Налоги латвийской компании: что SIA платит помимо подоходного налога с предприятий

Подоходный налог с предприятий — латвийский налог, о котором большинство участников слышит первым, главным образом потому, что он взимается лишь при выводе прибыли из компании. Для участника действующей SIA, латвийской компании с ограниченной ответственностью, это часто наименьший налоговый платёж года. НДС, налоги с заработной платы и ряд правил, характерных для Латвии, например условная зарплата члена правления, определяют ежемесячные платежи компании.

Это руководство предназначено для иностранных участников и учредителей, сравнивающих страны Балтии. Мы не регистрируем латвийские компании, но клиенты, выбирающие между Латвией и Эстонией, часто спрашивают нас о латвийских налогах, поэтому мы собрали их в одном месте. О соседней системе читайте в нашем руководстве по налогам литовских компаний. Актуально на октябрь 2026 года.

Основные налоги латвийской компании: кратко

НДС и налоги с заработной платы применяются почти к каждой компании с продажами или персоналом, тогда как подоходный налог с предприятий — только при выплате прибыли. Остальные налоги зависят от принадлежащих компании активов и получателей выплат.

Подоходный налог с предприятий в одном абзаце

Латвийская компания не платит подоходный налог с предприятий с прибыли, которую сохраняет. Налог возникает при выплате прибыли в виде дивидендов или расходовании её на то, что закон не признаёт коммерческими затратами. Ставка составляет 20% от валовой суммы, то есть 25% от суммы, получаемой участником. Компания, принадлежащая только физическим лицам, может вместо этого уплатить 15% и удержать с участника 6%. Вменённые распределения, правила о займах и вариант с 15% объяснены в нашем руководстве по подоходному налогу с предприятий в Латвии. Наше балтийское сравнение подоходного налога с предприятий сопоставляет латвийские ставки с Эстонией и Литвой.

Налог для микропредприятий: не вариант для компании

В Латвии действует налог для микропредприятий в размере 25% от оборота, заменяющий подоходный налог и социальные взносы, но применять его могут только физические лица, ведущие бизнес от своего имени, например самозанятые и индивидуальные предприниматели. SIA не может зарегистрироваться для его применения независимо от размера. Учредитель, которому нужна такая простота для бизнеса одного человека в Латвии, может зарегистрироваться как самозанятый.

VAT в Латвии: ставки, постановка на учёт и декларации

Для компании, продающей в Латвии или покупающей услуги за рубежом, VAT обычно становится первым налогом, с которым приходится работать. Стандартная ставка — 21%. Пониженная ставка 12% применяется к лекарствам, гостиничным услугам, внутреннему общественному транспорту, отоплению жилья и некоторым свежим продуктам, а 5% — к большинству книг и периодических изданий. Экспорт товаров и поставки товаров VAT-зарегистрированным компаниям в других странах EU облагаются по нулевой ставке: VAT не начисляется, но VAT по затратам можно возместить. Финансовые, страховые, медицинские и образовательные услуги освобождены от VAT, поэтому VAT по связанным расходам возместить нельзя.

Когда постановка на учёт по НДС становится обязательной

Латвийская компания может не состоять в реестре VAT, пока её облагаемые продажи в Латвии не превышают €50,000 за календарный год. Расчёт ведётся с января по декабрь, а не за последние двенадцать месяцев, и не включает продажу основных средств и освобождённые операции. Если продажи превышают лимит не более чем на €5,000, компания может отложить постановку на учёт до начала следующего года. Как только продажи превысят €55,000, компания обязана подать заявление о постановке на учёт до 15-го числа следующего месяца и с этого момента начислять VAT.

Порог помогает только компаниям, которые торгуют исключительно в Латвии. Компания должна зарегистрироваться независимо от оборота до покупки большинства услуг у компаний из других стран EU или продажи им услуг. То же относится к случаям, когда приобретение товаров из других стран EU достигает €10,000 за календарный год. Поскольку большинство SIA с иностранными участниками оплачивают программное обеспечение, хостинг или рекламу из-за рубежа, многим нужно зарегистрироваться вскоре после создания. Продажи товаров или цифровых услуг потребителям в других странах EU регулируются отдельным правилом. При сумме свыше €10,000 в год по всему EU VAT начисляется по ставке покупателя, а EU One Stop Shop — единая декларация, подаваемая в Латвии по всем таким продажам, — заменяет регистрацию в каждой стране.

Декларации по VAT

Декларации по VAT подаются в EDS, Электронной системе декларирования Службы государственных доходов — налогового органа Латвии. Вновь зарегистрированная компания подаёт их ежемесячно первые шесть месяцев. Затем декларация подаётся ежемесячно, если облагаемый оборот превышает €50,000 или компания поставляет товары либо отдельные услуги компаниям в других странах EU, и ежеквартально в остальных случаях. Декларация подаётся до 20-го числа месяца после периода, а платёж вносится до 23-го числа.

Налоги с заработной платы в Латвии: сколько работник стоит компании

Расходы на персонал — основная налоговая нагрузка латвийской компании с сотрудниками, и она состоит из трёх уровней. Сверх валовой зарплаты работодатель платит 23.59% социальных взносов — платежей государственного социального страхования, финансирующих пенсии, выплаты по болезни и пособия по безработице. Работник уплачивает 10.5% социальных взносов, а затем подоходный налог с физических лиц по ставке 25.5% с оставшейся суммы. Сначала вычитается ежемесячная льгота €550, если работник указал компанию как основного работодателя в своей электронной книжке налогов с заработной платы — записи каждого налогоплательщика в EDS. Каждый указанный там иждивенец добавляет €250 в месяц к необлагаемой части.

Ниже показана структура валовой зарплаты €2,000 в месяц.

Около сорока центов с каждого евро, который компания тратит на эту зарплату, получает государство.

Доход, к которому применяются эти ставки, имеет также верхний и нижний предел. Социальные взносы прекращаются при годовом доходе €105,300 на человека. Выше этого уровня компания и работник вместо этого платят налог солидарности. В течение года взносы всё ещё удерживаются по обычным ставкам, но государство оставляет лишь 25% дохода сверх лимита и позднее возвращает остальную часть взносов. Подоходный налог повышается до 33% на часть годового дохода свыше €105,300, а также на 3% от общего дохода свыше €200,000; оба платежа рассчитываются в годовой декларации работника, а не через расчёт зарплаты. На нижнем уровне минимальная зарплата €780 в месяц устанавливает порог. Если работник за квартал получает от всех работодателей вместе менее трёх минимальных зарплат (€2,340), компания уплачивает свою долю недостающих взносов с разницы, как если бы работник заработал €2,340.

Зарплата члена правления в Латвии: налог без выплаты

Члену правления SIA не обязательно платить, и многие управляющие участники получают только дивиденды. Это правило применяется в любом месяце, когда оборот превышает пять минимальных зарплат (€3,900 при минимальной зарплате €780) и никому в компании не платят как минимум минимальную зарплату. В таком месяце считается, что каждый член правления получил минимальную зарплату. Компания должна уплатить социальные взносы и подоходный налог с этой условной зарплаты, хотя никто не получил деньги. Выплата члену правления суммы ниже минимальной зарплаты не позволяет избежать правила, поскольку компания всё равно платит налоги с разницы до минимальной зарплаты.

Правило не применяется в первый год деятельности компании, а также к члену правления, который уже получает существенное вознаграждение от другой компании той же группы. Компания без оборота ничего по нему не должна, а компания, превысившая €3,900 за один активный месяц, платит налог только за этот месяц. Вознаграждения членам правления при выплате облагаются как зарплата, хотя член правления, проживающий в другой стране EU, может вместо этого платить социальные взносы там по правилам EU. Для действующей компании разумным решением обычно будет платить члену правления хотя бы минимальную зарплату. Тогда компания платит налог с денег, которые член правления действительно получает, а он получает социальное страхование.

Налог у источника в Латвии: выплаты за рубеж

Когда латвийская компания платит иностранной компании или физическому лицу, ей может потребоваться удержать налог до перечисления денег. Большинство выплат за рубеж вообще не облагается удержанием, а если удержание применяется, соглашение об избежании двойного налогообложения между Латвией и страной получателя обычно снижает ставку.

Строка об управленческих вознаграждениях наиболее важна для иностранных участников. Если Вы выставляете счёт собственной SIA через компанию в своей стране, SIA должна удержать 20% с каждого вознаграждения для латвийского налогового органа, если Вы своевременно не получите сертификат налогового резидентства. Для выплат до €5,000 в год сертификат не требует одобрения и действует один год. Для более крупных сумм он должен быть одобрен налоговым органом и тогда действует пять лет. Вознаграждение также должно соответствовать рынку: всё, что превышает сумму, которую запросила бы независимая компания, облагается как выплаченная участнику прибыль.

Выплаты нерезидентам сообщаются налоговому органу даже при отсутствии удержанного налога. Выплаты с удержанным налогом декларируются до 20-го числа следующего месяца, а остальные — вместе с окончательной декларацией по подоходному налогу с предприятий за год. Актуальные ставки и список налоговых гаваней можно проверить в обзоре налогов Латвии от PwC.

Другие налоги: недвижимость, автомобили и упаковка

Ещё три налога затрагивают малые компании чаще, чем ожидают их участники.

Календарь отчётности и единый налоговый счёт

Налоги латвийских компаний декларируются через EDS и уплачиваются на единый налоговый счёт — единый счёт казначейства, с которого налоговый орган распределяет деньги по каждому налогу по мере наступления срока уплаты. На практике это означает один перевод в месяц, а сроки приходятся на период с 17-го по 23-е число месяца. За просрочку начисляются проценты.

Для иностранного участника практическая трудность — доступ. EDS работает преимущественно на латышском языке. Для входа нужен защищённый инструмент идентификации, например Smart-ID или eParaksts; только иностранцы без иной связи с Латвией могут вместо этого использовать имя пользователя и пароль налогового органа. Поэтому большинство SIA с иностранными участниками поручают отчётность латвийскому бухгалтеру, а его вознаграждение следует заложить в бюджет наряду с налогами.

Балтийская альтернатива с той же налоговой моделью

Если Вам подходит латвийский налог на распределённую прибыль, но не условная зарплата членов правления или отчётность на латышском, стоит рассмотреть Эстонию. Там также прибыль компании облагается только при распределении, нет правила об условной зарплате, а компанию можно зарегистрировать дистанционно и вести онлайн на английском. Наше сравнение Эстонии и Латвии сопоставляет обе страны. Для читателей, проживающих в Латвии, руководство по эстонской компании для резидентов Латвии объясняет, где облагаются зарплата, вознаграждения членов правления и дивиденды, поскольку место Вашего проживания по-прежнему имеет значение для личного дохода. Если Эстония окажется более подходящим вариантом, мы зарегистрируем компанию, а наши бухгалтеры возьмут на себя отчётность.

Отправить запрос

Часто задаваемые вопросы