2025 brachte Estland die umfangreichsten Steueränderungen seit Jahren. Sie betrafen die Besteuerung, Anlagevorschriften, den innergemeinschaftlichen Handel und die Rechnungsstellung. Einige Änderungen wurden angekündigt, gesetzlich beschlossen und noch vor ihrem Inkrafttreten wieder aufgehoben. Daher lohnt sich ein klarer Überblick darüber, was tatsächlich in Kraft trat.
Dieser Artikel erläutert die im Laufe des Jahres 2025 in Kraft getretenen Änderungen, ihre praktischen Auswirkungen auf Unternehmen und die viel beachteten Maßnahmen, die letztlich wieder aufgehoben wurden.
Kurz gesagt
Zum 1. Januar 2025 stieg der Einkommensteuersatz auf 22 %, und der ermäßigte Steuersatz für Dividenden wurde abgeschafft; zum 1. Juli 2025 stieg der reguläre Umsatzsteuersatz auf 24 %. Die Regelung für Anlagekonten wurde auf Kryptowerte und Crowdfunding ausgeweitet, die Höchstsätze der Grundsteuer wurden verdoppelt, und die EU-Kleinunternehmerregelung ermöglichte grenzüberschreitenden Handel bis zu €100,000 ohne lokale Umsatzsteuerregistrierung. Die für 2026–2028 geplante gesonderte Sicherheitssteuer wurde noch vor ihrem Inkrafttreten abgeschafft.
2025 in Kraft getretene Änderungen der Steuersätze
Die Steuersatzänderungen betrafen nahezu jedes Unternehmen, traten jedoch zu zwei verschiedenen Zeitpunkten in Kraft: Die Änderungen bei der Einkommensteuer und den ermäßigten Umsatzsteuersätzen galten ab dem 1. Januar, die Erhöhung des regulären Umsatzsteuersatzes ab dem 1. Juli.
| Änderung | Zuvor | Ab 2025 | In Kraft ab |
|---|---|---|---|
| Einkommensteuer natürlicher Personen | 20% | 22% | 1. Januar 2025 |
| Körperschaftsteuer auf ausgeschüttete Gewinne | 20% (20/80) | 22% (22/78) | 1. Januar 2025 |
| Ermäßigter Steuersatz für Dividenden (14/86) | Anwendbar | Abgeschafft | 1. Januar 2025 |
| Regulärer Umsatzsteuersatz | 22% | 24% | 1. Juli 2025 |
| Umsatzsteuer auf Beherbergungsleistungen | 9% | 13% | 1. Januar 2025 |
| Umsatzsteuer auf Periodika (gedruckt und elektronisch) | 5% | 9% | 1. Januar 2025 |
| Grundsteuerhöchstsatz – Wohn- und Landwirtschaftsflächen | 0.5% | 1% | 1. Januar 2025 |
| Grundsteuerhöchstsatz – sonstige Grundstücke | 1% | 2% | 1. Januar 2025 |
Zwei Punkte können hier leicht missverstanden werden. Bei den Grundsteuerwerten handelt es sich um Höchstsätze: Den tatsächlichen Steuersatz legt jede Kommune selbst fest, und mehrere Kommunen – darunter Tallinn – behielten ihre bisherigen Sätze bei, anstatt sie auf die neue Obergrenze anzuheben. Mit der Abschaffung des ermäßigten Dividendensteuersatzes von 14/86 entfiel für künftige Dividenden zudem die Quellensteuer von 7 %. Sie gilt jedoch weiterhin für Ausschüttungen, die zuvor zum ermäßigten Satz besteuert worden waren.
Das Grundprinzip des estnischen Systems blieb unverändert: Einbehaltene und reinvestierte Gewinne bleiben steuerfrei, und Körperschaftsteuer fällt weiterhin erst bei der Ausschüttung an.
Die Sicherheitssteuer: beschlossen und wieder aufgehoben
Die meistdiskutierte Maßnahme dieses Zeitraums trat nie in Kraft. Die Sicherheitssteuer (julgeolekumaks) war als dreiteiliges Paket konzipiert: die Erhöhung der Umsatzsteuer, eine Anhebung der Einkommensteuer um zwei Prozentpunkte und – der für Unternehmen beunruhigendste Teil – eine Steuer von 2 % auf den bilanziellen Unternehmensgewinn. Dies hätte mit dem estnischen Grundsatz gebrochen, Gewinne erst bei ihrer Ausschüttung zu besteuern.
Am 19. Juni 2025 schaffte der Riigikogu die für 2026–2028 geplante vorübergehende Sicherheitssteuer ab. Stattdessen wurde die Umsatzsteuererhöhung beibehalten und dauerhaft eingeführt. Zu diesem Zeitpunkt war vorgesehen, sowohl die Körperschaftsteuer als auch die Einkommensteuer ab 2026 auf 24 % zu erhöhen. Diese Erhöhung wurde im Dezember 2025 ebenfalls aufgehoben, sodass der Steuersatz bei 22 % blieb.
Warum dies weiterhin wichtig ist
Viele im Jahr 2025 veröffentlichte Beratungsbeiträge, Lohnabrechnungsunterlagen und Planungsmaterialien gingen von einem Steuersatz von 24 % ab 2026 oder einer Steuer von 2 % auf Unternehmensgewinne aus. Keine dieser Maßnahmen trat in Kraft. Wenn Ihre Steuerplanung oder Ihre Softwareeinstellungen in diesem Zeitraum vorbereitet wurden, sollten Sie diese anhand der tatsächlich geltenden Steuersätze erneut prüfen.
Erweiterter Anwendungsbereich des Anlagekontos
Die Regelung für Anlagekonten, nach der ansässige natürliche Personen die Einkommensteuer bis zur Entnahme des Geldes vom Konto aufschieben können, wurde erheblich ausgeweitet. Die Liste zulässiger Finanzanlagen wurde um gedeckte Schuldverschreibungen, über regulierte Crowdfunding-Plattformen ausgegebene Instrumente und Kryptowerte ergänzt. Anteile an nicht lizenzierten kleinen Fonds wurden hingegen von der Liste gestrichen.
Kryptowerte sind ab dem am 1. Januar 2025 beginnenden Besteuerungszeitraum zulässig, sofern sie über einen nach MiCA zugelassenen Kryptowerte-Dienstleister oder Emittenten erworben wurden. Konten dürfen nun außerdem bei Wertpapierfirmen, Zahlungsinstituten und E-Geld-Instituten im gesamten EWR geführt werden, nicht mehr nur bei Kreditinstituten. Außerhalb des Anlagekontos können Verluste aus wertlos gewordenen Vermögensrechten – etwa entwerteten Kryptowerten oder uneinbringlichen Crowdfunding-Darlehen – nun vom steuerpflichtigen Einkommen abgezogen werden.
Insgesamt nähern diese Änderungen die Besteuerung privater Anleger der bereits geltenden Besteuerung von Investitionen über ein Unternehmen an. Dies sollte bei der Entscheidung berücksichtigt werden, ob ein Anlageportfolio privat oder über ein estnisches Unternehmen gehalten werden soll.
Einfacherer grenzüberschreitender Handel für Kleinunternehmen
Seit dem 1. Januar 2025 ermöglicht die EU-Kleinunternehmerregelung KMU, in anderen Mitgliedstaaten ohne lokale Umsatzsteuerregistrierung tätig zu sein, sofern ihr unionsweiter Umsatz €100,000 und den jeweiligen Schwellenwert im Bestimmungsland nicht überschreitet. Für ein kleines estnisches Unternehmen, das in mehrere EU-Märkte verkauft, beseitigte dies eine echte Markteintrittsbarriere. Allerdings bringt die Regelung eigene Meldepflichten mit sich, da die Anspruchsberechtigung überwacht und gemeldet werden muss.
Elektronische Rechnungsstellung
Seit dem 1. Juli 2025 kann ein im Handelsregister als Empfänger elektronischer Rechnungen eingetragener Käufer von seinen Lieferanten verlangen, Rechnungen in maschinenlesbarer Form auszustellen. In der Praxis fördert dies die Automatisierung von Dokumentenabläufen: weniger manuelle Eingaben, schnellere Bearbeitung und weniger Streit darüber, was wann übermittelt wurde. Unternehmen, die noch nicht auf strukturierte Rechnungsstellung umgestellt hatten, mussten prüfen, ob ihre Buchhaltungssoftware diese unterstützte.
Was dies für Unternehmen bedeutete
Das Jahr brachte Vor- und Nachteile. Höhere Umsatz- und Einkommensteuersätze schmälerten die Margen und verliehen Preis- und Ausschüttungsentscheidungen mehr Gewicht, insbesondere für Unternehmen, die ihre Dividendenzahlungen anhand des früheren ermäßigten Satzes geplant hatten. Zugleich eröffneten die erweiterte Anlagekontenregelung und die EU-Kleinunternehmerregelung neue Möglichkeiten.
Die praktische Lehre aus dem Jahr 2025 betrifft jedoch weniger einen einzelnen Steuersatz als vielmehr die Unbeständigkeit der Rechtslage. Maßnahmen wurden innerhalb weniger Monate angekündigt, verabschiedet und wieder aufgehoben. Unternehmen, die ihre Planung nach jeder Ankündigung neu ausrichteten, investierten Zeit in Szenarien, die nie eintraten. Entscheidungen, die sich am tatsächlich geltenden Recht orientierten und bei Änderungen überprüft wurden, erwiesen sich als tragfähiger.
Wie Eesti Firma helfen kann
Wir befassen uns täglich mit den Folgen dieser Änderungen – bei Unternehmensstrukturen jeder Größe.
- Steuerplanung: Prüfung des Zeitpunkts von Ausschüttungen, des Verhältnisses von Gehalt und Dividenden sowie der Umsatzsteuerposition anhand der aktuell geltenden Steuersätze.
- Buchhaltung und Meldungen: laufende Buchführung und Steuererklärungen, einschließlich der Einrichtung elektronischer Rechnungen und der Umsatzsteuerregistrierung in Estland und im Ausland.
- Grenzüberschreitender Handel: Prüfung, ob die EU-Kleinunternehmerregelung zu Ihrem Vertriebsmuster passt, sowie Abwicklung der erforderlichen Meldungen.
- Anlagestrukturen: Vergleich zwischen dem privaten und dem unternehmerischen Halten eines Anlage- oder Kryptowerteportfolios.
- Rechtliche Unterstützung: gesellschafts- und vertragsrechtliche Arbeiten, die sich aus Änderungen der Vorschriften ergeben.
Sprechen Sie mit uns
Wenn Sie nicht sicher sind, welche Änderungen des Jahres 2025 Ihr Unternehmen tatsächlich betreffen – oder ob Ihre Planung noch auf einer später aufgehobenen Maßnahme beruht –, senden Sie uns eine Anfrage. Wir prüfen Ihre Situation und zeigen Ihnen die verfügbaren Möglichkeiten auf.
