Une OÜ estonienne n’a qu’un petit nombre d’échéances déclaratives, qui s’ajoutent par niveaux. Chaque entreprise a une échéance annuelle. Si vous versez un salaire ou une rémunération de membre du conseil, le 10 de chaque mois s’ajoute à la liste. Avec un numéro de TVA, c’est aussi le 20. Si vous possédez un terrain, exploitez des véhicules ou expédiez des marchandises dans l’UE, quelques dates supplémentaires apparaissent. Toutes les échéances déclaratives sont indiquées ci-dessous. Identifiez votre niveau et ignorez le reste.
Les trois dates qui concernent la plupart des entreprises
Le rapport annuel, le majandusaasta aruanne, doit être déposé au registre du commerce estonien avant le 30 juin. Le formulaire TSD, qui couvre l’impôt sur les salaires, les rémunérations de membres du conseil et les dividendes, doit être déclaré et payé avant le 10 du mois suivant. La déclaration de TVA, formulaire KMD, doit être déclarée et payée le 20, avec l’état VD des ventes intracommunautaires. Toutes les démarches auprès de l’administration fiscale passent par son portail e-MTA. L’Estonie ne prévoit aucune déclaration annuelle d’impôt sur les sociétés : une société estonienne n’est imposée sur ses bénéfices que lorsqu’ils sont distribués.
Échéance du rapport annuel estonien : le 30 juin, pour chaque entreprise
Toute entreprise inscrite au registre du commerce estonien dépose un rapport annuel dans les six mois suivant la fin de son exercice. Pour l’exercice habituel clos le 31 décembre, l’échéance est le 30 juin ; un exercice clos le 31 mars donne une échéance au 30 septembre. Une OÜ sans chiffre d’affaires, sans personnel et sans compte bancaire est soumise à la même échéance. Le rapport est déposé au registre, et non auprès de l’administration fiscale, et n’entraîne aucun impôt. Notre guide du rapport annuel des entreprises estoniennes explique ce que les comptes annuels doivent présenter.
Échéances TSD et KMD : le 10 et le 20 de chaque mois
Les trois déclarations sont adressées à l’administration fiscale et douanière estonienne (EMTA, ou MTA en estonien) et déposées sur son portail e-MTA, auquel un e-résident accède avec la même carte e-Residency utilisée pour gérer l’entreprise. Chaque échéance est à la fois une date limite de dépôt et de paiement.
| Échéance | Déclaration à déposer | Déclenchée par |
|---|---|---|
| Le 10 du mois suivant | Formulaire TSD (tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioon), déclaration mensuelle des rémunérations : impôt sur le revenu, cotisations sociales, assurance chômage et cotisations de retraite, avec l’annexe 7 pour les dividendes et l’annexe 2 pour les paiements aux non-résidents | Tout paiement imposable à une personne physique ou toute distribution de bénéfices |
| Le 20 du mois suivant | Formulaire KMD (käibedeklaratsioon), déclaration mensuelle de TVA, avec son annexe KMD INF | La détention d’un numéro de TVA estonien |
| Le 20 du mois suivant | Formulaire VD — état récapitulatif des livraisons intracommunautaires | La vente à des entreprises assujetties à la TVA dans d’autres pays de l’UE |
Une entreprise qui ne verse rien à personne n’a rien à déposer le 10. Un numéro de TVA impose un KMD le 20 de chaque mois, y compris les mois sans opérations, car une déclaration néant — un KMD à zéro — reste une déclaration. Les échéances tombant un samedi, un dimanche ou un jour férié sont reportées au jour ouvrable suivant.
Régimes de TVA, terrains et véhicules : échéances trimestrielles et annuelles
| Échéance | Obligation | Personnes concernées |
|---|---|---|
| Fin du mois suivant chaque trimestre | Déclaration et paiement OSS pour les ventes transfrontalières aux consommateurs | Vendeurs inscrits au One Stop Shop |
| Fin du mois suivant | Déclaration IOSS pour les marchandises importées de faible valeur | Vendeurs inscrits pour la TVA à l’importation sous IOSS |
| Le 20 du mois suivant chaque trimestre | INF 14, partie IV — prêts à des parties liées et reçus de celles-ci | Entreprises accordant des prêts au sein d’un groupe |
| Le 14 du mois suivant | Déclaration Intrastat des expéditions | Entreprises expédiant vers d’autres pays de l’UE au-delà du seuil, actuellement €325,000 par an |
| 1er février | INF 14, parties I à III, et autres formulaires INF — indemnités pour voiture privée, dépenses de formation et de santé | Entreprises ayant effectué de tels paiements l’année précédente |
| 31 mars et 1er octobre | Impôt foncier, le maamaks | Propriétaires de terrains estoniens |
| 15 juin et 15 décembre | Taxe sur les véhicules à moteur, le mootorsõidukimaks | Propriétaires de véhicules inscrits au registre des véhicules à moteur |
| 15 janvier, avril, juillet et octobre | Taxe sur les véhicules lourds, le raskeveokimaks | Propriétaires de véhicules de transport de marchandises de 12 tonnes ou plus |
L’impôt foncier et les deux taxes sur les véhicules sont calculés par l’EMTA : un avis apparaît dans e-MTA avant le 15 février, et seul le paiement vous incombe. Un impôt foncier allant jusqu’à €100 par commune est payé intégralement avant le 31 mars ; au-delà, au moins la moitié est exigible le 31 mars et le solde le 1er octobre. La taxe sur les véhicules à moteur est prélevée sur les véhicules figurant au registre le 1er janvier, pour moitié avant le 15 juin et pour moitié avant le 15 décembre.
Échéances déclenchées par un événement, non par une date
- Immatriculation TVA : trois jours ouvrables. Dès que le chiffre d’affaires imposable depuis le début de l’année civile dépasse €40,000, la demande doit parvenir à l’EMTA dans les trois jours ouvrables. En cas de retard, l’administration peut immatriculer l’entreprise rétroactivement à cette date, rendant la TVA due sur des factures émises sans TVA. La plupart des propriétaires demandent un numéro de TVA bien avant le seuil.
- Nouveau salarié : avant son premier jour de travail. L’inscription au registre de l’emploi doit être effectuée avant que la personne ne commence à travailler, et non avec le premier TSD.
- Dividendes : le mois où l’argent est versé. Une distribution crée une obligation TSD pour le mois de son paiement, exigible le 10 du mois suivant. Il n’existe ni déclaration distincte de dividendes ni régularisation annuelle. Notre guide sur l’imposition des dividendes en Estonie explique le taux et les formalités.
Que se passe-t-il si vous manquez une échéance fiscale estonienne ?
Le retard de paiement et le retard de dépôt entraînent des sanctions différentes, tandis qu’un rapport annuel tardif constitue un cas à part.
| Obligation manquée | Conséquence |
|---|---|
| Un paiement à l’EMTA | Intérêts de 0.06% par jour, soit environ 22% par an, à compter du lendemain de l’échéance jusqu’au règlement de la dette |
| Une déclaration à l’EMTA | Une amende ; après six déclarations de TVA mensuelles consécutives non déposées, l’EMTA peut aussi radier l’entreprise du registre de TVA |
| Le rapport annuel | Amendes de €200 à €3,200 pour l’entreprise et personnellement pour chaque membre du conseil, imposées sans avertissement préalable et répétées jusqu’au dépôt du rapport ; une procédure de radiation peut débuter environ trois mois après l’échéance |
Deux suppositions coûteuses
- « Pas d’activité, rien à déposer. » Une entreprise immatriculée à la TVA dépose un KMD néant chaque mois, et toute entreprise dépose un rapport annuel.
- « Chaque échéance est reportée après le week-end. » C’est le cas pour les déclarations et paiements à l’EMTA. Ce n’est pas le cas pour Intrastat et OSS.
Qui gère le calendrier fiscal ?
Pour une entreprise sans personnel, sans numéro de TVA et sans actifs, le calendrier fiscal se résume à une ligne : un rapport par an, déposé en ligne. Dès que les 10 et 20 de chaque mois entrent en jeu, le travail reste limité mais ne pardonne aucune erreur ; c’est la première tâche que les clients confient à notre équipe comptable. Nous tenons la comptabilité, déposons les TSD, KMD et VD, préparons le rapport annuel et signalons le seuil de TVA avant qu’il ne soit dépassé, plutôt qu’après.
Questions fréquentes
Le formulaire TSD doit être déposé avant le 10 du mois suivant le paiement, et le formulaire KMD avant le 20 du mois suivant la période qu’il couvre. Chaque date est simultanément une échéance de dépôt et de paiement : l’impôt déclaré doit parvenir à l’administration fiscale et douanière estonienne le même jour que la déclaration.
Six mois après sa clôture. Un exercice clos le 31 mars donne une échéance au 30 septembre, et un exercice clos le 30 juin une échéance au 31 décembre. Seules les entreprises suivant l’année civile habituelle déposent avant le 30 juin.
Les déclarations et paiements dus à l’EMTA sont reportés au jour ouvrable suivant : un 10 tombant un dimanche devient donc le lundi 11. Les échéances Intrastat et OSS ne sont pas reportées ; elles doivent donc être respectées le dernier jour ouvrable précédent.
Le 10 du mois suivant, déclaré à l’annexe 7 du formulaire TSD. La date dépend du moment où l’argent a effectivement quitté l’entreprise, et non du moment où les actionnaires ont décidé la distribution.
Avant le 20 du mois suivant le mois de l’immatriculation. Cette première déclaration de TVA est due même si l’OÜ n’a émis aucune facture durant la période. L’obligation mensuelle commence à la date d’immatriculation, et non à la première vente.
Trois jours ouvrables à compter du jour où le seuil a été dépassé. Si la demande est tardive, l’EMTA peut immatriculer l’entreprise rétroactivement à cette date et considérer que les factures déjà émises incluaient la TVA.
