Estonian Tax and Customs Board ägnar särskild uppmärksamhet åt beskattningen av privatpersoners inkomster från anställningsförhållanden: inkomstskatt, socialskatt och andra obligatoriska avgifter. Inkomster från transaktioner med kryptotillgångar är också skattepliktiga.
Bekämpning av skatteflykt och dolda anställningsförhållanden
Skattemyndighetens mål är inte bara att säkerställa att lön som intjänats och betalats till en privatperson beskattas korrekt, utan också att förhindra att anställningsförhållanden döljs. Vissa företag försöker undvika socialskatt och andra obligatoriska avgifter genom att artificiellt minska sin lönesumma: centrala uppgifter överlåts till närstående juridiska personer och anställda tillhandahåller formellt sina tjänster till företaget genom sina egna bolag — konsulttjänster, ledning, design, copywriting och så vidare.
Vad är ”OÜ-tamine”
Det mest kända upplägget för att dölja anställningsförhållanden är ”OÜ-tamine”: arbetsgivaren undviker arbetsrelaterade skatter genom att beställa tjänster från ett närstående estniskt privat aktiebolag (OÜ) — ofta i praktiken från sig själv. En sådan praxis kan betraktas som skatteflykt.
Med stöd av avgöranden från Supreme Court tillämpar Tax and Customs Board en uppsättning kriterier för att fastställa om ett verkligt anställningsförhållande föreligger och följaktligen vilka skatteskyldigheter som uppstår.
Ekonomisk trygghet för företag: Redovisning, skatter, regelefterlevnad
Eesti Firma erbjuder rådgivning och redovisningstjänster och hjälper dig att utforma ditt företags finansiella policy och skattepolicy så att alla tecken på ”OÜ-tamine” utesluts, samtidigt som tjänsteavtal som är viktiga för verksamheten behålls där de är kommersiellt motiverade.
Vi hjälper dig att skilja mellan anställningsförhållanden och tillhandahållande av tjänster samt att redovisa affärskostnader och beskattningen av löner, ersättningar till styrelseledamöter och utdelningar korrekt. En transparent finansiell policy innebär att följa lagstiftningen, redovisa inkomster korrekt och förebygga riskerna förknippade med skatteflykt.
Gränser för upplägget ”OÜ-tamine”
”OÜ-tamine” är fortfarande relevant i kampen mot att betala utdelningar i stället för löner. Enligt medieuppgifter var skattemyndighetens mål inte att bestraffa användningen av upplägget utan att tydliggöra för företagare att det finns fasta regler för vad som är tillåtet och inte. Tax and Customs Board har endast tagit tre företag till domstol för att ha dolt anställningsförhållandenas verkliga karaktär.
Så undviker OÜ-ägare skatt: Insikter från Tax and Customs Board
Enligt Tax and Customs Board är skatteflykt oftare kopplad till något annat: OÜ-ägare som lever på sina företags medel. Lia Parve, chef för skatterevision vid Board, berättade för journalister om två vanliga upplägg: att dölja verkliga anställningsförhållanden som tjänster mellan företag för att minska arbetsrelaterade skatter, och att använda företagets tillgångar för privata ändamål. Hon påpekade att det första problemet inte är särskilt utbrett, medan det senare kan orsaka skattebortfall på över €10 miljoner per år.
Beskattning av fiktiva tjänstetransaktioner
En skatteskyldighet uppstår när juridiska personer skapar fiktiva tjänstearrangemang för att minska arbetsrelaterade skatter eller undvika dem helt. I sina avgöranden 3-2-1-82-14 av 12.05.2015, 3-3-1-25-15 av 11.09.2015 och 3-3-1-12-15 av 06.10.2015 stödde Supreme Court Tax and Customs Boards ståndpunkt och erkände sådana transaktioner som ogiltiga för beskattningsändamål.
I de granskade fallen fick privatpersoner det som i själva verket var lön, inte till sina personliga bankkonton utan till konton hos företag som de ägde, exempelvis OÜ, där de var enda delägare och styrelseledamöter. I stället för ett anställningsavtal ingicks ett tjänsteavtal mellan företagen. Detta gjorde det möjligt för parterna att undvika arbetsrelaterade skatter: pengarna gick till företagets konto, där mottagaren kunde använda dem efter eget gottfinnande — till exempel för att betala utdelningar eller täcka kostnader.
Supreme Court bekräftar: Skatteflyktsupplägg via OÜ är olagliga
Liknande upplägg användes för lednings- och konsulttjänster: styrelseledamöter arbetade i själva verket som privatpersoner, men pengarna överfördes till deras företags konton.
Exempel
En direktör tjänar en bruttolön på €3,500 enligt ett anställningsavtal. Med nuvarande satser är nettolönen cirka €2,786 (med antagandet om en pensionsavgift på 2% till andra pelaren), och arbetsgivarens totala kostnad inklusive skatter är €4,683. Om företagen i stället ingår ett tjänsteavtal med varandra överförs hela €4,683 utan avdragen skatt och direktören har hela beloppet till sitt förfogande. Det är just denna typ av arrangemang som anses vara skatteflykt.
Supreme Court bekräftade att skattemyndigheten har rätt att ingripa i sådana situationer och beskatta ”tjänstetransaktioner” enligt deras verkliga innebörd — dolda anställningsförhållanden. Att avtalet formellt följer lagen räcker inte: arbetets faktiska innehåll måste motsvara avtalets villkor. Med utgångspunkt i Court:s ståndpunkt uppmanar Tax and Customs Board starkt företag att se över sin skattepraxis och anpassa den till dessa avgöranden, i rättvis beskattnings och sund konkurrens intresse.
Skillnader mellan anställningsförhållanden och tillhandahållande av tjänster
Anställningsförhållanden regleras av Employment Contracts Act: en fysisk person (den anställda) utför arbete för en annan person (arbetsgivaren) under den senares ledning och kontroll. Arbetsgivaren måste i sin tur betala den anställda den avtalade ersättningen och säkerställa de arbetsvillkor som anges i avtalet eller enligt lag.
När domstolarna avgör om ett förhållande utgör en anställning fastställer de:
- vem som organiserar och leder arbetsprocessen;
- vem som bestämmer arbetets tid, plats och sätt;
- vem som betalar för arbetsverktygen;
- vem som bär risken i samband med arbetets utförande;
- vem som får inkomsten eller vinsten;
- om arbetstagaren är integrerad i organisationen och underställd dess interna regler.
Alla kriterier bedöms sammantaget. I slutändan är den avgörande faktorn graden av arbetstagarens beroende av arbetsgivaren — med andra ord graden av självständighet. Det är en hög grad av beroende som skiljer ett anställningsavtal från andra civilrättsliga avtal.
OÜ-tamine och omklassificering av avtal: Viktiga juridiska insikter
Samtidigt hör de allmänt använda och helt lagliga uppdragsavtalen och tjänsteavtalen till de tjänsteavtal som regleras av Law of Obligations Act. Som Supreme Court har förklarat är förhållandet mellan en styrelsemedlem och företaget ett uppdragsförhållande. Uppdragstagaren måste utföra uppdraget personligen men får anlita tredje man för detta. Med andra ord kan en styrelseledamot inte delegera sina befogenheter och sitt ansvar, men får använda tredje mans hjälp för att utföra uppdraget.
Vid transaktioner med företag som är närstående till styrelseledamöter kan det visa sig att lednings- och konsulttjänsterna i själva verket tillhandahölls av specifika privatpersoner, snarare än av de företag som undertecknade avtalen. Den rättsliga följden är att den specifika personen erkänns som avtalets motpart.
Vid transaktioner som omfattar anställda innebär ”OÜ-tamine” att förhållandet mellan företaget och bolaget närstående till den anställda till sitt innehåll och sin innebörd är ett anställningsförhållande. I det fallet omklassificeras uppdragsavtalet som ett anställningsavtal.
Beskattning av kryptotillgångar och inkomster från nätplattformar
Estnisk lagstiftning föreskriver skattekontroll av inkomster som tjänas via nätplattformar och appar samt på marknaden för kryptotillgångar. Detta begränsar avsevärt utrymmet för ”OÜ-tamine” inom dessa relativt nya områden för försäljning av varor och tillhandahållande av tjänster.
Inkomster från nätplattformar — från frilansarbete, uthyrning eller försäljning av varor — är också skattepliktiga i Estland: beroende på situationen kan inkomstskatt, socialskatt, VAT och arbetslöshetsförsäkringsavgifter tillämpas. Nätplattformar i Europeiska unionen är skyldiga att rapportera sina användares inkomster till skattemyndigheterna, och skattskyldiga måste deklarera dessa inkomster.
Försäljning, mining, staking: Kryptobeskattning förklarad
Inkomster från kryptotillgångar beskattas i Estland enligt transaktionens art:
- vinster från försäljning av kryptovaluta deklareras och är föremål för inkomstskatt;
- vid mining tas inkomstskatt ut på nettovinsten, och socialskatt tillkommer när mining utförs av en privatperson snarare än av ett företag;
- betalning för varor och tjänster i kryptovaluta behandlas som en försäljning av kryptotillgången och är också skattepliktig;
- passiv inkomst från staking eller utlåning är föremål för inkomstskatt;
- skatt ska också betalas vid försäljning av kryptotillgångar som erhållits genom arv eller gåva.
Privatpersoner deklarerar inkomsten på grundval av kryptotillgångarnas marknadsvärde vid tidpunkten för transaktionen.
Riskerna med ”OÜ-tamine” bör förebyggas och minimeras
Upplägg för att undvika arbetsrelaterade skatter, såsom ”OÜ-tamine”, utsätter företag för risken att få ytterligare socialskatt påförd och att anställningsförhållanden förklaras dolda. Skattemyndigheter och domstolar kräver en tydlig åtskillnad mellan anställningsavtal och civilrättsliga förhållanden, och de omklassificerar fiktiva transaktioner. Kryptotillgångar förtjänar särskild uppmärksamhet: inkomster från kryptovalutatransaktioner, inklusive mining och staking, måste deklareras och är skattepliktiga. Verksamhet som bedrivs via nätplattformar och appar beskattas också.
Korrekt inkomst- och skatteredovisning med experter från Eesti Firma
Endast efterlevnad av lagstiftningen säkerställer en hållbar verksamhet och minskar risken för sanktioner och skatterevisioner. Eesti Firma erbjuder rådgivning och redovisningstjänster: vi hjälper företag att skilja anställningsavtal från tjänsteavtal, utforma en skattepolicy fri från risken för ”OÜ-tamine” och redovisa inkomster korrekt, inklusive kryptotillgångar och utdelningar.
