International Tax Competitiveness Index 2024: globala trender och Estlands elfte seger

För elfte året i rad har Estland toppat det nyligen publicerade International Tax Competitiveness Index (ITCI) 2024 och behållit positionen som OECD:s mest konkurrenskraftiga skattesystem. Estlands försprång beror främst på den unika modellen där endast utdelade vinster beskattas.

2024 års upplaga, som Tax Foundation publicerade i oktober, ger återigen Estland 100 av 100 poäng. Nedan går vi igenom hur rankningen byggs upp, vilka länder som rörde sig under 2024 och vad de fem bedömningskategorierna belönar — samt varför Estlands skattelagstiftning fortsatt hamnar i topp i OECD:s skatterankning.

Så fungerar ITCI: 40 indikatorer i fem kategorier

Varje år utvärderar International Tax Competitiveness Index hur skattesystemen i medlemsländerna i Organisationen för ekonomiskt samarbete och utveckling (OECD) stödjer ekonomisk tillväxt och investeringar, samt hur neutrala de är gentemot olika typer av affärsverksamhet.

De 38 OECD-länderna jämförs utifrån fler än 40 indikatorer inom fem huvudkategorier:

• bolagsskatt;
• personlig inkomstskatt;
• konsumtionsskatter;
• fastighetsskatter;
• gränsöverskridande skatteregler.

Indexet är utformat för att lyfta fram länder med effektiva och transparenta skattesystem som kan ge tillräckliga intäkter för offentliga behov och samtidigt skapa minsta möjliga hinder för ekonomisk verksamhet. Bedömningen bygger på två principer: konkurrenskraft (låga marginalskatter på rörligt kapital) och neutralitet (intäkter med minsta möjliga snedvridningar och riktade särregler).

Resultat 2024: Estland etta för elfte året

Av 38 OECD-medlemsstater rankas Estland etta 2024 för elfte gången i följd, med fulla 100 poäng — enligt Tax Foundation den bästa skattelagstiftningen i OECD. Därefter följer Lettland, Nya Zeeland, Schweiz och Litauen. Colombia ligger kvar sist i rankningen, medan Italien, Frankrike, Portugal och Island också återfinns i den nedre delen av indexet.

Mönstret i botten är tydligt: de fem lägst rankade länderna har alla sammanlagda bolagsskattesatser över OECD-genomsnittet, och de flesta kombinerar detta med skiktade skatter på fastigheter och kapital eller många undantag och skatteavdrag som ökar komplexiteten utan att öka intäkterna.

Viktiga förändringar och trender 2024

Under 2024 införde många OECD-länder förändringar i sina skattesystem, vilket ITCI 2024 återspeglar i rankningens nya placeringar. Vissa länder förbättrade sin ställning genom att minska skattetrycket och förenkla reglerna, medan andra tappade mark på grund av högre skattesatser och mer komplexa skatteordningar.

Dessa förändringar visar att även måttliga justeringar kan påverka ett lands attraktionskraft för företag och investerare avsevärt. Framgångsrika reformer, som i Tyskland och USA, visar att flexibilitet och anpassning till globala trender kan förbättra placeringen. Samtidigt leder höjda skattesatser och slopade avdrag — som i Tjeckien och Slovenien — till sämre skattekonkurrenskraft.

Bolagsbeskattning: skattesats, kostnadstäckning och komplexitet

Vid bedömningen av bolagsbeskattning beaktar indexet både den nominella bolagsskattesatsen och kvaliteten på mekanismerna för kostnadstäckning (hur snabbt och fullt företag kan dra av kapitalinvesteringar). Det omfattar också särskilda förmåner och systemets komplexitet, inklusive patentboxar, R&D-incitament, skatter på digitala tjänster, flera skattesatser och tilläggsskatter.

Bolagsskatter nämns ofta som en av de faktorer som har störst påverkan på investeringsnivåer och ekonomisk tillväxt. OECD:s analyser visar att bolagsskatter hämmar tillväxten mest, att personliga inkomstskatter har en måttligt negativ effekt och att fastighetsskatter har minst påverkan.

Var finns OECD:s högsta bolagsskattesatser?

Inom OECD är den genomsnittliga sammanlagda bolagsskattesatsen 23.9%. Den högsta finns i Colombia (35%), medan den lägsta finns i Ungern (9%), följt av Irland (12.5%) och Litauen (15%). Andra länder med höga skattesatser är Portugal (31.5%) samt Australien, Costa Rica och Mexiko, samtliga med 30%.

Estlands bolagspoäng kommer särskilt nog inte från själva skattesatsen — med 20% ligger landet endast sexa i den delindikatorn, efter fem länder med lägre nominella satser. Det som lyfter Estland till andra plats i bolagskategorin (precis efter Lettland) är full kostnadstäckning: eftersom skatten endast tas ut på utdelad vinst dras varje investerad euro i praktiken av fullt ut, och det finns ingen patentbox, R&D-subvention eller skatt på digitala tjänster som komplicerar bilden.

Personskatter: satser, progressivitet och dubbelbeskattning

Vid bedömningen av personliga inkomstskatter mäter indexet:

• skattesatser på arbetsinkomster;
• progressivitet (inklusive den inkomstgräns där högsta skattesatsen tillämpas);
• förhållandet mellan marginalskatt och genomsnittlig skattesats;
• komplexitet (tilläggsskatter, sociala avgifter osv.);
• beskattning av utdelningar och kapitalvinster, dvs. i vilken utsträckning bolagsvinster beskattas två gånger.

Höga marginalskatter tenderar att skapa större snedvridningar. Rapporten konstaterar att Sloveniens sammanlagda högsta marginalskatt når 67.5%, medan Estlands endast är 21.6%. Det är också viktigt att beakta vid vilken inkomstnivå den högsta skattesatsen tillämpas och hur den samlade skattepolitiken antingen uppmuntrar eller begränsar ytterligare arbete. När det gäller dubbelbeskattning har Irland OECD:s högsta personliga utdelningsskatt (51%), medan Estland och Lettland ligger på 0% eftersom vinsten beskattas en gång, på bolagsnivå.

Konsumtions-, fastighets- och gränsöverskridande skatter

De återstående tre kategorierna väger mindre för tillväxten, men avgör ofta placeringarna i mitten: en bred momsbas, fastighetsskatt endast på mark eller ett tydligt territoriellt system kan lyfta ett land flera placeringar.

Konsumtionsskatter: momssats och skattebas

Mervärdesskatt (moms) är en av staters mest stabila intäktskällor. De avgörande faktorerna är momssatsen (som inom OECD varierar från ensiffriga tal till 27%, med ett genomsnitt på 19.1%) och skattebasens bredd (den andel av den slutliga konsumtionen som faktiskt beskattas). Ju bredare bas, desto färre snedvridningar. Nya Zeeland har en av de bredaste momsbaserna och en relativt låg sats (15%), vilket ger höga poäng i kategorin. Italien tillämpar däremot 22% moms på en av de smalaste baserna, vilket sänker dess poäng.

Fastighetsskatter: endast mark eller fullt värde?

Kategorin omfattar skatter på egendom — hur skattebasen för fastigheter bestäms (mark, byggnader eller fastighetens fulla värde) — samt arvsskatt, gåvoskatt, förmögenhetsskatt och skatt på finansiella transaktioner.

System som endast beskattar marken (som i Estland) och inte har ytterligare kapitalbaserade skatter är mer neutrala. I länder med flera fastighetsskatter (som Italien och Colombia) är den totala belastningen på tillgångar högre, vilket sänker hela systemets skattekonkurrenskraft.

Territorialprincipen: nyckeln till hög konkurrenskraft

Gränsöverskridande skatteregler påverkar också ett lands konkurrenskraftsplacering. Viktiga aspekter är metoden för att beskatta inkomster från utlandet (global eller territoriell), källskattesatser på utdelningar, räntor och royaltyer, omfattningen av skatteavtal samt regler mot skatteundandragande. Länder med ett territoriellt synsätt och låga eller inga källskatter får vanligtvis bättre poäng. Ytterligare tilläggsskatter och krav på global minimiskatt ökar komplexiteten, och införandet av reglerna i pelare två (inklusive nationella tilläggsskatter) påverkar nu också rankningen.

Skattefria återinvesteringar: hemligheten bakom Estlands framgång

Enligt 2024 års rapport behåller Estland förstaplatsen tack vare utformningen av skattesystemet, särskilt modellen för bolagsbeskattning, där återinvesterade vinster är befriade från inkomstskatt. I det estniska skattesystemet tas bolagsskatt endast ut när vinster faktiskt delas ut som utdelning; kvarhållna och återinvesterade vinster förblir obeskattade. Fyra egenskaper förklarar tillsammans den perfekta poängen:

Tack vare dessa egenskaper uppnår Estland enastående resultat inom bolagsbeskattning, personskatter och fastighetsskatter: etta i fastighetskategorin, tvåa i både bolags- och personskatter samt nia i gränsöverskridande regler. Den svagaste kategorin är konsumtionsskatter (18:e plats), där standardmomssatsen på 22% ligger över OECD-genomsnittet. Även när internationella skatteregler utvecklas — exempelvis genom införandet av globala minimiskatter — förblir Estland en av de mest attraktiva jurisdiktionerna för företag och investeringar.

Enkelhet och transparens: nyckeln till framgång i ITCI

Estlands exempel fungerar som riktmärke för länder som vill reformera bolags- och personbeskattningen. Lettland (andra plats) har redan infört en liknande skatt på utdelade vinster. Erfarenheterna från toppländerna — Estland, Lettland, Nya Zeeland och Schweiz — understryker att inte bara låga nominella skattesatser utan även tydliga och transparenta skattestrukturer är avgörande.

För företag och investerare som utvärderar jurisdiktioner ger Tax Foundations skatterankning för konkurrenskraft värdefull insikt i långsiktiga kostnader och regulatoriska risker. I detta sammanhang är Estland fortsatt OECD:s mest konkurrenskraftiga skattejurisdiktion för investerare, till stor del tack vare sin okonventionella men mycket effektiva modell för bolagsbeskattning.

Eesti Firma erbjuder juridiska tjänster och rådgivning för företag som är verksamma på olika marknader, inklusive digitala tillgångar. Vi ger vägledning i alla frågor som rör Estlands och Litauens skattesystem samt gällande EU-reglering — från bolagsbildning i Estland till löpande redovisning och skatteefterlevnad.

Skicka en förfrågan

Vanliga frågor