Rövid válasz
Egy litván vállalat négy fő adót fizet. Az áfa 21%, és a regisztráció akkor válik kötelezővé, ha a litvániai értékesítés egy naptári évben meghaladja a €45,000 összeget. Minden munkabér után 19.5% Sodra-járulékot és a munkavállalótól levont 20% jövedelemadót kell fizetni, továbbá a vállalat további 1.77%-ot fizet. Az éves nyereséget terhelő társasági adó 17%, kisvállalatok esetében pedig 7%; a magánszemély tulajdonosnak fizetett osztalékot ezt követően egységesen 15% adó terheli. A bérbevallásokat minden hónap 15. napjáig, a számlanyilvántartást 20. napjáig, az áfabevallást pedig 25. napjáig kell benyújtani.
Egy litvániai vállalatnak többféle adóval kell számolnia, és ezek többsége nem a nyereséget terheli. Szinte minden értékesítéshez áfa, minden munkabérhez Sodra-járulék és jövedelemadó, minden osztalékhoz pedig 15% adó kapcsolódik. A nyereséget terhelő társasági adó csak egy tétel a költségvetésben.
Ez az útmutató adónként ismerteti valamennyit, az adómértékekkel, küszöbértékekkel és határidőkkel együtt. Olyan külföldi alapítóknak készült, akik litvániai vállalat létrehozását mérlegelik, vagy épp most jegyeztettek be egy litván UAB-t, és nem feltételez előzetes ismereteket a litván rendszerről. Az adatok 2026. októberében aktuálisak.
Egy litván vállalat által fizetett adók áttekintése
A táblázat egy tipikus észt korlátolt felelősségű társaság (OÜ), a litván UAB vagy LLC litvániai adóit foglalja össze. Az első négy szinte minden kereskedelmi vállalatot érint; a többi attól függ, mit birtokol és kinek teljesít kifizetést.
| Adó | Mérték | Mikor alkalmazandó |
|---|---|---|
| Társasági adó | 17%; kisvállalatoknak 7%; új kisvállalat első két évére 0% | Éves nyereség után, évente egyszer |
| Általános forgalmi adó (VAT) | 21%, 12%-os és 5%-os kedvezményes kulccsal | Kötelező, ha a litvániai értékesítés naptári éven belül meghaladja a €45,000 összeget |
| Sodra-járulékok | 19.5% a munkavállalótól levonva; 1.77% a vállalat által fizetve | Minden munkabér után, legalább a €1,153 összegű minimálbér alapján |
| Személyi jövedelemadó | 20%; magas éves jövedelmeknél 25% és 32% | A munkabérből levonva, havi legfeljebb €747 adómentes kedvezmény után |
| Osztalékadó | Magánszemély tulajdonos esetén 15%; külföldi vállalat esetén 17%, kivéve mentesség esetén | A vállalat levonja a nyereség kifizetésekor |
| Külföldre teljesített kifizetések forrásadója | 10%–17% | Nem rezidenseknek fizetett kamat, jogdíj és litván ingatlanból származó jövedelem után |
| Ingatlanadó | Az adóköteles érték 0.5%–3%-a, plusz 0.2% | A vállalat tulajdonában álló épületek után; a földet külön adóztatják |
Társasági adó: röviden
Egy litván vállalat éves nyeresége után 17% társasági adót fizet. Az évi legfeljebb €300,000 bevételű kisvállalat 7%-ot fizet. A magánszemélyek tulajdonában álló, újonnan bejegyzett kisvállalat az első két adóidőszakában akár semmit sem fizethet, ha néhány feltételt teljesít. A bevallást évente egyszer kell benyújtani, az adót pedig június 15-ig kell rendezni. A kedvezményes kulcsok feltételeit, a kapcsolt vállalkozások számítását és a kedvezmény elvesztésének eseteit a litvániai társasági adóról szóló útmutatónk ismerteti.
Áfa Litvániában: kulcsok, regisztráció és havi bevallás
Az áfa az az adó, amellyel egy kereskedelmi vállalat először találkozik. A normál kulcs 21%. A 12%-os kulcs a szálláshely-szolgáltatásra, a személyszállításra és kulturális események belépőjegyeire, az 5%-os kulcs pedig könyvekre, időszaki kiadványokra és egyes gyógyszerekre vonatkozik. A más EU-országokban VAT-regisztrált ügyfeleknek teljesített export és értékesítés nulla kulcsos, míg a pénzügyi, biztosítási, egészségügyi és oktatási szolgáltatások mentesek. A régebbi útmutatókban még szereplő kedvezményes 9%-os kulcs már nem létezik.
Mikor válik kötelezővé az áfa-regisztráció
Egy litván vállalat észt közösségi adószám (KMKR) nélkül kereskedhet, amíg litvániai adóköteles értékesítése az előző és a tárgyévben is legfeljebb €45,000. Abban a hónapban, amikor a határt átlépi, a vállalat regisztrál és megkezdi az áfa felszámítását. Két további szabály a külföldi beszállítókkal dolgozó kisvállalatokat érinti. Ha más EU-országok vállalkozásaitól évente €14,000 értéket meghaladó árut vásárolnak, a regisztráció az árbevételtől függetlenül kötelező. Ugyanez vonatkozik az onnan vásárolt szolgáltatásokra is, mert a vállalatnak magának kell elszámolnia az ilyen beszerzések utáni litván áfát.
Önkéntes áfa-regisztrációra bármely, valós üzleti céllal rendelkező vállalat jogosult, és a legtöbb külföldi tulajdonú vállalat közvetlenül a litvániai cégbejegyzés után kérelmezi. Az adóhatóság ellenőrzi, hogy a vállalat kereskedik-e vagy erre készül-e, ezért a kérelemkor hasznos, ha rendelkezésre áll aláírt szerződés, iroda vagy beszállítói megállapodás. A kérelmet az adóhatóság portálján, általában a vállalat könyvelője nyújtja be; teljes dokumentáció esetén a döntés három munkanapot vesz igénybe.
Bevallások és számlanyilvántartás
A VAT-regisztrált vállalat minden naptári hónapról a következő hónap 25. napjáig nyújt be bevallást, és az adót is ugyanezen időpontig fizeti meg. Ami az alapítókat meglepi, az a második bevallás. Minden VAT-alanynak minden hónap 20. napjáig fel kell töltenie az előző hónapban kiállított és kapott összes számla adatait az i.SAF számlanyilvántartásba. Az adóhatóság automatikusan összeveti a vállalatok értékesítési és beszerzési számláit, ezért a hiányzó vagy eltérő számlát gyorsan észleli.
Béradók Litvániában: mennyibe kerül egy munkavállaló
A litván bérszámfejtés egy szempontból szokatlan: a társadalombiztosítási járulékok szinte teljes egésze a munkavállaló fizetéséből kerül levonásra, nem pedig azon felül fizetendő. A munkavállaló bruttó bérének 19.5%-át fizeti a Sodra, az állami társadalombiztosítási alap részére, amely a nyugdíj-, táppénz-, anyasági és egészségbiztosítást fedezi. A vállalat határozatlan idejű szerződés esetén csak 1.77%-ot, határozott idejű szerződés esetén pedig 2.49%-ot fizet hozzá. A jövedelemadót ezt követően 20%-kal vonják le az adómentes kedvezmény után, amely minimálbérnél havi €747, a fizetés növekedésével csökken, és körülbelül €2,677 összegnél megszűnik. A kedvezmény csak litván adórezidensnek jár.
Ezeknek a kulcsoknak felső és alsó határuk is van. A magas keresetűek a körülbelül €83,000 feletti éves jövedelemrész után 25%, a körülbelül €138,700 feletti rész után 32% jövedelemadót fizetnek; ez az a szint, ahol a Sodra-járulékfizetés is megszűnik. Az alsó határ sokkal több vállalatot érint. A Sodra-járulékot legalább a havi €1,153 összegű minimálbér alapján számítják, akkor is, ha a tényleges fizetés alacsonyabb. Az egyetlen kivétel a 24 év alatti, nyugdíjas, fogyatékossággal élő munkavállaló, illetve az, aki más munkáltatónál is dolgozik.
Így alakul egy havi €2,000 bruttó fizetés egy állandó szerződéssel foglalkoztatott rezidens munkavállalónál.
| Tétel | Havi összeg |
|---|---|
| Bruttó fizetés | €2,000.00 |
| Munkáltatói Sodra-járulékok (1.77%) | €35.40 |
| A vállalat teljes költsége | €2,035.40 |
| Munkavállalói Sodra-járulékok (19.5%) | €390.00 |
| Adómentes kedvezmény: €747 mínusz 0.49 × (€2,000 − €1,153) | €331.97 |
| Jövedelemadó: €2,000 20%-a, a kedvezménnyel csökkentve | €333.61 |
| Nettó bér | €1,276.39 |
| Adók és járulékok összesen | €759.01 |
A vállalat által erre a fizetésre fordított összeg valamivel több mint egyharmada az államhoz kerül. A vállalat a havi járulékokat a Sodrának, a levont jövedelemadót pedig az adóhatóságnak jelenti a következő hónap 15. napjáig. A járulékokat ugyaneddig a napig kell megfizetni; a jövedelemadót a bér kifizetésének hónapjában kell megfizetni.
Az igazgató fizetése
Minden litván UAB-nak van igazgatója, és a díjazott igazgató ugyanúgy munkavállaló, mint bárki más, így rá is ugyanazok a járulékok és alsó határ vonatkoznak. Egy részmunkaidős, havi €400 fizetésű igazgató után is €1,153 alapján számított Sodra-járulékot fizet a vállalat. Az a másik EU-országban élő és ott biztosított igazgató, aki A1 igazolással rendelkezik, mentesülhet a Sodra alól. A munkaszerződést és a rezidenciával kapcsolatos kérdést a litván vállalat igazgatójáról szóló útmutatónk tárgyalja.
Osztalék és forrásadó
A társasági adó megfizetése után a fennmaradó nyereség felosztható. A vállalat a magánszemély társasági tagnak fizetett osztalékból 15% személyi jövedelemadót von le, függetlenül attól, hogy rezidens-e. Külföldi tulajdonos esetén ez a litván adóztatás végét jelenti, és a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény tovább csökkentheti a kulcsot. Külföldi vállalatnak fizetett osztalékot 17% forrásadó terhel, kivéve ha az anyavállalat legalább tizenkét hónapja a részesedések legalább 10%-át birtokolja. Ebben az esetben nem történik levonás, feltéve, hogy az anyavállalat nem szereplő adóparadicsomban működik. Az osztalékot a jóváhagyott beszámolóban kimutatott nyereségből fizetik, ami a gyakorlatban évente egyszer, a társasági tagok ülését követően, vagy év közben közbenső mérleg alapján történik.
Néhány más, külföldi vállalkozásnak teljesített kifizetést is forrásadó terhel, bár ezt a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény rendszerint csökkenti. A szokásos szolgáltatási, vezetési vagy tanácsadási díjak nem tartoznak ide, ami fontos azoknak a tulajdonosoknak, akik külföldről számláznak saját vállalatuknak.
| Nem rezidensnek teljesített kifizetés | Forrásadókulcs | Csökkentés módja |
|---|---|---|
| Kamat | 10% | 0%, ha a hitelező EGT- vagy egyezményes országban működő vállalat |
| Jogdíj | 10% | Egyezmény szerinti kulcs, gyakran 0% vagy 5%; kapcsolt EU-vállalatok között 0% |
| Litván ingatlan értékesítése vagy bérbeadása | 17% | Egyezmény szerinti kedvezmény, vagy a bruttó ár helyett a nyereség adóztatása |
| Szolgáltatási, vezetési vagy tanácsadási díjak | 0% | Nincs teendő |
Egyéb adók: ingatlan, biztosítás és csomagolás
Néhány kisebb adó gyakrabban felmerül, mint azt a tulajdonosok várják, különösen ingatlant birtokló vagy árut értékesítő vállalatoknál.
| Adó | Mi ez | Mit jelent egy kis UAB számára |
|---|---|---|
| Ingatlan- és földadó | Az épületek önkormányzat által meghatározott adóköteles értékének évi 0.5%–3%-a, továbbá minden kereskedelmi ingatlan után 0.2%; föld esetében 0.01%–4% | Csak ha a vállalat ingatlant birtokol. Az adóköteles értékek a piaci ár alatt vannak; a bevallás és a fizetés határideje február 15. |
| Biztosítási biztonsági hozzájárulás | A nem életbiztosítási szerződések díjának 10%-a, amelyet a biztosítók fizetnek | A biztosítók áthárítják, így az ingatlan-, gépjármű- és felelősségbiztosítások körülbelül egytizeddel többe kerülnek |
| Csomagolási és termékadó | A litván piacra bocsátott csomagolások és felsorolt termékek után fizetendő díj | A litván ügyfeleknek csomagokat küldő online bolt dobozai és tasakjai után fizetendő, kivéve ha újrahasznosítási rendszerhez csatlakozik |
Litvániában nincs szerződések vagy üzletrészek átruházása utáni illeték, éves vállalati gépjárműadó, illetve a vállalat tőkéjét terhelő adó. A jövedéki adók csak alkoholt, dohányt, üzemanyagot vagy cukrozott italokat előállító vagy importáló vállalatokat érintenek.
Egy litván vállalat bevallási naptára
A litván adókat két online rendszeren keresztül kell bevallani: az adóhatóság EDS rendszerében és a Sodra társadalombiztosítási portálján. A határidők a hónap során oszlanak el. Egy munkavállalót foglalkoztató, észt közösségi adószám (KMKR)-mal rendelkező vállalatnak havonta legalább négy bevallást kell teljesítenie.
| Kötelezettség | Határidő |
|---|---|
| Sodra-bevallás a bérekről és járulékokról, valamint fizetés | A következő hónap 15. napja |
| Bérekből és osztalékból levont jövedelemadó | Bevallás a következő hónap 15. napjáig; az adót a kifizetés hónapjában kell megfizetni |
| i.SAF számlanyilvántartás | A következő hónap 20. napja |
| Áfabevallás és fizetés | A következő hónap 25. napja |
| Éves társaságiadó-bevallás és fizetés | A következő év június 15. |
| Éves pénzügyi beszámoló | Az év vége után négy hónapon belül jóváhagyandó, majd a jóváhagyástól számított 30 napon belül be kell nyújtani a Jogi Személyek Nyilvántartásához, tehát május végéig |
Mindkét rendszer litván nyelven működik, a beadáshoz pedig minősített elektronikus aláírás vagy a könyvelő saját hozzáférése szükséges, ezért szinte minden külföldi tulajdonú vállalat helyi könyvelővel kezelteti a naptárt. Ezzel a díjjal már a kezdetektől számoljon: ez egy inaktív vállalat fő fenntartási költsége is, mert a nullás bevallásokat továbbra is be kell nyújtani.
Litván vállalat alapítása az Eesti Firma segítségével
Egy litvániai vállalat adóterhe mérsékelt, ha megfelelően állítják fel: kezdettől rendelkezik észt közösségi adószám (KMKR)-mal, az igazgatói szerződés tiszteletben tartja a Sodra alsó határát, és a könyvelő időben benyújtja a bevallásokat. Mi litvániai vállalatokat jegyeztetünk be, biztosítjuk a székhelyet, elkészítjük az igazgató munkaszerződését, és tanácsot adunk a könyvelés és az adóbevallások első határidő előtti megszervezéséhez. Ha még új vállalat és kész litván LLC között választ, küldjön rövid leírást a tervezett litvániai üzleti tevékenységéről, és megmondjuk, mennyibe fog kerülni adóban.
Gyakran ismételt kérdések
Az éves nyereség után 17% társasági adót, kisvállalatok esetében 7%-ot. Áfát 21%-os kulccsal, ha az értékesítés naptári éven belül meghaladja a €45,000 összeget. A munkabérek után 19.5% és 1.77% Sodra-járulékot, valamint 20% jövedelemadót. Magánszemélyeknek fizetett osztalék után 15% adót, továbbá ingatlanadót, ha a vállalat ingatlannal rendelkezik.
Az előző vagy a tárgyévben elért €45,000 összegű litvániai adóköteles értékesítés. Más EU-országok vállalkozásaitól vásárolt, évi €14,000 értéket meghaladó áruk vagy bármely szolgáltatás az árbevételtől függetlenül regisztrációt igényel; önkéntes regisztráció is lehetséges.
A bruttó fizetésbe, plusz határozatlan idejű szerződés esetén 1.77% Sodra-járulékba. Egy €2,000 bruttó fizetés körülbelül €2,035 összköltséget jelent a vállalatnak, és a rezidens munkavállaló körülbelül €1,276 összeget kap kézhez a 19.5% Sodra-járulék és a jövedelemadó után.
A vállalat a magánszemély társasági tagnak fizetett osztalékból 15% személyi jövedelemadót von le, attól függetlenül, hogy az illető Litvániában vagy külföldön rezidens. A külföldi anyavállalatnak fizetett osztalékot 17% forrásadó terheli, kivéve ha az anyavállalat tizenkét hónapja a részesedések legalább 10%-át birtokolja, vagy egyezmény alkalmazandó.
Az értékesítés, munkavállalók és nyereség nélküli vállalat nem fizet társasági adót, áfát vagy Sodra-járulékot, ingatlanadót pedig csak akkor, ha ingatlannal rendelkezik. Nullás bevallásokat és éves pénzügyi beszámolót továbbra is benyújt, ezért a könyvelő díja a fő fenntartási költsége.
