Társasági adó Litvániában: mit fizet egy UAB, és mikor alkalmazható a 0%-os kulcs

Litvánia évente adóztatja a társasági nyereséget, függetlenül attól, hogy a tulajdonosok kiveszik-e azt. Egy alapító számára, aki külföldről működtet vállalkozást Litvániában, ezért a litván társaságiadó-kulcs az első szám, amelyet ismernie kell. A második az, hogy a litván UAB jogosult-e a kisvállalkozások kedvezményes kulcsaira. Néhány tulajdonossal és szerény forgalommal működő társaságnál ezek a kulcsok döntik el, hogy az adófizetési kötelezettség nulla, néhány ezer euró vagy jelentősen több lesz.

Litvániában 2026. január 1-jén módosultak a társasági adó szabályai, és számos angol nyelvű útmutató még mindig a korábbiakat ismerteti. Az általános kulcs 16%-ról 17%-ra, a kisvállalati kulcs 6%-ról 7%-ra emelkedett, az új vállalatok 0%-os kulcsának időszaka pedig egy adóidőszakról kettőre bővült. Ezzel egyidejűleg megszűnt a tíz alkalmazottra vonatkozó korábbi korlát, így a létszám már nem számít: a kulcsot a vállalat bevétele, tulajdonosai és az dönti el, hogy a struktúra három évig fennmarad-e. Ez az útmutató a Litvániában jelenleg alkalmazandó társaságiadó-kulcsokat, a kedvezményes kulcsok feltételeit, valamint azt ismerteti, hogyan vallja be és fizeti meg az UAB az adót, 2026 októberi állapot szerint.

Litván társaságiadó-kulcsok: 17%, 7% és 0%

A társasági adót (pelno mokestis, amelyet gyakran nyereségadóként fordítanak) a Law on Corporate Income Tax szabályozza, kezelését pedig az Állami Adófelügyelet (VMI) végzi. Egy szokásos kereskedelmi társaság esetében három társaságiadó-kulcs lényeges.

A bankokra, hajózásra és nagy beruházási projektekre vonatkozó különleges kulcsok nem érintenek egy tipikus, külföldi tulajdonú UAB-t. A kedvezményes kulcsokat nem kell kérelmezni: ha a vállalat egy adóidőszakban teljesíti a feltételeket, egyszerűen az alacsonyabb kulcsot alkalmazza éves társaságiadó-bevallásában.

0%-os társasági adó új társaságoknak: ki jogosult rá

A 0%-os kulcs miatt választ sok alapító más EU-s lehetőségek helyett litvániai társaságot, ezért érdemes a feltételeket teljes körűen elolvasni, nem megállni a főcímnél. Mindegyiknek teljesülnie kell.

Amikor a tulajdonos vállalat

A külföldi alapítók gyakran saját, megalapozott okokból a hazai holdingvállalatukon keresztül tartják litván UAB-jüket. A 0%-os kulcs esetében ez a legfontosabb döntés. A társasági taggal rendelkező litván LLC nem alkalmazhatja azt, bármilyen kicsi is az üzlet. A 7%-os kulcsot azonban továbbra is használhatja, ha bevétele nem haladja meg a €300,000 összeget, így az első két évben a különbség az adóköteles nyereség 7%-a, nem pedig nulla. Az, hogy megéri-e emiatt módosítani a struktúrát, a várt nyereségtől függ: €50,000 nyereség esetén ez évente €3,500.

Jellemző helyzet: egy tanácsadó azt szeretné, hogy a külföldön már meglévő holdingvállalata birtokolja az új UAB-t, hogy a litván nyereség később adómentesen átkerülhessen a holdingba. Ez megfelelő struktúra egy újrabefektető vagy növekedő vállalat számára, de lemond a két évnyi 0%-ról. Ha a nyereséget mindenképpen kifizetik az alapítónak, általában kedvezőbb eredményt ad, ha a részesedéseket először magánszemélyként tartja, és csak a harmadik adóidőszak után helyezi át a holdingba.

Kapcsolt vállalatok és a €300,000-es korlát

A bevételi korlát vizsgálata a vállalatra és kapcsolt vállalataira együtt történik, nem vállalatonként külön. A vállalatok akkor kapcsoltak, ha ugyanaz a társasági tag, ugyanazon társasági tagok csoportja, illetve egy társasági tag a családtagjaival együtt az adóidőszak utolsó napján mindegyikben több mint felével rendelkezik. Ha a kapcsolt vállalatok együttes bevétele meghaladja a €300,000 összeget, egyikük sem alkalmazhatja a 0%-os vagy 7%-os kulcsot, még akkor sem, ha külön-külön jóval a korlát alatt vannak. Több vállalat tulajdonlása önmagában nem probléma: két, egyenként €100,000 bevételű vállalat mindkettő megtarthatja a kedvezményes kulcsot.

Egy másik jellemző helyzet: egy alapító már tulajdonol egy €250,000 éves bevételű vállalatot, és új üzletág számára bejegyez egy második UAB-t. Az új vállalat saját bevétele csekély, de együtt túllépik a korlátot, ezért abban az évben mindkettő 17%-ot fizet. A jogszabály nem korlátozza e szabályt litván vállalatokra, így az Ön külföldi vállalata is számíthat. Akinek már van másik üzleti tevékenysége, annak a kedvezményes kulcsra való támaszkodás előtt ezt ellenőriznie kell.

Mi miatt veszítheti el később a kedvezményt

A 0%-os kulcshoz hároméves feltétel kapcsolódik. Ha az első három adóidőszakban a vállalat felfüggeszti tevékenységét, felszámolják vagy átszervezik, illetve részesedései új társasági tagokhoz kerülnek, a kedvezmény elveszik, és a már 0%-kal adóztatott időszakok adóját úgy számítják újra, mintha a 0%-os kulcs soha nem lett volna alkalmazható. A jogszabály nem határoz meg küszöböt a részesedés átruházására, ezért új partnernek értékesített kis részesedés is számít. Az az alapító, aki három éven belül befektetőt kíván bevonni vagy értékesíteni kívánja a vállalatot, ezért úgy tervezze az adót, mintha a 0%-os kulcs nem létezne.

A 7%-os kisvállalati kulcs az első két év után

A két 0%-os időszak után a vállalat a 7%-os kulcsra tér át, és azt addig tartja meg, amíg bevétele legfeljebb €300,000, és nem vonatkozik rá a kapcsolt vállalatokra vonatkozó szabály. A 7%-os kulcsnak nincs időbeli korlátja, és nincs olyan követelmény sem, hogy a társasági tagok magánszemélyek legyenek; ezért egy másik vállalat tulajdonában álló UAB már az első évétől 7%-ot fizet, nem 0%-ot. A bevételi vizsgálat minden adóidőszakra külön alkalmazandó: az a vállalat, amely egy évben €320,000-t keres, az adott évi nyeresége után 17%-ot fizet, majd a következő évben visszatér a 7%-hoz, ha bevétele ismét a korlát alá esik.

Mennyi társasági adót fizet egy litván UAB: számított példa

A táblázat a leggyakoribb helyzetekben €50,000 adóköteles nyereség utáni adót mutatja, valamint azt, hogy a tulajdonos mennyit kap, ha a teljes nyereséget osztalékként fizetik ki. A magánszemélynek fizetett osztalék Litvániában egységesen 15%-kal adózik, amelyet egy nem rezidens esetében adóegyezmény csökkenthet.

Az első két évben e nyereség esetén a magánszemély tulajdonos és a holdingvállalat közötti különbség €7,000, ezért a tulajdonosi kérdés fontosabb, mint a névleges kulcs.

Amikor a nyereséget kifizetik

A társasági adó csak a litván vállalati adózás első szintje. Amikor az UAB osztalékot fizet, a kedvezményezett ismét adózik. A magánszemély társasági tag egységes 15%-os személyi jövedelemadót fizet, amelyet a vállalat von le; a Litvánia és a társasági tag lakóhelye szerinti ország közötti kettős adóztatási egyezmény csökkentheti a kulcsot. A külföldi anyavállalatnak fizetett osztalékot az UAB által levont 17%-os forrásadó terheli, kivéve ha alkalmazandó a részesedési mentesség. A mentességhez EGT- vagy egyezményes országbeli anyavállalat szükséges, amely legalább tizenkét hónapig a részesedések legalább 10%-át birtokolja. A 0%-os kulcs ezen semmit nem változtat: vállalati szinten csökkenti az adót, az osztalék pedig a szokásos módon adózik.

Mi minősül adóköteles nyereségnek

Egy litván UAB adóköteles nyeresége az adóidőszak bevétele, csökkentve az elszámolható levonásokkal. A levonható költségek a bevételszerzés szokásos kiadásai: bérek, bérleti díj, szoftver, alvállalkozók, szakmai díjak, utazás és tárgyi eszközök értékcsökkenése. Egyes költségek csak részben vonhatók le, erre jellemző példa a reprezentációs költség, az üzleti tevékenységgel semmilyen kapcsolatban nem álló költségek pedig egyáltalán nem levonhatók.

Két kedvezményt kisvállalatként is érdemes ismerni. A kutatás-fejlesztési költségek háromszorosan levonhatók, így egy szoftver- vagy termékvállalat jelentősen csökkentheti adóköteles nyereségét, az ilyen munkával létrehozott szellemi tulajdonból származó nyereség pedig 17% helyett 7%-kal adózik. 2026-tól a gépek, berendezések, számítógépek és szoftverek teljes vételára is levonható abban az évben, amikor az eszközt először használatba veszik, több éven át történő értékcsökkenés helyett, feltéve, hogy a vállalat legalább három évig tovább használja azt. Mindkét kedvezmény részletes feltételekhez kötött, ezért könyvelővel igénylik, nem az alapító saját becslése alapján.

A veszteségek időbeli korlátozás nélkül továbbvihetők, amennyiben a vállalat folytatja az azokat eredményező tevékenységet, de egy adott évben legfeljebb 70%-kal csökkenthetik az adóköteles nyereséget; ez a korlát nem vonatkozik a 7%-kal adózó kisvállalatokra. Az UAB által leányvállalattól kapott osztalék rendszerint mentes a társasági adó alól, ami működőképessé teszi a litván holdingvállalatot.

Társasági adó bevallása és fizetése Litvániában

Szinte minden UAB esetében az adóidőszak a naptári év; egy új vállalat első időszaka a bejegyzés napjától december 31-ig tart. Az éves PLN204 nyomtatványt elektronikus úton, a VMI bevallási rendszerén (EDS) keresztül kell benyújtani az időszak végét követő hatodik hónap 15. napjáig, ami naptári éves vállalat esetében június 15.. Az adót ugyaneddig a napig kell megfizetni. Bevallás akkor is kötelező, ha a vállalat veszteséget termelt vagy 0%-ot fizetett, és azt ugyanazon könyvelésből állítják össze, mint az éves pénzügyi kimutatásokat, amelyeket a vállalat külön nyújt be a Registrų centras részére.

Az adóelőlegek azok a tételek, amelyeket a legtöbb útmutató tévesen ismertet a kisvállalatok esetében. Csak akkor kötelezők, ha a vállalat előző adóidőszaki adóköteles bevétele meghaladta a €300,000 összeget, és a vizsgálat a bevételen, nem a nyereségen alapul. Az első adóidőszakában lévő vállalat törvény alapján mentesül. A korlát alatti kisvállalat soha nem fizet adóelőleget. A nagyobb vállalatok minden év elején választanak, hogy az előlegeket az előző évi eredményre vagy az aktuális év előrejelzésére alapozzák, és negyedéves részletekben fizetik meg azokat.

Az EDS-ben történő benyújtáshoz litván bejelentkezés szükséges, amellyel a legtöbb külföldi igazgató nem rendelkezik, ezért a bevallást rendszerint a vállalat nevében eljárásra jogosult litvániai könyvelő nyújtja be.

Társasági adó és az Ön litván UAB-je az Eesti Firmával

A litvániai adómegtakarítás nagy részéről még a vállalat létrejötte előtt döntenek: kik a társasági tagok, egy másik vállalata kapcsoltnak minősül-e, és el tudja-e kötelezni magát a struktúra hároméves fenntartása mellett. Ezeket a kérdéseket Önnel együtt áttekintjük vállalata litvániai bejegyzése előtt, hogy a 0%-os kulcsra létrehozott litván LLC valóban meg is kapja azt. Biztosítjuk továbbá a bejegyzett vilniusi címet, és intézzük az ezt követő bejelentéseket.

Kérelem küldése

Gyakran ismételt kérdések