Lettországi társasági adók: mit fizet egy SIA a társasági adón túl

A társasági adó az a lett adó, amelyről a legtöbb tulajdonos először hall, főként azért, mert csak akkor vetik ki, amikor a nyereség elhagyja a társaságot. Egy aktív SIA, a lett korlátolt felelősségű társaság tulajdonosa számára ez gyakran az év legkisebb adóterhe. Az áfa, a béradók és néhány kifejezetten lett szabály — például az igazgatósági tag vélelmezett bére — határozza meg, hogy a társaság havonta mennyit fizet.

Ez az útmutató külföldi tulajdonosoknak és a balti államokat összehasonlító alapítóknak szól. Nem jegyzünk be lett társaságokat, de a Lettországot Észtországgal mérlegelő ügyfelek gyakran kérdeznek bennünket a lettországi adókról, ezért egy helyen ismertetjük őket. A szomszédos rendszerhez lásd a litván társasági adókról szóló útmutatónkat. Az információk 2026. októberében aktuálisak.

A fő lettországi társasági adók áttekintése

Az áfa és a béradók szinte minden értékesítéssel vagy alkalmazottal rendelkező társaságra vonatkoznak, míg társasági adót csak akkor kell fizetni, amikor a társaság nyereséget fizet ki. A többi attól függ, mit birtokol a társaság és kinek fizet.

A társasági adó egy bekezdésben

A lett társaság nem fizet társasági adót a megtartott nyereség után. Az adó akkor válik esedékessé, amikor a nyereséget osztalékként kifizetik, vagy a jogszabály által nem üzleti költségként kezelt célokra költik. A kulcs a bruttó összeg 20%-a, ami a társasági tag által kapott összeg 25%-ának felel meg. Kizárólag magánszemélyek tulajdonában álló társaság ehelyett 15%-ot fizethet, és 6%-ot vonhat le a társasági tagtól. A vélelmezett felosztást, a kölcsönszabályokat és a 15%-os lehetőséget a lettországi társasági adóról szóló útmutatónk ismerteti. A balti társaságiadó-összehasonlításunk a lett kulcsokat Észtország és Litvánia mellé helyezi.

Mikrovállalkozási adó: társaság számára nem választható

Lettországban a forgalom 25%-át kitevő mikrovállalkozási adó helyettesíti a jövedelemadót és a társadalombiztosítási járulékokat, de azt csak saját nevükben üzleti tevékenységet végző magánszemélyek, például önfoglalkoztatók és egyéni vállalkozók vehetik igénybe. Egy SIA méretétől függetlenül nem regisztrálhat rá. Az az alapító, aki egy lettországi egyszemélyes vállalkozásnál ezt az egyszerűséget szeretné, ehelyett önfoglalkoztatóként regisztrálhat.

Áfa Lettországban: kulcsok, regisztráció és bevallások

A Lettországban értékesítő vagy külföldről szolgáltatásokat vásárló társaság számára az áfa rendszerint az első kezelendő adó. Az általános kulcs 21%. A 12%-os kedvezményes kulcs a gyógyszerekre, szállodai szállásra, belföldi közösségi közlekedésre, háztartási fűtésre és bizonyos friss élelmiszerekre vonatkozik, az 5% pedig a legtöbb könyvre és időszaki kiadványra. Az áruexport és az EU más tagállamaiban VAT-regisztrált vállalkozásoknak teljesített termékértékesítés nulla kulcsos, így áfát nem számítanak fel, de a költségek áfája továbbra is visszaigényelhető. A pénzügyi, biztosítási, egészségügyi és oktatási szolgáltatások mentesek, ami azt jelenti, hogy a kapcsolódó költségek áfája nem igényelhető vissza.

Mikor válik kötelezővé az áfa-regisztráció

Egy lett társaság a VAT-nyilvántartáson kívül maradhat, amíg a Lettországon belüli adóköteles értékesítései naptári évben elérik vagy nem haladják meg a €50,000 összeget. A számítás januártól decemberig tart, nem az utolsó tizenkét hónapra vonatkozik, és nem foglalja magában a tárgyi eszközök eladását és az adómentes ügyleteket. Ha az értékesítés legfeljebb €5,000 összeggel haladja meg a határt, a társaság a következő év kezdetéig halaszthatja a regisztrációt. Amint az értékesítés meghaladja a €55,000 összeget, a társaságnak a következő hónap 15. napjáig kell regisztrációt kérnie, és attól kezdve áfát felszámítania.

A küszöb csak a tisztán Lettországon belül kereskedő vállalkozásokat segíti. A társaságnak forgalmától függetlenül regisztrálnia kell, mielőtt más EU-országokban működő vállalkozásoktól a legtöbb szolgáltatást megvásárolná, vagy nekik szolgáltatást értékesítene. Ugyanez érvényes, amikor más EU-országokból történő termékbeszerzései egy naptári évben elérik a €10,000 összeget. Mivel a legtöbb külföldi tulajdonú SIA külföldről fizet szoftverért, tárhelyért vagy hirdetésért, sokuknak röviddel az alapítás után regisztrálnia kell. A más EU-országokban élő fogyasztóknak történő termék- vagy digitális szolgáltatásértékesítésre külön szabály vonatkozik. Évi €10,000 felett az EU egészében az ügyfél országának kulcsával kell áfát felszámítani, és az EU One Stop Shop — az összes ilyen értékesítésre Lettországban benyújtott egyetlen bevallás — minden országban külön regisztrációt helyettesít.

Áfabevallások

Az áfabevallásokat az EDS-ben, az Állami Adóhatóság Elektronikus Nyilatkozati Rendszerében kell benyújtani. Az újonnan regisztrált társaság az első hat hónapban havonta nyújt be bevallást. Ezt követően havonta teszi ezt, ha adóköteles forgalma meghaladja a €50,000 összeget, vagy más EU-országokban működő vállalkozásoknak termékeket vagy bizonyos szolgáltatásokat nyújt; egyéb esetekben negyedévente. A bevallás határideje az időszakot követő hónap 20. napja, a fizetésé pedig a 23. nap.

Béradók Lettországban: mennyibe kerül egy munkavállaló a társaságnak

A személyzetet foglalkoztató lett társaság adóinak nagy részét a bérszámfejtésben fizeti, amelynek három rétege van. A bruttó béren felül a munkáltató 23.59% társadalombiztosítási járulékot fizet, amely az állami társadalombiztosítási befizetéseket, a nyugdíj, a táppénz és a munkanélküli ellátások fedezetét jelenti. A munkavállaló 10.5% társadalombiztosítási járulékot fizet, majd a fennmaradó összeg után 25.5% személyi jövedelemadót. Először €550 havi kedvezményt vonnak le, ha a munkavállaló a társaságot jelölte meg fő munkáltatójaként elektronikus béradó-könyvében, amely az EDS-ben minden adózó számára vezetett nyilvántartás. Minden ott feltüntetett eltartott további havi €250 összeggel növeli az adómentes részt.

Így alakul egy havi €2,000 összegű bruttó bér.

A társaság által erre a bérre költött minden euróból körülbelül negyven cent az államhoz kerül.

Az e kulcsok alá eső jövedelemnek felső és alsó határa is van. A társadalombiztosítási járulék személyenként évi €105,300 jövedelemnél megszűnik. E szint felett a társaság és a munkavállaló ehelyett szolidaritási adót fizet. Az év során továbbra is a szokásos kulcsok szerint vonják a járulékokat, de az állam a plafon feletti jövedelemnek csak 25%-át tartja meg, a járulékok többi részét később visszatéríti. A jövedelemadó az évi €105,300 feletti jövedelemrészre 33%-ra emelkedik, az összesen €200,000 feletti jövedelemre pedig további 3% fizetendő; mindkettőt a munkavállaló éves bevallásában, nem a bérszámfejtésen keresztül rendezik. Az alsó határt a havi €780 minimálbér jelenti. Ha egy munkavállaló negyedévente minden munkáltatótól összesen kevesebb mint három minimálbért (€2,340) keres, a társaság a különbözet után megfizeti a rá eső hiányzó járulékokat, mintha a munkavállaló €2,340 összeget keresett volna.

Igazgatósági tagi bér Lettországban: adó kifizetés nélkül

Egy SIA igazgatósági tagját nem szükséges díjazni, és sok tulajdonos-ügyvezető csak osztalékot vesz fel. Az őket érintő szabály minden olyan hónapban alkalmazandó, amikor a forgalom meghaladja az ötszörös minimálbért (€3,900 a €780 minimálbér mellett), és a társaságban senki sem kap legalább minimálbért. Ebben a hónapban minden igazgatósági tagot úgy tekintenek, mintha a minimálbért megkereste volna. A társaságnak ezért társadalombiztosítási járulékot és jövedelemadót kell fizetnie e vélelmezett bér után, noha senki sem kapta meg a pénzt. Az igazgatósági tagnak a minimálbérnél kevesebbet fizetni nem kerüli meg a szabályt, mert a társaság továbbra is megfizeti az adókat a minimálbérig terjedő különbözet után.

A szabály nem vonatkozik a társaság működésének első évére, sem arra az igazgatósági tagra, aki már ugyanazon csoport másik társaságától jelentős díjazást kap. A forgalom nélküli társaságnak e szabály alapján nincs fizetési kötelezettsége, és annak, amely egyetlen forgalmas hónapban lépi át a €3,900 összeget, csak arra a hónapra kell az adót megfizetnie. Az igazgatósági díjazást, ha fizetik, bérként adóztatják, bár egy másik EU-országban élő igazgatósági tagnak az EU-szabályok alapján ott lehet társadalombiztosítási kötelezettsége. Aktív társaság esetén általában az a célszerű, ha az igazgatósági tagnak legalább a minimálbért fizetik. Így a társaság a ténylegesen kapott pénz után fizet adót, az igazgatósági tag pedig társadalombiztosítási fedezetet kap érte.

Forrásadó Lettországban: külföldre teljesített kifizetések

Amikor egy lett társaság külföldi társaságnak vagy magánszemélynek fizet, előfordulhat, hogy még a pénz kiutalása előtt adót kell levonnia. A legtöbb külföldre teljesített kifizetést egyáltalán nem terheli forrásadó, és ahol igen, a Lettország és a kedvezményezett országa közötti kettős adóztatási egyezmény rendszerint csökkenti a kulcsot.

Az igazgatási díjak sora a legfontosabb a külföldi tulajdonosok számára. Ha Ön saját SIA-ját az otthoni társaságán keresztül számlázza, a SIA-nak minden díjból 20%-ot kell levonnia a lett adóhatóság számára, kivéve, ha időben megszerzi az adóilletőség-igazolást. Évi legfeljebb €5,000 összegű kifizetéseknél az igazolás nem igényel jóváhagyást, és egy évig érvényes. Nagyobb összegek esetén az adóhatóságnak jóvá kell hagynia, és ekkor öt évig érvényes. A díjnak piaci szintűnek is kell lennie: minden olyan összeg, amely meghaladja azt, amit egy független társaság felszámítana, úgy adózik, mintha a tulajdonosnak kifizetett nyereség lenne.

A nem rezidenseknek teljesített kifizetéseket akkor is be kell jelenteni az adóhatóságnak, ha nem vontak le adót. Az adólevonással járó kifizetéseket a következő hónap 20. napjáig, a többit pedig az év végleges társaságiadó-bevallásával kell jelenteni. Az aktuális kulcsok és az adóparadicsomok jegyzéke a PwC lettországi adó-összefoglalójában ellenőrizhető.

Egyéb adók: ingatlan, gépkocsi és csomagolás

Három további adó gyakrabban érinti a kisvállalkozásokat, mint ahogy tulajdonosaik várnák.

Bevallási naptár és egységes adószámla

A lettországi társasági adókat az EDS-en keresztül kell bevallani, és az egységes adószámlára kell fizetni, amely egyetlen kincstári számla; erről az adóhatóság az esedékességkor minden adóhoz hozzárendeli az összeget. A gyakorlatban ez havi egy átutalást jelent, a határidők pedig a hónap 17. és 23. napja közé esnek. Késedelmes fizetés esetén kamatot számítanak fel.

Külföldi tulajdonos számára a gyakorlati nehézség a hozzáférés. Az EDS főként lett nyelven működik. A bejelentkezéshez biztonságos azonosító eszköz, például Smart-ID vagy eParaksts szükséges; ehelyett csak azok a külföldiek használhatnak az adóhatóságtól kapott felhasználónevet és jelszót, akiknek nincs más kapcsolatuk Lettországgal. Ezért a legtöbb külföldi tulajdonú SIA a bevallások benyújtását lett könyvelőre bízza, akinek díját maguk az adók mellett a költségvetésbe kell tervezni.

Balti alternatíva azonos adómodellel

Ha Önnek tetszik Lettország felosztott nyereségre kivetett adója, de nem a igazgatósági tagok vélelmezett bére vagy a lett nyelvű bevallás, Észtországot érdemes megvizsgálni. Ott is csak felosztáskor adóztatják a társasági nyereséget, nincs vélelmezettbér-szabály, és a társaság távolról regisztrálható, angolul online működtethető. Az Észtország és Lettország összehasonlításunk egymás mellé állítja a kettőt. A Lettországban élő olvasóknak szóló útmutatónk az észt társaságról lettországi lakosok számára ismerteti, hol adóznak a bérek, az igazgatósági díjak és az osztalékok, mivel saját jövedelme szempontjából az Ön lakóhelye továbbra is számít. Ha Észtország bizonyul megfelelőbbnek, mi bejegyezzük a társaságot, és könyvelőink átveszik a bevallások kezelését.

Kérelem küldése

Gyakran ismételt kérdések