Налоговый идентификационный номер (TIN) в Эстонии: личный код, регистрационный код и код нерезидента

Налоговые идентификационные номера используются во всём мире, однако не каждая страна выдаёт отдельный номер. Эстония — один из таких примеров: вместо специального TIN её налоговая система использует идентификационные коды, уже существующие в государственных реестрах.

Для физических лиц это личный идентификационный код (isikukood), а для компаний — регистрационный код (registrikood). Оба используются Налогово-таможенным департаментом Эстонии (Maksu- ja Tolliamet, или EMTA) и признаются на международном уровне эквивалентами эстонского TIN.

В этом руководстве объясняется, какие налоговые идентификационные коды используются в Эстонии, как они устроены, что делать при отсутствии какого-либо эстонского кода и где его найти и проверить.

Для учредителей, которые ещё формируют структуру своего бизнеса, регистрация компании в Эстонии — практичный способ создать дистанционно управляемую компанию в ЕС.

Для кого предназначено это руководство

Для владельцев эстонских OÜ, э-резидентов, учредителей-нерезидентов и иностранных акционеров, которым необходимо указать эстонский TIN в банковской форме, декларации о налоговом резидентстве по CRS, анкете о налоговом резидентстве или международном договоре, а также для бухгалтеров, которым нужно правильно идентифицировать эстонского контрагента.

Налоговая идентификация в Эстонии: основные факты

Эстония не выдаёт отдельный номер специально для налоговых целей — вместо этого используются коды, присваиваемые государственными реестрами. Один идентификатор сопровождает человека или компанию во всех государственных органах и реестрах.

Главное для владельцев бизнеса и э-резидентов

Краткая сводная таблица для учредителей, акционеров и бухгалтеров.

Что такое налоговый идентификационный номер?

Налоговый идентификационный номер (также называемый идентификационным номером налогоплательщика) — это код, с помощью которого налоговый орган идентифицирует налогоплательщика и учитывает его налоговые обязательства. Формат различается в зависимости от страны, но функция всегда одинакова: один уникальный идентификатор для каждого налогоплательщика — физического или юридического лица.

Эстония достигает того же результата иным способом. Вместо создания параллельной системы налоговых номеров она использует идентификаторы, уже присваиваемые государством для других целей. Подробнее о том, как такие номера устроены в разных странах, читайте в нашем руководстве о налоговых идентификационных номерах в ЕС и во всём мире.

В Эстонии нет отдельного TIN

Эстония никогда не вводила самостоятельный налоговый идентификационный номер. Для налоговых целей Налогово-таможенный департамент Эстонии идентифицирует физических лиц по личному коду, а юридических лиц — по регистрационному коду.

Эти коды постоянны, доступны для публичной проверки и используются во всей административной системе — в налоговых декларациях, реестрах, при банковской проверке клиентов и в коммерческих договорах. На практике они выполняют все функции налогового номера, применяемого в других странах.

Личный код (isikukood) как налоговый идентификатор физического лица

Isikukood — это 11-значный код, присваиваемый человеку при внесении в Регистр народонаселения Эстонии: при рождении, регистрации места жительства, выдаче вида на жительство или предоставлении э-резидентства.

Его структура неслучайна. Первая цифра кодирует пол и век рождения, следующие шесть обозначают дату рождения в формате ГГММДД, ещё три представляют собой порядковый номер, различающий людей, родившихся в один день, а последняя является контрольной цифрой.

Личный код указан на эстонской ID-карте, карте вида на жительство и цифровой ID-карте э-резидента. Помимо налогового администрирования, это стандартный идентификатор, используемый государственными учреждениями, банками, нотариусами и частными поставщиками услуг.

Регистрационный код (registrikood) как налоговый идентификатор компании

Registrikood — это 8-значный номер, присваиваемый юридическому лицу при внесении в Коммерческий регистр Эстонии. Он однозначно и бессрочно идентифицирует юридическое лицо и не меняется при изменении названия, адреса или состава собственников компании. В иностранных документах тот же номер часто указывается как регистрационный код компании.

Первая цифра указывает на тип юридического лица: коды коммерческих предприятий — частных компаний с ограниченной ответственностью (OÜ), публичных акционерных обществ (AS), полных и коммандитных товариществ и коммерческих объединений — начинаются с 1, коды некоммерческих объединений — с 8, а фондов — с 9. Последняя цифра является контрольной.

Регистрационный код используется Налогово-таможенным департаментом, судами, банками и коммерческими контрагентами. Он публично доступен в Коммерческом регистре, поэтому любой партнёр может проверить эстонскую компанию до начала сотрудничества.

Сравнение налоговых номеров Эстонии

В налоговой практике Эстонии используются три идентификационных кода, которые регулярно путают друг с другом. В таблице ниже указано назначение каждого из них.

Личный код, регистрационный код и код нерезидента

Какой код для чего используется и кем выдаётся.

Если у вас нет эстонского кода: код нерезидента

Иностранное лицо, получающее доход из Эстонии, но не имеющее ни эстонского личного, ни эстонского регистрационного кода, не может остаться неидентифицированным. В таких случаях Налогово-таможенный департамент Эстонии выдаёт отдельный код из своего регистра налогообязанных лиц — обычно его называют кодом нерезидента.

Код необходим в конкретных повседневных ситуациях. Эстонская компания, осуществляющая выплату нерезиденту, должна указать эстонский код получателя в приложении 2 к форме TSD и в форме INF 1, а нерезидент, подающий в Эстонии декларацию о подоходном налоге, должен быть идентифицирован в системе. Без кода декларацию подать невозможно.

Заявление может подать любая из сторон: сам нерезидент или эстонский плательщик от его имени. Удобнее всего подать заявление через среду электронных услуг e-MTA; EMTA выдаёт код в течение 10 дней. Государственная пошлина не взимается.

Перед подачей заявления стоит воспользоваться публичным сервисом Налогово-таможенного департамента для проверки нерезидента: код мог быть присвоен ранее в связи с другой выплатой, а повторное заявление лишь создаст путаницу в регистре.

У э-резидентов уже есть код

С э-резидентами всё проще. При предоставлении э-резидентства человеку выдаётся эстонский личный идентификационный код, указанный на цифровой ID-карте. EMTA прямо подтверждает: э-резидентам не нужен отдельный код нерезидента — для декларирования налогов в Эстонии они используют личный код.

При этом личный код не меняет страну налогообложения э-резидента. Э-резидентство — это цифровая идентичность, а не налоговое резидентство: э-резидент, живущий в Германии, Испании, Турции или Объединённых Арабских Эмиратах, остаётся налоговым резидентом соответствующей страны, а эстонский код ничего не говорит о его личном налоговом статусе.

Где найти и проверить эстонский налоговый идентификатор

Эстонские идентификационные коды не скрыты в налоговой переписке — большинство из них относится к общедоступным данным реестров и проверяется за несколько секунд.

• Регистрационный код вашей компании — в записи Коммерческого регистра Эстонии, в регистрационном свидетельстве и в учётной записи компании в e-MTA;
• Ваш личный код — на эстонской ID-карте, карте вида на жительство или цифровой ID-карте э-резидента;
• Регистрационный код контрагента — с помощью бесплатного публичного поиска в Коммерческом регистре Эстонии;
• Существующий код нерезидента — через сервис EMTA для проверки нерезидента, где также видно, представлена ли справка о резидентстве.

Регистрационный код также следует указывать в счетах, договорах и официальной корреспонденции компании — именно там большинство контрагентов сначала будет его искать.

Эстонские коды в международном налоговом комплаенсе

Эти коды важны далеко за пределами Эстонии. При соблюдении трансграничных налоговых требований необходимо однозначно идентифицировать контрагента, и именно личный и регистрационный коды позволяют это сделать.

Когда эстонская компания заключает международный договор, открывает счёт за рубежом или проходит проверку иностранного налогового органа, регистрационный код выполняет ту же функцию, что и TIN в других странах: он связывает юридическое лицо с единственной проверяемой записью в публичном реестре.

То же относится к обязанностям по представлению сведений. В рамках Единого стандарта отчётности и автоматического обмена информацией в ЕС финансовые учреждения получают налоговый идентификационный номер каждого владельца счёта. Для эстонской компании или налогового резидента Эстонии в это поле вносится соответственно регистрационный или личный код.

Сведения по отдельным странам публикует OECD: на страницах юрисдикций отдельно описаны TIN физических и юридических лиц. Такие данные также публикует Европейская комиссия, чья база TIN охватывает физических лиц во всех государствах — членах ЕС. В совокупности эти источники указывают эстонский личный и регистрационный коды как национальные эквиваленты TIN. Со своей стороны Налогово-таможенный департамент Эстонии предлагает публичный инструмент для проверки формата и структуры иностранного TIN — он полезен, когда эстонской компании нужно правильно зафиксировать код иностранного партнёра.

Распространённые ошибки с налоговой идентификацией в Эстонии

Большинство проблем здесь носит практический, а не концептуальный характер и обычно возникает в самый неподходящий момент — при банковской проверке клиента или проверке соблюдения требований.

• оставлять поле TIN пустым, поскольку в Эстонии «нет TIN»;
• считать, что личный код или код нерезидента создаёт налоговое резидентство Эстонии, хотя ни один из них этого не делает;
• рассчитывать на льготы по налоговому соглашению только на основании кода нерезидента, без справки о резидентстве;
• сообщать иностранному партнёру личный код члена правления вместо регистрационного кода компании;
• не указывать регистрационный код в счетах и договорах, замедляя тем самым каждую проверку.

Вывод: один код для всех реестров

Подход Эстонии к налоговой идентификации отражает общий принцип налогового администрирования в стране: один идентификатор используется во всех реестрах и государственных органах, без необходимости поддерживать дублирующую систему номеров.

Для бизнеса это означает, что регистрационного кода, присвоенного в день учреждения, достаточно для подачи деклараций, общения с Налогово-таможенным департаментом и выполнения иностранных запросов об идентификации. Код присваивается автоматически, ничего не стоит и сохраняется за компанией на всём протяжении её существования. Если иностранное лицо вообще не числится в эстонских реестрах, Налогово-таможенный департамент восполняет пробел кодом нерезидента — но этот код лишь идентифицирует лицо, а не переносит его налоговое резидентство.

Как может помочь Eesti Firma

Eesti Firma помогает учредителям и компаниям с регистрацией компании в Эстонии, постановкой на учёт в качестве плательщика НДС, бухгалтерскими услугами, годовыми отчётами и практическими налоговыми консультациями для акционеров-резидентов и нерезидентов.

Если банк, платёжное учреждение или иностранный налоговый орган запросил у вас эстонский TIN, но вы не уверены, какой код нужно указать, наша команда поможет определить правильный идентификатор, запросить при необходимости код нерезидента и подготовить подтверждающие документы из реестра.

Отправить запрос

Часто задаваемые вопросы