Қысқаша жауап
Латвиялық компания бизнесте қалатын пайдаға корпоративтік табыс салығын төлемейді. Салық пайда төленген кезде жалпы соманың 20% мөлшерінде алынады, бұл үлес иесі алатын соманың 25%-ына тең. Бизнеске қызмет етпейтін шығыстар да дивидендтер сияқты салық салынады. 2026 жылдан бастап тек жеке тұлғаларға тиесілі компания дивидендтеріне 15% мөлшерлемені таңдай алады, бұл ретте үлес иесінен 6% жеке табыс салығы ұсталады. Декларациялар келесі айдың 20-сына дейін, декларациялайтын нәрсе бар айлар үшін ғана, сондай-ақ әрбір қаржы жылының соңында бір декларация тапсырылады.
Үш кеңесшіден Латвиядағы корпоративтік салық мөлшерлемесін сұрасаңыз, үш жауап естуіңіз мүмкін: 0%, 20% және 25%. Үшеуі де дұрыс, сондықтан бұл сұрақ құрылтайшыларды қажет болғаннан көбірек шатастырады. Латвия компания пайдасына ол компаниядан шыққанда ғана салық салады, сондықтан қайта инвестицияланған пайдаға мөлшерлеме нөлге тең. Бөлу кезіндегі заңнамалық мөлшерлеме — 20%. Ал осы 20% жалпы сомаға есептелетіндіктен, қолына €80 алғысы келетін үлес иесі компанияға €100-ге түседі.
Бұл нұсқаулық латвиялық SIA шетелдік иелеріне және Балтық елдерін өзара салыстырып жүрген құрылтайшыларға арналған. Онда Латвияда корпоративтік табыс салығы қашан төленетіні, заң нені бөлу деп танитыны, 2026 жылы енгізілген баламалы режим қалай жұмыс істейтіні және компания ай сайын не тапсыратыны түсіндіріледі. Біз латвиялық компанияларды тіркемейміз, алайда латвиялық салық біз күн сайын жұмыс істейтіндей бөлу үлгісіне негізделген, сондықтан төмендегі сұрақтарға жиі жауап береміз. Көрсеткіштер 2026 жылғы қазан айындағы жағдай бойынша өзекті.
Латвияда корпоративтік табыс салығы қашан төленеді
Корпоративтік табыс салығы (uzņēmumu ienākuma nodoklis, UIN, ағылшын тілінде әдетте CIT деп қысқартылады) Корпоративтік табыс салығы туралы заңмен реттеледі және Мемлекеттік кірістер қызметі (Valsts ieņēmumu dienests, VID) арқылы басқарылады. Қолданыстағы заң 01.01.2018 күні күшіне еніп, пайдаға салынатын классикалық жылдық салықтың орнына бөлінетін сомаларға салық енгізді. Ол SIA мен AS-қа, серіктестіктер мен кооперативтерге, сондай-ақ шетелдік компаниялардың Латвиядағы тұрақты мекемелеріне қолданылады.
Іс жүзіндегі салдары — латвиялық компанияда әдеттегі мағынада жылдық салық салынатын пайда болмайды. Есептелетін салықтық амортизация, келесі кезеңге көшірілетін залал және қаржылық есептілікке негізделген жылдық салық есебі жоқ. Салық базасы тек иелерінің игілігі үшін компаниядан шығарылған ақша не құннан немесе заң бизнес мақсатына жатқызбайтын нәрсеге жұмсалған қаражаттан құралады. Қызметкерлеріне ақы төлейтін, қажеттіні сатып алатын және қалғанын банкте ұстайтын табысты компания осылай істеп тұрғанша корпоративтік табыс салығы бойынша нөлдік шотқа ие болады.
Латвияны 0% корпоративтік салығы бар деп жиі сипаттайтынының себебі осы. Бұл сипаттама тек алғашқы дивидендке дейін ғана дұрыс.
Латвиялық корпоративтік салық мөлшерлемесі: жалпы соманың 20%-ы, иесі алатын соманың 25%-ы
Мөлшерлеме — 20%; ол заң алдымен 0.8-ге бөлетін салық базасына қолданылады. Қарапайым айтқанда, үлес иесіне төленген таза сома жалпы сомаға дейін ұлғайтылып, салық сол ұлғайтылған көрсеткіштен алынады. €40,000 дивиденд €50,000 салық базасына айналып, €10,000 салық салынады; демек, компания иесінің шотына €40,000 түсіру үшін €50,000 жұмсайды. Таза дивидендке шаққанда салық 25%; жалпы сомаға шаққанда 20%. Салықты компания төлейді, ол үлес иесінен ұсталмайды.
Кестеде латвиялық компанияның €50,000 пайдаға қатысты үш нұсқасында не болатыны көрсетілген.
| Сценарий | Корпоративтік табыс салығы | Латвиядағы жеке табыс салығы | Иесі алады |
|---|---|---|---|
| Пайда компанияда қалады | €0 | €0 | Ештеңе төленбейді |
| Дивиденд ретінде төленеді, жалпы режим | €10,000 | €0 | €40,000 |
| Дивиденд ретінде төленеді, баламалы режим (15% + 6%) | €7,500 | €2,550 | €39,950 |
Жалпы режимде корпоративтік табыс салығы Латвиядағы дивидендтерге салынатын жалғыз салық болып табылады. Латвияның салық резиденті болып табылатын үлес иесі оларға жеке табыс салығын төлемейді, ал алушы тізімдегі төмен салықты юрисдикцияда болмаса, Латвия резидент еместерге төленетін дивидендтен ештеңе ұстамайды. Иесінің өз елінде не төлейтіні — бөлек мәселе, баламалы режимнің болуы да осыған байланысты.
Бөлінген пайдаға не жатады
Салық базасының екі бөлігі бар: компания іс жүзінде бөлетін пайда және заң бөлінді деп есептейтін пайда. Күтпеген жайттардың көбі екінші бөлікте кездеседі.
Дивидендтер және шартты дивидендтер
Бөлінген пайдаға дивидендтер, соның ішінде жыл ішінде төленетін аралық дивидендтер жатады. Заң осыған теңестіретін екі төлемді қосады: бұрын капиталдандырылған пайданы үлес иелеріне қайтаратын жарғылық капиталды азайту және компания таратылғанда төленетін тарату квотасы. Салық салу сәті — банк аударымы емес, үлес иелерінің бөлу туралы шешімі. Наурызда шешілген дивиденд ақша маусымда төленсе де наурыздағы декларацияда көрсетіледі.
Пайданың бір бөлігі салықсыз бөлінуі мүмкін. Компания Латвияда не шетелде корпоративтік табыс салығын төлеген басқа компаниядан өзі алған дивидендтер үлес иелеріне екінші рет салық салынбай беріледі. Бұл компания кемінде 36 ай иеленген акциялардан түскен пайдаға да қолданылады. Осы екі ереже латвиялық холдингтік компанияның жұмыс істеуіне мүмкіндік береді.
Шартты түрде бөлінген пайда
Заң ақша дивиденд ретінде төленгендей салық салынатын шығыстар мен операцияларды тізімдейді. Латвиялық бухгалтерлер мұны шартты түрде бөлінген пайда (nosacīti sadalītā peļņa) деп атайды. Компанияда мүлде пайда бар-жоғына қарамастан, әрбір бап жалпы сомаға дейін ұлғайтылып, 20% мөлшерінде салық салынады. Бизнеске жатпайтын шығыстар есепке алынған айдың декларациясына енгізіледі. Байланысты тараптарға берілген қарыздар, артық пайыздар, үмітсіз берешектер және трансферттік баға белгілеу түзетулері жылына бір рет, қаржы жылының соңғы айы үшін декларацияда көрсетіледі.
| Заң нені бөлу деп санайды | Шағын SIA-да ол қалай көрінеді | Оған кірмеу жолы |
|---|---|---|
| Бизнеске қатысы жоқ шығыстар | Компания картасымен жасалған жеке сатып алулар, маршрут жазбасы жоқ жанармай, шот-фактурасыз шығындар | Жеке шығындарды компания шотынан тыс ұстаңыз және шотта қалатын барлық нәрсеге құжат сақтаңыз |
| Лимиттен асатын өкілдік және қызметкерлердің әл-ауқатына арналған шығыстар | Клиенттермен кешкі ас, команда іс-шаралары және алдыңғы жылдың жалпы еңбекақы қорының 5%-ынан асатын сыйлықтар | Жинақталған соманы лимитпен салыстырып отырыңыз; еңбекақы қоры жоқ компанияға мүлде шегерім берілмейді |
| Байланысты тараптарға қарыздар | Компанияның балансында бөлінбеген пайда бар кезде иесіне, иесінің басқа компаниясына немесе отбасы мүшесіне қарызға берілген ақша | Ерекшеліктерді қолданыңыз: он екі айға дейінгі қарыз, тікелей еншілес компанияға қарыз, компанияның өзі байланыссыз кредитордан қарызға алған сома шегіндегі қарыз немесе тіркелген жарғылық капитал шегіндегі қарыз |
| Артық пайыздар | Иесінен немесе топ компанияларынан алынған қарыздар бойынша капиталдандыру лимитінен асатын пайыздар; банк қарыздары бұл ережеге кірмейді | Мұндай берешекті компанияның меншікті капиталының төрт есесінен төмен ұстаңыз |
| Үмітсіз берешектер | Заң талап ететін қадамдар жасалмай есептен шығарылған немесе резерв жасалғаннан кейін 36 ай бойы төленбеген дебиторлық берешек | Есептен шығарудан бұрын берешекті жазбаша талап етіңіз, сотқа жүгініңіз немесе талап ету құқығын сатыңыз |
| Трансферттік баға белгілеу түзетулері | Басқа ешкім келіспейтін бағамен байланысты компаниядан сатып алынған не оған сатылған қызметтер | Топішілік мәмілелерге нарықтық қағидамен баға қойыңыз және құжаттаманы сақтаңыз |
| Өкілдік автомобильдері | ҚҚС-сыз құны €75,000-нан асатын автомобильді алғашқы бес жылында сатып алу, жалға алу және пайдалану шығындары | Арзанырақ автомобиль таңдаңыз немесе оның шығындарына салық салынатынын қабылдаңыз |
| Бизнесте пайдаланылмайтын активтер | Компания иеленетін және отбасы пайдаланатын пәтер немесе қайық | Иесінен нарықтық жалдау ақысын алыңыз немесе активті компаниядан тыс ұстаңыз |
Қарыз бабы қосымша түсіндіруді қажет етеді, өйткені дәл осы жерде латвиялық SIA иелер күткен тәртіптен барынша ерекшеленеді. Ерекшеліктердің ешқайсысына сай келмейтін үлес иесіне берілген қарыз бөлу ретінде қаралады: өтелмеген сома жыл соңындағы декларацияға енгізіліп, жалпы сомаға дейін ұлғайтылып 20% мөлшерінде салық салынады. Қарыз кейін өтелсе, компания салық базасын өтелген сомаға азайтады, сондықтан салық қайтарылмайды, кейінгі бөлу есебінен өтеледі. Осы уақыт аралығында компания мемлекетті қаржыландырған болады. Компания шотын ағымдағы шотындай пайдаланатын иесі және ақша алуды қарыз ретінде есепке алатын бухгалтер жыл соңында өтелмеген әр еуро үшін 25% салық шотын қалыптастырады.
Өкілдік шығыстар лимиті құрылтайшылар ойлағаннан керісінше жұмыс істейді. Оның 5% шегерімі әлеуметтік аударымдар төленген алдыңғы жылдың жалпы жалақысы бойынша есептеледі. Жаңа компанияда немесе иесі жалақының орнына дивиденд алатын компанияда еңбекақы қоры нөлге тең, сондықтан шегерім де нөлге тең. Мұндай компаниядағы клиентпен әрбір кешкі ас алғашқы еуродан бастап бизнеске жатпайтын шығыс болып саналады.
2026 жылдан бергі баламалы CIT режимі: 15% плюс 6% жеке табыс салығы
01.01.2026 бастап барлық үлес иелері жеке тұлғалар болып табылатын компания Корпоративтік табыс салығы туралы заңға енгізілген түзету бойынша дивидендтеріне баламалы мөлшерлемені қолдана алады. Компания корпоративтік табыс салығын жалпы соманың 15% мөлшерінде төлейді, бұл ретте база 0.8 орнына 0.85-ке бөлінеді, әрі төленетін дивидендтен 6% жеке табыс салығын ұстайды. Бұл тек дивидендтерге қолданылады; капиталды азайту, тарату квоталары және шартты бөлулерге 20% қолданыла береді. Таңдау біржола емес, әр дивиденд үшін жасалады, сондықтан компания бір бөлуге баламалы мөлшерлемені, келесісіне жалпы мөлшерлемені қолдана алады. Үлес иелерінің біреуі компания болса, оның үлесінің мөлшеріне қарамастан, режим қолжетімсіз.
Өзгерістің себебі — шетелдік иелердің 2018 жылдан бері латвиялық корпоративтік салыққа қатысты мәселесі. Компания төлеген корпоративтік табыс салығы үлес иесі төлеген салық болып саналмайды, сондықтан көптеген елдер оны үлес иесінің дивидендтен төлейтін жеке табыс салығына есепке жатқызудан бас тартады. Латвиялық дивиденд алған Германия немесе Испания резиденті Латвияда 20%, содан кейін көп жағдайда үстінен өз елінің толық мөлшерлемесін төледі. Ал үлес иесінен ұсталатын салық кез келген қосарланған салық салуды болдырмау туралы келісім бойынша есепке жатқызылады. Алты пайыз — шағын сома, бірақ ол өз еліндегі салық шотынан шегерілетін алты пайыз, ал мұндай бөлу Латвияға шетелдік салық кеңесшілері түсінетін екі деңгейлі құрылым береді.
| Жалпы режим | Баламалы режим | |
|---|---|---|
| Кім қолдана алады | Кез келген компания | Үлес иелерінің барлығы жеке тұлғалар болып табылатын компаниялар |
| Төленген €50,000 пайдаға компания деңгейіндегі салық | €10,000 | €7,500 |
| Үлес иесінен ұсталған салық | €0 | €2,550 |
| Латвиядағы жалпы салық | €10,000 | €10,050 |
| Иесі алады | €40,000 | €39,950 |
| Өз елінде есепке жатқызу | Әдетте компания салығына қолданылмайды | 6% әдетте есепке жатқызылады; 15% әдетте жатқызылмайды |
Латвияда екі режимнің құны дерлік бірдей. Айырмашылық шетелде және тек өз елі шетелдік дивидендтерге салық салатын әрі ұсталған салықты есепке жатқызатын иелер үшін байқалады. Латвия резиденті ауысудан еш пайда көрмейді, шетелдік дивидендтерді босататын елдегі иесі де пайда көрмейді.
Латвияда корпоративтік табыс салығын декларациялау және төлеу
Салық кезеңі — күнтізбелік ай, ал корпоративтік табыс салығы декларациясы VID электрондық декларациялау жүйесінде (EDS) тапсырылады. Декларациялайтын ештеңесі жоқ айға бір ерекшеліктен басқа декларация қажет емес. Қаржы жылының соңғы айы үшін декларацияны әр компания тапсырады, себебі онда жылдық көрсеткіштер мен жылына бір рет декларацияланатын баптар расталады.
| Міндеттеме | Қашан | Ескертпелер |
|---|---|---|
| Ай сайынғы корпоративтік табыс салығы декларациясы | Келесі айдың 20-сына дейін | Тек дивидендтер немесе бизнеске жатпайтын шығыстар болған айлар үшін |
| Төлем | Келесі айдың 23-іне дейін | Бірыңғай салық шотына, басқа латвиялық салықтармен бір күнде |
| Қаржы жылының соңғы айы үшін декларация | Жыл аяқталғаннан кейінгі айдың 20-сына дейін | Әр компания үшін міндетті; жыл ішіндегі қарыздар, пайыздар, үмітсіз берешектер және трансферттік баға белгілеу түзетулері осы декларацияда көрсетіледі |
| Ең төменгі корпоративтік табыс салығы | Жыл соңындағы декларациямен бірге | Егер жылдық корпоративтік табыс салығы одан төмен болып, компания еңбекақы салығынан €100-ден аз төлесе, €50-ге дейін толықтырылады; тіркелген, таратылған немесе төлем қабілетсіздігі басталған жылы алынбайды |
Ең төменгі салық әрекетсіз компанияларға және жалақы да, дивиденд те алмайтын иесі басқаратын компанияларға қолданылады. Бұл аз сома, бірақ латвиялық SIA ешқашан корпоративтік табыс салығынан толық бос болмайтынын білдіреді.
Шетелдік иесі үшін іс жүзіндегі қиындық салықтың өзі емес, оны қоршаған жүйе. EDS, декларация нысандары және VID хат-хабарлары латыш тілінде, ал латвиялық не EU талаптарына сай электрондық қолтаңбасы жоқ басқарма мүшесі мүлде декларация тапсыра алмайды. Сондықтан шетелдік иеліктегі әрбір дерлік SIA-да EDS қолжетімділігі бар және компания атынан декларация тапсыратын латвиялық бухгалтер болады. Екінші тараптағы орган да икемділігімен танымал емес: тәжірибемізде VID баяу жауап береді және ережелерді түсіндіруде қатаң. Шектес шығыс не қарыз туралы мәселені шешуге апталар кетуі мүмкін. Іс жүзіндегі кеңес — әр төлемнің қалай жіктелетінін ақша аударылмай тұрып шешу, кейін емес.
Eesti Firma салықтық жоспарлау көмегі
Біз Латвияда компания құрмаймыз, ал бизнесіңіз сол елде орныққан болса, ай сайынғы декларациялар үшін Сізге латвиялық бухгалтер жақсырақ қызмет көрсетеді. Біз шешім қабылдағанға дейін көмектесе аламыз. Егер Сізді Латвияға тартатын нәрсе салық үлгісі болса, дәл сол үлгі Эстонияда толықтай онлайн тіркеп және басқара алатын компаниямен де бар, ал біздің бухгалтерлеріміз декларацияларға қамқорлық жасайды. Екі елдің бірін таңдайтын құрылтайшылар толық көріністі біздің Эстония мен Латвияны салыстыруымыздан, ал эстондық компанияны қарастырып жүрген Латвия резиденттері Латвия резиденттеріне арналған эстондық компания нұсқаулығымыздан табады.
Жиі қойылатын сұрақтар
Екеуі де. Компанияда қалдырылған пайдаға мөлшерлеме 0%, ал дивиденд ретінде төленген не заң төлем деп санайтын мақсаттарға жұмсалған пайдаға жалпы соманың 20% мөлшерлемесі қолданылады.
Себебі 20% жалпы сомаға дейін ұлғайтылған сомаға алынады. €80 таза дивиденд €100-ге дейін ұлғайтылып, €20 салық салынады; бұл үлес иесі алатын €80-дің 25%-ы.
Залалдан төлемейді, өйткені пайдаға жыл сайынғы салық жоқ. Дегенмен ол жыл ішінде жасаған кез келген шартты бөлуге, мысалы бизнеске жатпайтын шығысқа, салық төлейді және алғашқы жылын қоспағанда, еңбекақы салығын дерлік төлемесе, ең аз €50 төлейді.
Иә, егер ол заңдағы ерекшеліктердің біріне, мысалы он екі айға дейінгі мерзімге сай келмесе, қаржы жылының соңғы айы үшін декларацияда шартты бөлу ретінде салық салынады. Қарыз өтелсе, компания салық базасын өтелген сомаға азайтып, салықты кейінгі бөлу есебінен өтейді.
Жоқ. Баламалы CIT режимі үлес иелерінің барлығы жеке тұлға болып табылатын компанияларға ғана ашық.
Дивиденд төлеу туралы шешім қабылдаған немесе бизнеске жатпайтын шығысты есепке алған айдан кейінгі айдың 20-сына дейін. Қаржы жылының соңғы айы үшін декларацияны әр компания тапсырады. Төлем 23-іне дейін жасалуы тиіс.
Жалпы режимде жоқ: компания төлейтін корпоративтік табыс салығы — Латвиядағы жалғыз салық, ал резидент үлес иесі бұдан артық ештеңе төлемейді. Баламалы режимде компания дивидендтен 6% жеке табыс салығын ұстайды. Өз еліңізде не төлейтініңіз сол елдің ережелеріне байланысты.
Иә. Иесінің тұратын жеріне қарамастан, салық компанияға Латвияда салынады. Егер компания Сіздің еліңізден басқарылса, ол ел де оның пайдасына салық салу құқығын талап етуі мүмкін; бұл латвиялық салықтан бөлек мәселе.
