاء مجلس الإدارة ليست توزيعات أرباح؛ بل تخضع لقواعد ضرائب الرواتب. ولا تخضع للضريبة مطلقًا مصروفات الأعمال العادية، والاستثمار في الأصول، وسداد القروض، وإعادة استثمار الأرباح، وقرض المساهم بشروط السوق وبجدول سداد حقيقي.

يمكن عمومًا لشركة إستونية تلقي أرباح أسهم من شركة تابعة تملك فيها ما لا يقل عن 10% أن تمررها إلى مساهميها من دون طبقة ثانية من ضريبة دخل الشركات الإستونية، شريطة أن تكون الشركة التابعة خاضعة لضريبة الدخل في بلدها. وهذا ما يجعل شركة OÜ إستونية عملية كشركة قابضة. وتخضع ضرائب الرواتب وضريبة القيمة المضافة لقواعدها الخاصة، وهي خارج نطاق هذا الدليل.

معدل ضريبة الشركات في إستونيا مقارنة بدول الاتحاد الأوروبي الأخرى

عند وضع معدل إستونيا البالغ 22% بجانب 9% في المجر أو 10% في بلغاريا، يبدو المعدل الإستوني مرتفعًا. لكن المقارنة مضللة لأن الأرقام تقيس أمورًا مختلفة. فالمجر وبلغاريا تفرضان الضريبة على كل يورو من الربح سنويًا؛ أما إستونيا فلا تفرضها إلا على اليوروهات التي تخرج من الشركة، وعند خروجها فقط.

وثمة فارقان آخران مهمان. تفرض معظم دول الاتحاد الأوروبي ضريبة ثانية على أرباح الأسهم لدى المساهم؛ أما إستونيا فلا تفعل، ولذلك فإن العبء الإجمالي على €100 من الربح المدفوع إلى فرد هو 22 في إستونيا، ونحو 23 في المجر، وأكثر من 50 في أيرلندا أو الدنمارك. ولا تستخدم نموذج التوزيع نفسه سوى دولة عضو أخرى في الاتحاد الأوروبي، هي لاتفيا.

أنظمة ضريبة الشركات المختارة في الاتحاد الأوروبي جنبًا إلى جنب

يوضح الجدول المعدل المعلن في دول أعضاء مختارة في الاتحاد الأوروبي، والأهم توقيت فرض الضريبة وكيفيته.

المصادر: EMTA بشأن فرض الضريبة على أرباح الأسهم، ومعدلات ضريبة EMTA، ومعدلات ضريبة دخل الشركات في أوروبا لدى Tax Foundation، ومعدلات الضريبة المتكاملة على دخل الشركات لدى Tax Foundation، وإحصاءات ضريبة الشركات لدى OECD. تتغير المعدلات؛ تحقق منها قبل الاعتماد على رقم بلد آخر.

تجمع كل دولة في الجدول، باستثناء لاتفيا، ضريبتها سنويًا على أرباح قد لا يراها الملاك مطلقًا. ولا تكمن ميزة إستونيا في حجم المعدل، بل في توقيته، إلى جانب غياب الضريبة الثانية على أرباح الأسهم.

لماذا لا يروي معدل ضريبة الشركات المعلن في إستونيا القصة كاملة

بالنسبة لشركة توزع كامل أرباحها كل سنة، تكون ضريبة الشركات في إستونيا تنافسية لكنها ليست الأرخص في الاتحاد الأوروبي. أما للشركة التي تعيد الاستثمار، فمن الصعب منافسة إستونيا، لأن معدل ضريبة الشركات الفعلي في إستونيا على الأرباح المحتجزة هو صفر فعلًا ويبقى كذلك ما دامت الأموال تعمل في الشركة. وتعتمد المقارنة الصحيحة على سؤال واحد: كم من الربح ينوي الملاك سحبه، ومتى؟

من يستفيد أكثر من نموذج ضريبة الشركات الإستوني

يكافئ النظام الضريبي الإستوني للشركات الأعمال التي تُبقي الأرباح في الشركة. وهو مناسب بطبيعته لـ:

• الشركات الناشئة التي تعيد استثمار كل يورو في المنتج والتوظيف والنمو؛
• شركات SaaS وIT والخدمات الرقمية ذات الهوامش القابلة للتوسع؛
• شركات الاستشارات والوكالات التي يتقاضى ملاكها راتبًا ويتركون الباقي في النشاط؛
• الشركات القابضة والاستثمارية التي تراكم العوائد عبر السنوات؛
• حاملي الإقامة الإلكترونية والمؤسسين غير المقيمين الذين يديرون شركة أوروبية عن بُعد.

وهو أقل جاذبية للملاك الذين يسحبون كامل الربح كل عام، إذ تصبح المقارنة حينها مبنية على إجمالي الضريبة على الربح الموزع، حيث تقترب عدة دول في الاتحاد الأوروبي من إستونيا. ويمكن أن تتلاشى الميزة كليًا إذا كانت الشركة تُدار فعليًا من بلد آخر، وهي نقطة تتجاهلها معظم الأدلة.

المؤسسون غير المقيمين وحاملو الإقامة الإلكترونية والإقامة الضريبية

تكون ضريبة شركة OÜ إستونية متماثلة للمؤسس المقيم وغير المقيم: فالشركة تدفع ضريبة دخل الشركات عند التوزيع فقط، مهما كان مالكها. ويختلف الجانب المتعلق ببلد الإقامة. فإذا كانت الشركة تُدار فعليًا من بلد آخر، فقد يعامل ذلك البلد الشركة كمقيم ضريبي لديه أو يقرر أن لها منشأة دائمة فيه، ويفرض ضريبة سنوية على أرباحها بموجب القواعد المحلية. تمنح الإقامة الإلكترونية وصولًا إلى الخدمات الإلكترونية الإستونية؛ لكنها لا تغير مكان إدارة الشركة أو مكان فرض الضريبة على أرباحها. وينبغي للمؤسسين الذين يخططون لإدارة شركة إستونية من الخارج التحقق من قواعد بلدانهم وقراءة مقالنا عن إدارة شركة إستونية عن بُعد.

المجموعات الكبيرة جدًا والضريبة الدنيا العالمية

تخضع المجموعات متعددة الجنسيات التي تتجاوز إيراداتها الموحدة €750 مليون للضريبة الدنيا العالمية في الاتحاد الأوروبي. وقد أجّلت إستونيا تطبيق قواعد التحصيل الرئيسية لديها، لكن شركة تابعة إستونية لمجموعة كهذه قد تواجه ضريبة تكميلية تُحصّل على مستوى المجموعة في مكان آخر. ولا يعني ذلك شيئًا للغالبية الساحقة من الشركات الإستونية.

الامتثال لضريبة الشركات في إستونيا: ما الذي يجب أن تقدمه الشركة

أوراق ضريبة الشركات في إستونيا محدودة، لكنها ليست معدومة. يجب على الشركة الإستونية مسك دفاتر سليمة، وتقديم تقريرها السنوي إلى السجل التجاري خلال ستة أشهر من نهاية السنة المالية، وتقديم إقرار TSD عن كل شهر أجرت فيه توزيعًا أو دفعة خاضعة للضريبة. ولا يمكن دفع أرباح الأسهم إلا من ربح ظاهر في تقرير سنوي معتمد، لذا فالمحاسبة هي ما يجعل التوزيع ممكنًا أساسًا.

يهم التصنيف في إستونيا أكثر مما يهم في أماكن أخرى، لأن الخط الفاصل بين مصروف الأعمال والتوزيع الخاضع للضريبة هو موضع معظم نزاعات ضريبة دخل الشركات. وتحافظ خدمات المحاسبة المهنية في إستونيا على وضوح هذا الخط وعلى استمرار التأجيل الضريبي.

الخلاصة

تتبع ضريبة دخل الشركات في إستونيا مبدأ واحدًا: يُفرض على الربح ضريبة عند توزيعه لا عند تحقيقه. وتبقى الأرباح المحتجزة والمعاد استثمارها بلا ضريبة ما دامت في الشركة، ويخضع الربح الموزع لمعدل 22/78، وتُعامل التوزيعات الخفية والمزايا العينية والإنفاق غير التجاري تمامًا كأرباح الأسهم. وللمؤسسين الذين ينوون البناء وإعادة الاستثمار، تعد هذه من أكثر بيئات ضريبة الشركات ملاءمة في الاتحاد الأوروبي. إذا كنت تخطط لتأسيس شركة للاستفادة منها، تتولى Eesti Firma تأسيس الشركات في إستونيا والمحاسبة التي تحافظ على عمل النموذج.

أرسل طلبًا

الأسئلة الشائعة