საგადასახადო საიდენტიფიკაციო ნომერი (TIN) ესტონეთში: პირადი კოდი, რეესტრის კოდი და არარეზიდენტის კოდი

საგადასახადო საიდენტიფიკაციო ნომრები მთელ მსოფლიოში გამოიყენება, თუმცა ყველა ქვეყანა მათ არ გასცემს. ესტონეთი ამის ნათელი მაგალითია: ცალკე TIN-ის ნაცვლად, მისი საგადასახადო სისტემა ეყრდნობა ეროვნულ რეესტრებში უკვე არსებულ საიდენტიფიკაციო კოდებს.

ფიზიკური პირებისთვის ეს არის პირადი საიდენტიფიკაციო კოდი (isikukood); კომპანიებისთვის — რეესტრის კოდი (registrikood). ორივეს იყენებს ესტონეთის საგადასახადო და საბაჟო საბჭო (Maksu- ja Tolliamet, ან EMTA) და ორივე საერთაშორისო დონეზე აღიარებულია ესტონეთის TIN-ის ეკვივალენტად.

ეს გზამკვლევი განმარტავს, რას წარმოადგენს ესტონური საგადასახადო საიდენტიფიკაციო კოდები, როგორია მათი სტრუქტურა, რა უნდა გააკეთოთ, თუ საერთოდ არ გაქვთ ესტონური კოდი, და სად შეიძლება მისი მოძიება და შემოწმება.

დამფუძნებლებისთვის, რომლებიც ჯერ კიდევ აყალიბებენ საკუთარ სტრუქტურას, კომპანიის დაფუძნება ესტონეთში პრაქტიკული გზაა დისტანციურად სამართავი EU კომპანიის შესაქმნელად.

ვისთვის არის ეს გზამკვლევი

ესტონური OÜ-ის მფლობელებისთვის, e-resident-ებისთვის, არარეზიდენტი დამფუძნებლებისა და უცხოელი აქციონერებისთვის, რომლებსაც საბანკო ფორმაში, CRS თვითდადასტურებაში, საგადასახადო რეზიდენტობა-ის კითხვარში ან ტრანსსასაზღვრო ხელშეკრულებაში ესტონური TIN-ის მითითება სჭირდებათ — ასევე ბუღალტრებისთვის, რომლებსაც ესტონელი კონტრაჰენტის სწორად იდენტიფიცირება სჭირდებათ.

ესტონური საგადასახადო იდენტიფიკაცია: ძირითადი ფაქტები მოკლედ

ესტონეთი მეორე, სპეციალურ საგადასახადო ნომერს არ გასცემს — ის ხელახლა იყენებს კოდებს, რომლებსაც საკუთარი რეესტრები ანიჭებს. ერთი იდენტიფიკატორი პირის ან კომპანიის კვალს მიჰყვება ყველა უწყებასა და რეესტრში.

ძირითადი საკითხები ბიზნესის მფლობელებისა და e-resident-ებისთვის

ცხრილში შეჯამებული ინფორმაცია დამფუძნებლებისთვის, აქციონერებისა და ბუღალტრებისთვის.

რა არის საგადასახადო საიდენტიფიკაციო ნომერი?

საგადასახადო საიდენტიფიკაციო ნომერი (ასევე ეწოდება გადასახადის გადამხდელის საიდენტიფიკაციო ნომერი) არის კოდი, რომელსაც საგადასახადო ორგანო გადასახადის გადამხდელის იდენტიფიცირებისა და მისი საგადასახადო ვალდებულებების აღრიცხვისთვის იყენებს. ფორმატი ქვეყნიდან ქვეყანაში განსხვავდება, თუმცა ფუნქცია ყოველთვის ერთია: თითო გადასახადის გადამხდელზე ერთი უნიკალური იდენტიფიკატორი, იქნება ეს ფიზიკური თუ იურიდიული პირი.

ესტონეთი იმავე შედეგს განსხვავებული გზით აღწევს. პარალელური საგადასახადო ნუმერაციის სისტემის შექმნის ნაცვლად, ის საგადასახადო მიზნებისთვის იყენებს იდენტიფიკატორებს, რომლებსაც სახელმწიფო უკვე ანიჭებს სხვა მიზნებით. ამ ნომრების ქვეყნების მიხედვით მუშაობის უფრო ფართო მიმოხილვისთვის იხილეთ ჩვენი გზამკვლევი საგადასახადო საიდენტიფიკაციო ნომრების შესახებ EU-სა და მსოფლიოში.

ესტონეთში ცალკე TIN არ არსებობს

ესტონეთს არასოდეს დაუნერგავს დამოუკიდებელი საგადასახადო საიდენტიფიკაციო ნომერი. საგადასახადო მიზნებისთვის, ესტონეთის საგადასახადო და საბაჟო საბჭო გადასახადის გადამხდელებს ფიზიკური პირებისთვის პირადი კოდით, ხოლო იურიდიული პირებისთვის რეესტრის კოდით აიდენტიფიცირებს.

ეს კოდები მუდმივია, საჯაროდ გადამოწმებადია და გამოიყენება მთელ ადმინისტრაციულ სისტემაში — საგადასახადო დეკლარაციებში, რეესტრებში, ბანკის onboarding პროცესში და კომერციულ ხელშეკრულებებში. პრაქტიკაში, ისინი ასრულებს ყველა იმ ფუნქციას, რომელსაც სხვა ადგილებში საგადასახადო ნომერი ასრულებს.

პირადი კოდი (Isikukood), როგორც ფიზიკური პირის საგადასახადო ID

isikukood არის 11-ნიშნა კოდი, რომელიც პირს ენიჭება ესტონეთის მოსახლეობის რეესტრში შეყვანისას — დაბადებისას, საცხოვრებელი ადგილის რეგისტრაციისას, ბინადრობის ნებართვის გაცემისას ან e-Residency-ის მინიჭებისას.

მისი სტრუქტურა შემთხვევითი არ არის. პირველი ციფრი კოდირებს სქესსა და დაბადების საუკუნეს, მომდევნო ექვსი YYMMDD ფორმატით მიუთითებს დაბადების თარიღს, შემდეგი სამი არის ერთსა და იმავე დღეს დაბადებული პირების განმასხვავებელი სერიული ნომერი, ხოლო ბოლო — საკონტროლო ციფრი.

პირადი კოდი მითითებულია ესტონეთის ID ბარათზე, ბინადრობის ნებართვის ბარათსა და e-Residency-ის ციფრული ID ბარათზე. საგადასახადო ადმინისტრირების გარდა, ის არის სტანდარტული იდენტიფიკატორი, რომელსაც იყენებენ სახელმწიფო დაწესებულებები, ბანკები, ნოტარიუსები და კერძო მომსახურების მიმწოდებლები.

რეესტრის კოდი (Registrikood), როგორც კომპანიის საგადასახადო ID

registrikood არის 8-ნიშნა ნომერი, რომელიც იურიდიულ პირს ენიჭება ესტონეთის ბიზნესრეესტრში შეტანისას. ის სუბიექტს უნიკალურად და მუდმივად აიდენტიფიცირებს და არ იცვლება, თუ კომპანია იცვლის სახელს, მისამართს ან საკუთრების სტრუქტურას. უცხოურ დოკუმენტებში იგივე ნომერი ხშირად გვხვდება, როგორც კომპანიის რეგისტრაციის კოდი.

პირველი ციფრი მიუთითებს სუბიექტის ტიპს: კომერციულ საწარმოებს — კერძო შეზღუდული პასუხისმგებლობის კომპანიებს (OÜ), საჯარო შეზღუდული პასუხისმგებლობის კომპანიებს (AS), სრულ და კომანდიტურ პარტნიორობებსა და კომერციულ გაერთიანებებს — აქვთ 1-ით დაწყებული კოდები, ხოლო არაკომერციული გაერთიანებები იწყება 8-ით, ფონდები კი 9-ით. ბოლო ციფრი საკონტროლო ციფრია.

რეესტრის კოდს იყენებს საგადასახადო და საბაჟო საბჭო, სასამართლოები, ბანკები და კომერციული კონტრაჰენტები. ის საჯაროდ ჩანს ბიზნესრეესტრში, ამიტომ ნებისმიერ პარტნიორს შეუძლია ესტონური კომპანიის გადამოწმება მასთან საქმიან ურთიერთობამდე.

ესტონური საგადასახადო ნომრების შედარება

ესტონურ საგადასახადო პრაქტიკაში სამი საიდენტიფიკაციო კოდი გამოიყენება და ისინი ხშირად ერევათ ერთმანეთში. ქვემოთ მოცემული ცხრილი განმარტავს, რისთვის გამოიყენება თითოეული მათგანი.

პირადი კოდი, რეესტრის კოდი და არარეზიდენტის კოდი

რომელი კოდი რას აკეთებს და ვინ გასცემს მას.

თუ ესტონური კოდი არ გაქვთ: არარეზიდენტის კოდი

უცხოელი პირი, რომელიც ესტონეთიდან შემოსავალს იღებს, მაგრამ არ აქვს არც ესტონური პირადი კოდი და არც ესტონური რეესტრის კოდი, უბრალოდ არ შეიძლება დარჩეს არაიდენტიფიცირებული. ამ შემთხვევებისთვის, ესტონეთის საგადასახადო და საბაჟო საბჭო გასცემს ცალკე კოდს გადასახადის გადამხდელთა რეესტრიდან — მას ჩვეულებრივ არარეზიდენტის კოდს უწოდებენ.

კოდი საჭიროა კონკრეტულ ყოველდღიურ სიტუაციებში. ესტონურმა კომპანიამ, რომელიც არარეზიდენტს გადახდას ახორციელებს, მიმღების ესტონური კოდი უნდა მიუთითოს TSD ფორმის დანართ 2-სა და INF 1 ფორმაში; ხოლო არარეზიდენტი, რომელიც ესტონურ საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციას წარადგენს, სისტემაში იდენტიფიცირებადი უნდა იყოს. კოდის გარეშე დეკლარაციის წარდგენა შეუძლებელია.

განაცხადის შეტანა შეუძლია ნებისმიერ მხარეს: თავად არარეზიდენტს ან მის სახელზე ესტონელ გადამხდელს. განაცხადის შეტანა ყველაზე მოსახერხებელია e-MTA e-services გარემოს მეშვეობით, ხოლო EMTA კოდს 10 დღის განმავლობაში გასცემს. სახელმწიფო მოსაკრებელი არ არის.

განაცხადის წარდგენამდე ღირს საგადასახადო და საბაჟო საბჭოს საჯარო არარეზიდენტობის ძიების გამოყენება — კოდი შესაძლოა უკვე არსებობდეს ადრინდელი გადახდის საფუძველზე, ხოლო განმეორებითი განაცხადი რეესტრში მხოლოდ გაუგებრობას წარმოშობს.

e-Resident-ებს კოდი უკვე აქვთ

e-Resident-ები განსაკუთრებული და მარტივი შემთხვევაა. e-Residency-ის მინიჭება მოიცავს ესტონური პირადი საიდენტიფიკაციო კოდის გაცემას, რომელიც ციფრულ ID ბარათზეა აღბეჭდილი. EMTA ამას პირდაპირ ადასტურებს: e-resident-ებს ცალკე არარეზიდენტის კოდი არ სჭირდებათ — პირადი კოდი არის იდენტიფიკატორი, რომელსაც ისინი ესტონეთში გადასახადის დეკლარირებისთვის იყენებენ.

პირადი კოდი არ ცვლის იმ ადგილს, სადაც e-resident იბეგრება. e-Residency არის ციფრული იდენტობა და არა საგადასახადო საცხოვრებელი: გერმანიაში, ესპანეთში, თურქეთში ან არაბთა გაერთიანებულ საამიროებში მცხოვრები e-resident იქვე რჩება საგადასახადო რეზიდენტად და ესტონური კოდი არაფერს ამბობს მის პირად საგადასახადო მდგომარეობაზე.

სად იპოვოთ და შეამოწმოთ ესტონური საგადასახადო ID

ესტონური საიდენტიფიკაციო კოდები საგადასახადო მიმოწერაში დამალული არ არის — მათი უმრავლესობა საჯარო რეესტრის მონაცემია და წამებში მოწმდება.

• თქვენი კომპანიის რეესტრის კოდი — ესტონეთის ბიზნესრეესტრის ჩანაწერში, რეგისტრაციის სერტიფიკატსა და კომპანიის e-MTA ანგარიშში;
• თქვენი პირადი კოდი — ესტონეთის ID ბარათზე, ბინადრობის ნებართვის ბარათზე ან e-Residency-ის ციფრულ ID ბარათზე;
• კონტრაჰენტის რეესტრის კოდი — ესტონეთის ბიზნესრეესტრში უფასო საჯარო ძიების მეშვეობით;
• არსებული არარეზიდენტის კოდი — EMTA-ის არარეზიდენტობის ძიების მეშვეობით, რომელიც ასევე აჩვენებს, არსებობს თუ არა რეზიდენტობის სერტიფიკატი.

რეესტრის კოდი ასევე უნდა ჩანდეს კომპანიის ინვოისებზე, ხელშეკრულებებსა და ოფიციალურ მიმოწერაში, სადაც კონტრაჰენტების უმეტესობა მას პირველად მოძებნის.

ესტონური კოდები საერთაშორისო საგადასახადო შესაბამისობაში

ამ კოდებს მნიშვნელობა ესტონეთის საზღვრებს მიღმაც აქვს. ტრანსსასაზღვრო საგადასახადო შესაბამისობა რეგულარულად მოითხოვს კონტრაჰენტის ერთმნიშვნელოვან იდენტიფიკაციას, რასაც პირადი და რეესტრის კოდები შესაძლებელს ხდის.

როდესაც ესტონური ბიზნესი ხელს აწერს საერთაშორისო ხელშეკრულებას, ხსნის ანგარიშს საზღვარგარეთ ან მოწმდება უცხოური საგადასახადო ორგანოს მიერ, რეესტრის კოდი ზუსტად იმავეს აკეთებს, რასაც სხვაგან TIN: სუბიექტს აკავშირებს საჯარო რეესტრის ერთ, გადამოწმებად ჩანაწერთან.

იგივე ეხება ანგარიშგების ვალდებულებებსაც. Common Reporting Standard-ისა და EU-ის ინფორმაციის ავტომატური გაცვლის ფარგლებში ფინანსური ინსტიტუტები ყოველი ანგარიშის მფლობელისგან აგროვებენ საგადასახადო საიდენტიფიკაციო ნომერს. ესტონური კომპანიის ან ესტონეთის საგადასახადო რეზიდენტის შემთხვევაში, ამ ველში შეყვანილი კოდი არის რეესტრის კოდი ან პირადი კოდი.

ქვეყნების მიხედვით დეტალებს აქვეყნებს OECD, რომლის იურისდიქციების გვერდები TIN-ებს ფიზიკური პირებისა და სუბიექტებისთვის ცალ-ცალკე აღწერს, და European Commission, რომლის TIN მონაცემთა ბაზა EU-ის ყველა წევრ სახელმწიფოში ფიზიკურ პირებს მოიცავს. ისინი ესტონურ პირად და რეესტრის კოდებს ეროვნული TIN-ის ეკვივალენტებად უთითებენ. თავის მხრივ, ესტონეთის საგადასახადო და საბაჟო საბჭო გთავაზობთ უცხოური TIN-ის ფორმატისა და სტრუქტურის შესამოწმებელ საჯარო ხელსაწყოს — სასარგებლოს, როდესაც ესტონურმა კომპანიამ უცხოელი პარტნიორის კოდი სწორად უნდა აღრიცხოს.

გადასახადის გადამხდელის იდენტიფიკაციის გავრცელებული შეცდომები ესტონეთში

აქ პრობლემების უმეტესობა პრაქტიკულია და არა კონცეპტუალური; ისინი, როგორც წესი, ყველაზე შეუსაბამო დროს — ბანკის onboarding-ისას ან შესაბამისობის შემოწმებისას — ვლინდება.

• TIN ველის ცარიელი დატოვება იმიტომ, რომ ესტონეთს “TIN არ აქვს”;
• ვარაუდი, რომ პირადი კოდი ან არარეზიდენტის კოდი ესტონეთის საგადასახადო რეზიდენტობა-ს ქმნის — არც ერთი არ ქმნის;
• არარეზიდენტის კოდზე დაყრდნობით ხელშეკრულებით შეღავათის მოლოდინი, რეზიდენტობის სერტიფიკატის გარეშე;
• უცხოელი პარტნიორისთვის კომპანიის რეესტრის კოდის ნაცვლად საბჭოს წევრის პირადი კოდის მიწოდება;
• ინვოისებსა და ხელშეკრულებებში რეესტრის კოდის გამოტოვება, რაც ყველა შემოწმებას ანელებს.

დასკვნა: ერთი კოდი, ყველა რეესტრი

ესტონეთის მიდგომა საგადასახადო იდენტიფიკაციისადმი ასახავს, თუ როგორ ადმინისტრირებს ქვეყანა გადასახადებს ზოგადად: ერთი იდენტიფიკატორი, რომელიც ხელახლა გამოიყენება ყველა რეესტრსა და უწყებაში, დამატებითი ნუმერაციის შესანარჩუნებლად საჭიროების გარეშე.

ბიზნესისთვის ეს ნიშნავს, რომ დაფუძნების დღეს მინიჭებული რეესტრის კოდი საკმარისია დეკლარაციების წარსადგენად, საგადასახადო და საბაჟო საბჭოსთან კომუნიკაციისთვის და საზღვარგარეთიდან იდენტიფიკაციის მოთხოვნების დასაკმაყოფილებლად. კოდი ავტომატურად გაიცემა, არაფერი ღირს და კომპანიას მთელი არსებობის განმავლობაში რჩება. თუ უცხოელი პირი საერთოდ არ ხვდება რეესტრებში, საგადასახადო და საბაჟო საბჭო ამ ხარვეზს არარეზიდენტის კოდით ავსებს — თუმცა ეს კოდი იდენტიფიცირებს და არ ცვლის ვინმეს საგადასახადო საცხოვრებელს.

როგორ დაგეხმარებათ Eesti Firma

Eesti Firma დამფუძნებლებსა და კომპანიებს ეხმარება კომპანიის რეგისტრაციაში ესტონეთში, VAT რეგისტრაცია-ში, ბუღალტრული მომსახურება-ში, წლიური ანგარიშგებისა და პრაქტიკული საგადასახადო მითითებების საკითხებში, როგორც რეზიდენტი, ისე არარეზიდენტი აქციონერებისთვის.

თუ ბანკმა, საგადახდო დაწესებულებამ ან უცხოურმა საგადასახადო ორგანომ ესტონური TIN მოგთხოვათ და არ ხართ დარწმუნებული, რომელი კოდი გამოიყენება, ჩვენი გუნდი დაადასტურებს სწორ იდენტიფიკატორს, საჭიროებისას მოითხოვს არარეზიდენტის კოდს და მოამზადებს დამადასტურებელ სარეგისტრაციო დოკუმენტებს.

მოთხოვნის გაგზავნა

ხშირად დასმული კითხვები