Налоговый идентификационный номер (TIN) в Эстонии

Налоговые идентификационные номера используются во всём мире, однако не каждая страна выдаёт отдельный номер. Эстония — один из таких примеров: вместо специального TIN её налоговая система использует идентификационные коды, уже существующие в государственных реестрах.

Для физических лиц это личный идентификационный код (isikukood), а для компаний — регистрационный код (registrikood). Оба используются Налогово-таможенным департаментом Эстонии (Maksu- ja Tolliamet) и признаются на международном уровне эквивалентами эстонского TIN.

В этом руководстве объясняется, какие налоговые идентификационные коды используются в Эстонии, какова их структура, что делать иностранному лицу, у которого вообще нет эстонского кода, а также где найти и проверить такой код.

Для учредителей, которые ещё формируют структуру своего бизнеса, регистрация компании в Эстонии — практичный способ создать дистанционно управляемую компанию в ЕС.

Для кого предназначено это руководство

Для владельцев эстонских OÜ, э-резидентов, учредителей-нерезидентов и иностранных акционеров, которым необходимо указать эстонский TIN в банковской форме, декларации о налоговом резидентстве по CRS, анкете о налоговом резидентстве или международном договоре, а также для бухгалтеров, которым нужно правильно идентифицировать эстонского контрагента.

Налоговая идентификация в Эстонии: основные факты

Вместо выдачи отдельного номера специально для налоговых целей Эстония использует идентификационные коды, уже имеющиеся в её реестрах. Один идентификатор сопровождает физическое лицо или компанию во всех государственных органах и реестрах.

Одним предложением: эквивалентом эстонского TIN для физических лиц является личный код, а для юридических лиц — регистрационный код.

Налоговые идентификационные коды в Эстонии: главное

Практическая сводка для владельцев компаний, э-резидентов и акционеров-нерезидентов.

Что такое налоговый идентификационный номер?

Налоговый идентификационный номер — это код, с помощью которого налоговый орган идентифицирует налогоплательщика и отслеживает его налоговые обязательства. Формат различается в зависимости от страны, но функция всегда одинакова: уникальная идентификация физического или юридического лица в рамках налоговых процедур.

Среди известных примеров — Social Security Number (SSN) в США, Unique Taxpayer Reference (UTR) в Великобритании и Permanent Account Number (PAN) в Индии. Каждый из них позволяет государственному органу связать финансовую деятельность с конкретным налогоплательщиком.

Эстония достигает того же результата иным способом. Вместо создания параллельной системы налоговых номеров она использует идентификаторы, которые государство уже присваивает для других целей.

В Эстонии нет отдельного TIN

Эстония никогда не вводила самостоятельный налоговый идентификационный номер. Для целей налогообложения Налогово-таможенный департамент Эстонии идентифицирует физических лиц по личному коду, а юридических лиц — по регистрационному коду.

Эти коды являются постоянными, доступны для публичной проверки и используются во всей административной системе — в налоговых декларациях, реестрах, при банковской проверке клиентов и в коммерческих договорах. На практике они выполняют все функции, которые в других странах выполняет TIN.

Личный код (isikukood) как налоговый идентификатор физического лица

Isikukood — это 11-значный код, присваиваемый человеку при внесении в Регистр народонаселения Эстонии: при рождении, регистрации места жительства, выдаче вида на жительство или предоставлении э-резидентства.

Его структура неслучайна. Первая цифра кодирует пол и век рождения, следующие шесть обозначают дату рождения в формате YYMMDD, ещё три представляют собой порядковый номер, позволяющий различать людей, родившихся в один день, а последняя является контрольной цифрой.

Личный код указан на эстонской ID-карте, карте вида на жительство и цифровой ID-карте э-резидента. Помимо налогового администрирования, это стандартный идентификатор, используемый государственными учреждениями, банками, нотариусами и частными поставщиками услуг.

Регистрационный код (registrikood) как налоговый идентификатор компании

Registrikood — это 8-значный номер, присваиваемый юридическому лицу при внесении в Коммерческий регистр Эстонии. Он уникально и постоянно идентифицирует юридическое лицо и не меняется при изменении названия, адреса или владельцев компании.

Первая цифра указывает на тип юридического лица: коды коммерческих предприятий — частных компаний с ограниченной ответственностью (OÜ), публичных акционерных обществ (AS), полных и коммандитных товариществ и коммерческих объединений — начинаются с 1, коды некоммерческих объединений — с 8, а фондов — с 9. Последняя цифра является контрольной.

Регистрационный код используется Налогово-таможенным департаментом, судами, банками и коммерческими контрагентами. Он публично доступен в Коммерческом регистре, поэтому любой партнёр может проверить эстонскую компанию до начала сотрудничества.

Сравнение эстонских идентификационных кодов

В налоговой практике Эстонии используются три идентификационных кода, которые регулярно путают друг с другом. В таблице ниже объясняется назначение каждого из них.

Личный код, регистрационный код и код нерезидента

Для чего предназначен каждый код и кем он выдаётся.

Если у вас нет эстонского кода: код нерезидента

Иностранное лицо, получающее доход из Эстонии, но не имеющее ни эстонского личного, ни эстонского регистрационного кода, не может остаться неидентифицированным. Для таких случаев Налогово-таможенный департамент Эстонии выдаёт отдельный код из своего регистра налогообязанных лиц, обычно называемый кодом нерезидента.

Этот код необходим в конкретных повседневных ситуациях. Эстонская компания, осуществляющая выплату нерезиденту, должна указать эстонский код получателя в приложении 2 к форме TSD и в форме INF 1, а нерезидент, подающий эстонскую декларацию о доходах, должен быть идентифицирован в системе. Без кода декларацию подать невозможно.

Заявление может подать любая из сторон: сам нерезидент или эстонский плательщик от его имени. Удобнее всего подать заявление через среду электронных услуг e-MTA, после чего Налогово-таможенный департамент выдаст код в течение 10 дней. Государственная пошлина не взимается.

У э-резидентов код уже есть

Э-резиденты — особый, но простой случай. При предоставлении э-резидентства выдаётся эстонский личный идентификационный код, который указывается на цифровой ID-карте. Поэтому, как подтверждает Налогово-таможенный департамент Эстонии, э-резидентам не нужно отдельно подавать заявление на код нерезидента: для декларирования налогов в Эстонии они используют личный код.

При этом личный код не меняет страну, в которой э-резидент платит налоги. Э-резидентство — это цифровая идентичность, а не налоговое резидентство: э-резидент, живущий в Германии, Испании, Турции или Объединённых Арабских Эмиратах, остаётся налоговым резидентом соответствующей страны, а эстонский код ничего не говорит о его личном налоговом статусе.

Где найти и проверить эстонский код

Эстонские идентификационные коды не скрыты в налоговой переписке: большинство из них относится к публичным реестровым данным и проверяется за считаные секунды.

• Регистрационный код вашей компании — в записи Коммерческого регистра Эстонии, свидетельстве о регистрации и учётной записи компании в e-MTA;
• Ваш личный код — на эстонской ID-карте, карте вида на жительство или цифровой ID-карте э-резидента;
• Регистрационный код контрагента — с помощью бесплатного публичного поиска в Коммерческом регистре Эстонии;
• Существующий код нерезидента — через сервис проверки нерезидентов Налогово-таможенного департамента, который также показывает, представлена ли справка о резидентстве.

Регистрационный код также должен указываться в счетах, договорах и официальной корреспонденции компании — именно там большинство контрагентов будут искать его в первую очередь.

Международное использование эстонских идентификационных кодов

Эстонские коды имеют значение далеко за пределами Эстонии. При трансграничном соблюдении налоговых требований часто требуется однозначно идентифицировать контрагента, и именно личный и регистрационный коды позволяют это сделать.

Когда эстонская компания заключает международный договор, открывает счёт за рубежом или проходит проверку иностранного налогового органа, регистрационный код выполняет ту же функцию, что TIN в других странах: он связывает юридическое лицо с единственной проверяемой записью в публичном реестре.

То же относится и к требованиям отчётности. В соответствии с Common Reporting Standard и системой автоматического обмена информацией в ЕС финансовые учреждения собирают налоговый идентификационный номер каждого владельца счёта. Для эстонской компании или налогового резидента Эстонии в это поле вносится регистрационный или личный код.

Международные стандарты налоговой идентификации

Налоговая идентификация — один из краеугольных камней соблюдения международных налоговых требований, и разные страны достигают одной цели разными способами. Посредством таких механизмов, как Common Reporting Standard, OECD создала модель, обеспечивающую единообразную идентификацию налогоплательщиков в разных юрисдикциях. Некоторые страны выдают специальный TIN, а другие, как Эстония, назначают на эту роль уже существующий национальный идентификатор.

Сведения по каждой стране публикует Европейская комиссия, которая ведёт базу данных TIN по всем государствам — членам ЕС. В ней эстонские личный и регистрационный коды указаны в качестве национальных эквивалентов TIN. Налогово-таможенный департамент Эстонии, в свою очередь, предлагает публичный инструмент для проверки формата и структуры иностранного TIN — он полезен, когда эстонской компании необходимо правильно зарегистрировать код иностранного партнёра.

Распространённые ошибки с эстонскими идентификационными кодами

Большинство проблем здесь носит скорее практический, чем концептуальный характер, и обычно возникает в самый неподходящий момент — при банковской проверке клиента или комплаенс-проверке.

• поле TIN оставляют пустым, поскольку в Эстонии «нет TIN»;
• полагают, что личный код или код нерезидента создаёт налоговое резидентство в Эстонии, хотя ни один из них этого не делает;
• рассчитывают на льготы по налоговому соглашению только на основании кода нерезидента, без справки о резидентстве;
• предоставляют иностранному партнёру личный код члена правления вместо регистрационного кода компании;
• не указывают регистрационный код в счетах и договорах, из-за чего каждая проверка занимает больше времени.

Заключение: один код для всех реестров

Подход Эстонии к налоговой идентификации отражает общий принцип налогового администрирования в стране: один идентификатор повторно используется во всех реестрах и государственных органах, поэтому поддерживать дублирующие системы нумерации не требуется.

Для бизнеса это означает, что регистрационного кода, присвоенного в день учреждения, достаточно для подачи деклараций, взаимодействия с Налогово-таможенным департаментом и выполнения зарубежных запросов на идентификацию. Код присваивается автоматически, ничего не стоит и сохраняется за компанией на протяжении всего срока её существования. Если иностранное лицо вообще не представлено в эстонских реестрах, Налогово-таможенный департамент восполняет этот пробел кодом нерезидента, но такой код лишь идентифицирует лицо и не меняет страну его налогового резидентства.

Чем может помочь Eesti Firma

Eesti Firma помогает учредителям и компаниям с регистрацией компаний в Эстонии, регистрацией VAT, предоставляет бухгалтерские услуги, подготавливает годовые отчёты и оказывает практические налоговые консультации как резидентам, так и акционерам-нерезидентам.

Если банк, платёжное учреждение или иностранный налоговый орган запросил у вас эстонский TIN, но вы не уверены, какой код необходимо указать, наша команда поможет определить правильный идентификатор, подать заявление на получение кода нерезидента, если он требуется, и подготовить подтверждающие документы из реестра.

Отправить заявку

Часто задаваемые вопросы