კორპორაციული მოგების გადასახადი ლიტვაში: რას იხდის UAB და როდის მოქმედებს 0%-იანი განაკვეთი

ლიტვა კომპანიის მოგებას ყოველწლიურად ბეგრავს, მიუხედავად იმისა, გამოაქვთ თუ არა ის მფლობელებს. დამფუძნებლისთვის, რომელიც საზღვარგარეთიდან მართავს ბიზნესს ლიტვაში, ლიტვური კორპორაციული საგადასახადო განაკვეთი პირველი მნიშვნელოვანი რიცხვია. მეორეა, აკმაყოფილებს თუ არა ლიტვური UAB მცირე ბიზნესისთვის შემცირებული განაკვეთების პირობებს. რამდენიმე მფლობელისა და მოკრძალებული ბრუნვის მქონე კომპანიისთვის ეს განაკვეთები განსაზღვრავს, გადასახადი ნული იქნება, რამდენიმე ათასი ევრო თუ მნიშვნელოვნად მეტი.

ლიტვაში კორპორაციული გადასახადის წესები 1 January 2026-ს შეიცვალა და ინგლისურენოვანი გზამკვლევების ბევრი ნაწილი კვლავ ძველ წესებს აღწერს. სტანდარტული განაკვეთი 16%-დან 17%-მდე გაიზარდა, მცირე კომპანიის განაკვეთი — 6%-დან 7%-მდე, ხოლო ახალი კომპანიებისთვის 0%-იანი განაკვეთი ერთი საგადასახადო პერიოდიდან ორამდე გაგრძელდა. ამავე დროს გაუქმდა თანამშრომელთა ძველი, ათკაციანი ზღვარი, ამიტომ დასაქმებულთა რაოდენობას მნიშვნელობა აღარ აქვს: განაკვეთს განსაზღვრავს კომპანიის შემოსავალი, მისი მფლობელები და ის, შენარჩუნდება თუ არა სტრუქტურა სამი წლის განმავლობაში. ეს გზამკვლევი მოიცავს ლიტვაში მოქმედ კორპორაციული გადასახადის განაკვეთებს, შემცირებული განაკვეთების პირობებს და იმას, თუ როგორ დეკლარირებს და იხდის UAB გადასახადს, October 2026-ის მდგომარეობით.

კორპორაციული გადასახადის განაკვეთი ლიტვაში: 17%, 7% და 0%

კორპორაციული მოგების გადასახადი (pelno mokestis, ხშირად ითარგმნება როგორც მოგების გადასახადი) რეგულირდება კორპორაციული მოგების გადასახადის კანონით და ადმინისტრირებულია სახელმწიფო საგადასახადო ინსპექციის (VMI) მიერ. ჩვეულებრივი სავაჭრო კომპანიისთვის კორპორაციული მოგების გადასახადის სამი განაკვეთია მნიშვნელოვანი.

ბანკებისთვის, გადაზიდვებისა და მსხვილი საინვესტიციო პროექტებისთვის განკუთვნილი სპეციალური განაკვეთები ტიპურ უცხოურ მფლობელობაში მყოფ UAB-ს არ ეხება. შემცირებული განაკვეთებისთვის განაცხადის შეტანა საჭირო არ არის: თუ კომპანია საგადასახადო პერიოდში პირობებს აკმაყოფილებს, იგი უბრალოდ იყენებს დაბალ განაკვეთს კორპორაციული მოგების გადასახადის წლიურ დეკლარაციაში.

0%-იანი კორპორაციული მოგების გადასახადი ახალი კომპანიებისთვის: ვინ აკმაყოფილებს პირობებს

0%-იანი განაკვეთი არის მიზეზი, რის გამოც ბევრი დამფუძნებელი სხვა EU ვარიანტებთან შედარებით ლიტვაში კომპანიას ირჩევს, ამიტომ სათაურით შეჩერების ნაცვლად სრული პირობების წაკითხვა ღირს. ყველა მათგანი უნდა დაკმაყოფილდეს.

როდესაც მფლობელი კომპანიაა

უცხოელი დამფუძნებლები ხშირად საკუთარ ლიტვურ UAB-ს თავიანთ ქვეყანაში არსებული ჰოლდინგური კომპანიის მეშვეობით ფლობენ, საკუთარი საფუძვლიანი მიზეზებით. 0%-იანი განაკვეთისთვის ეს ყველაზე მნიშვნელოვანი გადაწყვეტილებაა. კორპორაციული აქციონერის მქონე ლიტვური LLC მას ვერ გამოიყენებს, მიუხედავად ბიზნესის ზომისა. მას მაინც შეუძლია 7%-იანი განაკვეთის გამოყენება, თუ მისი შემოსავალი €300,000-ს არ აღემატება, ამიტომ პირველ ორ წელიწადში განსხვავება დასაბეგრი მოგების 7%-ია და არა ნული. ღირს თუ არა ამის გამო სტრუქტურის შეცვლა, მოსალოდნელ მოგებაზეა დამოკიდებული: €50,000 მოგებაზე ეს წელიწადში €3,500-ია.

ტიპური ვითარება: კონსულტანტს სურს, რომ საზღვარგარეთ არსებული ჰოლდინგური კომპანია ფლობდეს ახალ UAB-ს, რათა ლიტვური მოგება მოგვიანებით ჰოლდინგში გადასახადის გარეშე გადავიდეს. ეს გონივრული სტრუქტურაა კომპანიისთვის, რომელიც მოგებას რეინვესტირებს ან გაიზრდება, თუმცა იგი 0%-იანი განაკვეთის ორ წელზე უარს ამბობს. თუ მოგება მაინც დამფუძნებელს უნდა გაეცეს, აქციების თავდაპირველად პირადად ფლობა და მესამე საგადასახადო პერიოდის შემდეგ ჰოლდინგში გადატანა, ჩვეულებრივ, უკეთეს შედეგს იძლევა.

დაკავშირებული კომპანიები და €300,000-ის ზღვარი

შემოსავლის ზღვარი მოწმდება კომპანიისა და მისი დაკავშირებული კომპანიების ერთობლიობისთვის და არა თითოეული კომპანიისთვის ცალ-ცალკე. კომპანიები დაკავშირებულად ითვლება, როდესაც იგივე აქციონერი, აქციონერთა იგივე ჯგუფი, ან აქციონერი ოჯახის წევრებთან ერთად, საგადასახადო პერიოდის ბოლო დღეს თითოეული მათგანის ნახევარზე მეტს ფლობს. თუ დაკავშირებული კომპანიების ერთობლივი შემოსავალი €300,000-ს აღემატება, ვერც ერთმა მათგანმა ვერ გამოიყენებს 0%-იან ან 7%-იან განაკვეთს, თუნდაც თითოეული ცალკე ზღვარს მნიშვნელოვნად ჩამორჩებოდეს. რამდენიმე კომპანიის ფლობა თავისთავად პრობლემა არ არის: ორ კომპანიას, თითოეულს €100,000 შემოსავლით, ორივეს შეუნარჩუნდება შემცირებული განაკვეთი.

კიდევ ერთი ტიპური ვითარება: დამფუძნებელი უკვე ფლობს კომპანიას €250,000 წლიური შემოსავლით და ბიზნესის ახალი მიმართულებისთვის მეორე UAB-ს არეგისტრირებს. ახალი კომპანიის საკუთარი შემოსავალი მცირეა, მაგრამ ეს ორი ერთად ზღვარს აჭარბებს, ამიტომ ორივე იმ წლისთვის 17%-ს იხდის. კანონი წესს ლიტვურ კომპანიებზე არ ზღუდავს, ამიტომ შესაძლოა მხედველობაში იქნეს მიღებული თქვენ მიერ საზღვარგარეთ ფლობილი კომპანიაც. ყველამ, ვინც უკვე მართავს სხვა ბიზნესს, ეს უნდა შეამოწმოს შემცირებულ განაკვეთზე დაყრდნობამდე.

რა იწვევს შეღავათის მოგვიანებით დაკარგვას

0%-იან განაკვეთს სამწლიანი პირობა ახლავს. თუ პირველი სამი საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში კომპანია აჩერებს საქმიანობას, ლიკვიდირდება ან რეორგანიზდება, ან მისი აქციები ახალ აქციონერებზე გადადის, შეღავათი იკარგება და იმ პერიოდებისთვის გადასახადი, რომლებიც უკვე 0%-ით დაიბეგრა, ხელახლა გამოითვლება ისე, თითქოს 0%-იანი განაკვეთი არასოდეს მოქმედებდა. კანონი აქციების გადაცემისთვის ზღვარს არ ადგენს, ამიტომ ახალ პარტნიორზე მცირე წილის გაყიდვაც ითვლება. შესაბამისად, დამფუძნებელმა, რომელიც სამი წლის განმავლობაში ინვესტორის მოზიდვას ან კომპანიის გაყიდვას გეგმავს, გადასახადი ისე უნდა დაგეგმოს, თითქოს 0%-იანი განაკვეთი არ არსებობდეს.

7%-იანი მცირე კომპანიის განაკვეთი პირველი ორი წლის შემდეგ

ორი 0%-იანი პერიოდის შემდეგ კომპანია 7%-იან განაკვეთზე გადადის და მას ინარჩუნებს მანამ, სანამ მისი შემოსავალი €300,000-ს არ აღემატება და მასზე დაკავშირებული კომპანიების წესი არ ვრცელდება. 7%-იან განაკვეთს დროის შეზღუდვა არ აქვს და არც აქციონერების ფიზიკური პირები ყოფნაა მოთხოვნილი, რის გამოც სხვა კომპანიის მფლობელობაში მყოფი UAB პირველი წლიდან 7%-ს იხდის და არა 0%-ს. შემოსავლის ტესტი თითოეულ საგადასახადო პერიოდს ცალ-ცალკე ვრცელდება: კომპანია, რომელიც ერთ წელს €320,000-ს გამოიმუშავებს, იმ წლის მოგებაზე 17%-ს იხდის და მომდევნო წელს 7%-ს უბრუნდება, თუ მისი შემოსავალი კვლავ ზღვარს ქვემოთ ჩამოვა.

რამდენ კორპორაციულ გადასახადს იხდის ლიტვური UAB: პრაქტიკული მაგალითი

ცხრილში ნაჩვენებია €50,000 დასაბეგრ მოგებაზე გადასახადი ყველაზე გავრცელებულ ვითარებებში, აგრეთვე ის, რას იღებს მფლობელი, თუ მთელი მოგება დივიდენდად გაიცემა. ფიზიკური პირისთვის გადახდილი დივიდენდები ლიტვაში ერთიანი 15%-ით იბეგრება, რომელიც არარეზიდენტისთვის საგადასახადო ხელშეკრულებამ შეიძლება შეამციროს.

პირველი ორი წლის განმავლობაში ამ მოგებაზე განსხვავება ფიზიკურ მფლობელსა და ჰოლდინგურ კომპანიას შორის €7,000-ია, რის გამოც მფლობელობის საკითხი სათაურის განაკვეთზე უფრო მნიშვნელოვანია.

როდესაც მოგება გაიცემა

კორპორაციული მოგების გადასახადი ლიტვური კომპანიის გადასახადის მხოლოდ პირველი დონეა. როდესაც UAB დივიდენდებს იხდის, მიმღები კვლავ იბეგრება. ფიზიკური პირი აქციონერი იხდის ერთიან 15%-იან პირადი საშემოსავლო გადასახადს, რომელსაც კომპანია აკავებს; ლიტვასა და აქციონერის საგადასახადო რეზიდენტობის ქვეყანას შორის ორმაგი დაბეგვრის ხელშეკრულებამ შეიძლება განაკვეთი შეამციროს. უცხოური მშობელი კომპანიისთვის გადახდილ დივიდენდებს UAB-ის მიერ დაკავებული 17%-იანი გადასახადი ეკისრება, თუ მონაწილეობის გათავისუფლება არ ვრცელდება. გათავისუფლებისთვის საჭიროა მშობელი კომპანია EEA-ში ან ხელშეკრულების ქვეყანაში იყოს და თორმეტი თვის განმავლობაში აქციების სულ მცირე 10%-ს ფლობდეს. 0%-იანი განაკვეთი ამაში არაფერს ცვლის: ის კომპანიის დონეზე გადასახადს ამცირებს, ხოლო დივიდენდი ჩვეულებისამებრ იბეგრება.

რა ითვლება დასაბეგრ მოგებად

ლიტვური UAB-ის დასაბეგრი მოგება არის მისი შემოსავალი საგადასახადო პერიოდისთვის, მინუს დასაშვები გამოქვითვები. გამოქვითვადი ხარჯები არის შემოსავლის მიღების ჩვეულებრივი ხარჯები: ხელფასები, ქირა, პროგრამული უზრუნველყოფა, ქვეკონტრაქტორები, პროფესიული ჰონორარები, მგზავრობა და ძირითადი აქტივების ცვეთა. ზოგი ხარჯი მხოლოდ ნაწილობრივ გამოიქვითება, რისი ჩვეულებრივი მაგალითიც წარმომადგენლობითი ხარჯებია, ხოლო ბიზნესთან კავშირის არმქონე ხარჯები საერთოდ არ გამოიქვითება.

ორი შეღავათის ცოდნა მცირე კომპანიისთვისაც მნიშვნელოვანია. კვლევისა და განვითარების ხარჯები შეიძლება სამმაგად გამოიქვითოს, რაც პროგრამული უზრუნველყოფის ან პროდუქტის კომპანიას დასაბეგრი მოგების მკვეთრად შემცირების საშუალებას აძლევს, ხოლო ასეთი საქმიანობით შექმნილი ინტელექტუალური საკუთრებიდან მიღებული მოგება 17%-ის ნაცვლად 7%-ით იბეგრება. 2026-დან დანადგარების, აღჭურვილობის, კომპიუტერებისა და პროგრამული უზრუნველყოფის სრული შესყიდვის ფასი ასევე შეიძლება გამოიქვითოს იმ წელს, როდესაც აქტივი პირველად გამოიყენება, ნაცვლად რამდენიმე წლის განმავლობაში მისი ამორტიზებისა, იმ პირობით, რომ კომპანია მას სულ მცირე სამი წელი განაგრძობს გამოყენებას. ორივე შეღავათს დეტალური პირობები აქვს, ამიტომ მათ ბუღალტერთან ერთად ითხოვენ და არა დამფუძნებლის პირადი შეფასებით.

ზარალი დროის შეზღუდვის გარეშე გადაიტანება მომავალ პერიოდებზე, თუ კომპანია განაგრძობს იმ საქმიანობას, რომელმაც იგი წარმოშვა, თუმცა ნებისმიერ ერთ წელიწადში მას შეუძლია დასაბეგრი მოგება მაქსიმუმ 70%-ით შეამციროს; ეს შეზღუდვა არ ვრცელდება 7%-ით დაბეგრილ მცირე კომპანიებზე. შვილობილი კომპანიისგან UAB-ის მიერ მიღებული დივიდენდები, როგორც წესი, კორპორაციული მოგების გადასახადისგან გათავისუფლებულია, რაც ლიტვურ ჰოლდინგურ კომპანიას პრაქტიკულს ხდის.

ლიტვაში კორპორაციული მოგების გადასახადის დეკლარირება და გადახდა

თითქმის ყველა UAB-ისთვის საგადასახადო პერიოდი კალენდარული წელია; ახალი კომპანიის პირველი პერიოდი მისი რეგისტრაციის თარიღიდან 31 December-მდე გრძელდება. წლიური დეკლარაცია, ფორმა PLN204, ელექტრონულად შეიტანება VMI-ის დეკლარირების სისტემის (EDS) მეშვეობით, პერიოდის დასრულებიდან მეექვსე თვის 15-ე დღემდე, რაც კალენდარული წლის მქონე კომპანიისთვის ნიშნავს 15 June-ს. გადასახადიც იმავე თარიღამდე იხდება. დეკლარაცია საჭიროა მაშინაც, როდესაც კომპანიამ ზარალი განიცადა ან 0% გადაიხადა, და იგი მზადდება იმავე ანგარიშების საფუძველზე, რომლებსაც კომპანია ცალკე წარუდგენს Registrų centras-ს წლიურ ფინანსურ ანგარიშგებასთან ერთად.

ავანსური გადახდები ის ნაწილია, რომელსაც მცირე კომპანიების შესახებ გზამკვლევების უმეტესობა არასწორად აღწერს. ისინი საჭიროა მხოლოდ მაშინ, როდესაც წინა საგადასახადო პერიოდისთვის კომპანიის დასაბეგრმა შემოსავალმა €300,000-ს გადააჭარბა, და ტესტი ვრცელდება შემოსავალზე და არა მოგებაზე. კომპანია პირველ საგადასახადო პერიოდში კანონით გათავისუფლებულია. ზღვარს ქვემოთ მყოფი მცირე კომპანია საერთოდ არასოდეს იხდის ავანსურ გადასახადს. უფრო დიდი კომპანიები ყოველი წლის დასაწყისში ირჩევენ, ავანსები წინა წლის შედეგს დააფუძნონ თუ მიმდინარე წლის პროგნოზს, და მათ კვარტალური შენატანებით იხდიან.

EDS-ში დეკლარირებისთვის საჭიროა ლიტვური შესვლა, რომელიც უცხოელი დირექტორების უმეტესობას არ აქვს, ამიტომ დეკლარაციას, ჩვეულებრივ, ლიტვაში მყოფი და კომპანიის სახელით მოქმედებაზე უფლებამოსილი ბუღალტერი წარადგენს.

კორპორაციული მოგების გადასახადი და თქვენი ლიტვური UAB Eesti Firma-სთან ერთად

ლიტვაში გადასახადის დაზოგვის უმეტესი ნაწილი კომპანიის შექმნამდე წყდება: ვინ არიან აქციონერები, ითვლება თუ არა თქვენი სხვა კომპანია დაკავშირებულად და შეგიძლიათ თუ არა სტრუქტურის სამი წლით შენარჩუნებაზე ვალდებულების აღება. ამ საკითხებს თქვენთან ერთად განვიხილავთ ლიტვაში თქვენი კომპანიის რეგისტრაციამდე, რათა 0%-იანი განაკვეთისთვის შექმნილმა Lithuanian LLC-მ იგი რეალურად მიიღოს. ასევე გთავაზობთ რეგისტრირებულ მისამართს ვილნიუსში და ვაწყობთ შემდგომ წარდგენებს.

მოთხოვნის გაგზავნა

ხშირად დასმული კითხვები