Kort svar
Estland, Finland, Sverige, Norge och Danmark beskattar alla företagsvinster med 20–22 %. Skillnaden är tidpunkten. De nordiska länderna beskattar vinsten varje år, oavsett om ägaren tar ut den eller inte, och beskattar sedan utdelningen igen hos ägaren. Estland tar ut sina 22 % först när vinsten delas ut, och ägaren betalar ingen ytterligare estnisk skatt på utdelningen. Vinst som stannar i ett estniskt bolag beskattas inte alls.
Grundare i Helsingfors, Stockholm, Oslo och Köpenhamn tittar på Estland av samma skäl: de ofta citerade 0 % på återinvesterad vinst. Enbart utifrån nominella skattesatser sticker Estland inte ut. Dess 22 % ligger över Finlands 20 % och Sveriges 20,6 %, och är samma som i Norge och Danmark. Fördelen syns först när du ställer ytterligare två frågor: när tas skatten ut och vad händer med pengarna när de når ägaren.
Den här guiden besvarar båda frågorna för ett litet bolag med en ägare. Gränsvärdena nedan justeras varje år; mekanismerna bakom dem ändras betydligt mer sällan.
Bolagsskattesatser i Estland och de nordiska länderna
| Land | Bolagsskatt | När den tas ut | Skatt på utdelning till en ägare som bor i landet |
|---|---|---|---|
| Estland | 22 % av bruttoutdelningen (22/78 av nettobeloppet) | Endast när vinst delas ut | Ingen i Estland |
| Finland | 20 % | Varje år på hela vinsten | 7,5 % effektivt, om utdelningen ryms inom 8 % av bolagets nettotillgångar och €150 000; över det beskattas den främst som lön |
| Sverige | 20,6 % | Varje år på hela vinsten | 20 % upp till ett årligt gränsvärde (cirka SEK 322 000 för ett enmansbolag); över det beskattas den som lön med upp till cirka 52 % |
| Norge | 22 % | Varje år på hela vinsten | 37,84 %: utdelningen multipliceras med 1,72 och beskattas med 22 %, efter ett litet riskfritt avdrag |
| Danmark | 22 % | Varje år på hela vinsten | 27 % på de första DKK 79 400 i aktieinkomst per år, 42 % däröver |
Bolagsskattesatsen är siffran som grundare minns, och i en jämförelse mellan Estland och de nordiska länderna är den minst användbar av de tre kolumnerna. Det som skiljer Estland från dess nordiska grannar är den andra kolumnen; det som skiljer de nordiska länderna åt är den tredje.
Varför tidpunkten är viktigare än skattesatsen
I Finland, Sverige, Norge och Danmark avslutar ett bolag sitt räkenskapsår, beräknar sin beskattningsbara vinst och betalar bolagsskatt på den, vanligtvis genom preliminära delbetalningar. Om ägaren tar ut en utdelning eller låter varje euro ligga kvar på banken påverkar inte den skatten.
Estland tog bort det steget. Ett estniskt bolag lämnar ingen årlig bolagsskattedeklaration och gör inga förskottsbetalningar. Vinsten ackumuleras obeskattad i balansräkningen. Skatten utlöses endast av en utdelning: en dividend eller en betalning som lagen behandlar som en sådan, exempelvis en personlig kostnad som bolaget betalar. Den del av vinsten som ett nordiskt bolag skickar till skattemyndigheten varje år stannar i ett estniskt bolag som rörelsekapital tills delägarna tar ut den. Skattskyldigheten skjuts upp, inte undanröjs, och betalas enligt den sats som gäller dagen då utdelningen görs. Vår guide om bolagsskatt i Estland listar de betalningar som räknas som utdelningar.
Vad ägaren behåller: €100 000 i vinst
Tabellen utgår från ett bolag med €100 000 i vinst och en ägare som bor i samma land som bolaget. De nordiska siffrorna är avrundade och visar storleksordningen snarare än en exakt skatt; den svenska siffran utgår från en ägare som också tar ut en normal lön.
| Scenario | Estland | Finland | Sverige | Norge | Danmark |
|---|---|---|---|---|---|
| Vinst stannar i bolaget: betald skatt | €0 | €20 000 | €20 600 | €22 000 | €22 000 |
| Allt delas ut: total skatt, bolag och ägare | €22 000 | cirka €26 000 | cirka €51 000 | cirka €51 500 | cirka €53 000 |
| Allt delas ut: vad ägaren får | €78 000 | cirka €74 000 | cirka €49 000 | cirka €48 500 | cirka €47 000 |
Finland ser förvånansvärt bra ut i den andra raden på grund av en regel som gynnar eget kapital. Endast en fjärdedel av en finsk utdelning är skattepliktig, med kapitalinkomstskattesatsen på 30 %, så länge utdelningen håller sig inom 8 % av företagets nettotillgångar. Finnish Tax Administration visar beräkningen med exempel. Utdelningen på 80 000 € i tabellen kräver därför nettotillgångar på minst 1 miljon €. Ett ungt företag med lite eget kapital betalar betydligt mer, eftersom den del som överstiger 8 %-gränsen beskattas som lön.
Sverige, Norge och Danmark tar ungefär hälften av vinsten på väg till ägaren. I Sverige beskattar de så kallade 3:12-reglerna en utdelning med 20 % endast upp till en årlig gräns, cirka 322 000 SEK för ett enmansföretag, och som lön över gränsen. Outnyttjat gränsbelopp förs vidare, så ägare som tar ut vinst i etapper betalar mindre än tabellen visar. I Norge multipliceras utdelningen med en uppräkningsfaktor på 1,72 innan skattesatsen på 22 % tillämpas. I Danmark hamnar en betydande utdelning till största delen i skiktet på 42 %.
När ett estniskt bolag inte sparar skatt
Den estniska modellen är en uppskjutning på bolagsnivå. Den fungerar inte i tre situationer, och de två första gäller de flesta nordiska grundare som stannar hemma.
Om bolaget faktiskt leds från Finland, Norge eller Danmark kan landet behandla det som sin egen skatterättsliga hemvist, eftersom vart och ett har en regel om platsen för faktisk ledning. Sverige behandlar inte ett utländskt bolag som skatterättsligt hemmahörande, men ett bolag som leds från ett svenskt skrivbord har vanligtvis ett fast driftställe där, och Sverige beskattar det på i stort sett samma sätt. I samtliga fyra fall beskattar hemlandet vinsten varje år enligt sina egna regler, och Estlands 0 % på kvarhållen vinst går förlorad. Vår artikel om att driva ett estniskt bolag medan du bor utomlands förklarar hur faktisk verksamhet i Estland ser ut.
Den andra situationen är själva utdelningen. En ägare som bor i ett nordiskt land betalar landets skatt på utdelning från ett estniskt bolag, enligt samma regler som för ett lokalt bolag. Estlands 22/78 är en skatt på bolaget, inte en källskatt på delägaren, och avräknas därför normalt inte mot ägarens personliga skatt. Eftersom den estniska satsen är samma som eller högre än de nordiska bolagsskattesatserna hamnar den sammanlagda skatten nära vad ett lokalt bolag skulle betala. För en nordisk bosatt är fördelen tidpunkten, inte en lägre slutlig skattesats.
Den tredje är enklare. Om hela vinsten tas ut varje år har uppskjutningen inget att skjuta upp, och jämförelsen avgörs av de sammanlagda skattesatserna i tabellen. Estland ligger fortfarande klart före de tre skandinaviska länderna och nära Finland, men skillnaden är mindre än 0 %-rubriken antyder.
Vem gynnas mest av den estniska modellen
Bolagsskatt i Estland belönar en vana: att låta vinsten stanna i bolaget. Den passar grundare som återinvesterar under flera år innan de tar ut pengar, och holdingbolag som samlar avkastning. Den passar även ägare som betalar sig själva lön eller styrelsearvode och lämnar resten i verksamheten, eftersom löner beskattas enligt lönebestämmelser och aldrig utlöser bolagsskatt. Bolaget måste ledas från Estland, eller åtminstone inte från ägarens nordiska skrivbord, för att detta ska gälla.
Starta ett estniskt bolag med Eesti Firma
Vi registrerar bolag i Estland för grundare i hela Norden och sätter upp bokföringen så att uppskjutningen består, utan att en betalning till ägaren blir en oavsiktlig skattepliktig utdelning. Om du vill veta om ditt bolag skulle beskattas i Estland eller hemma kan våra skattespecialister bedöma det innan du registrerar. Sidan om bolagsbildning i Estland förklarar vad tjänsten omfattar, och våra redovisningsekonomer tar över deklarationerna efteråt.
Vanliga frågor
Nej, inte sett till skattesatsen: Estland tar ut 22 % på utdelad vinst och Finland 20 % på all vinst. Ja, sett till tidpunkten: ett finskt bolag som återinvesterar vinsten betalar 20 % nu, medan ett estniskt bolag som gör samma sak inte betalar något förrän delägarna tar utdelning.
Finland, med 20 %, följt tätt av Sverige med 20,6 %. Norge och Danmark tar ut 22 %. Skillnaderna är små jämfört med den skatt ägaren betalar på utdelningen efteråt. Den varierar från effektiva 7,5 % på en kvalificerad finsk utdelning till 37,84 % i Norge, 42 % i Danmark och upp till cirka 52 % i Sverige över respektive gränsvärden.
Vanligtvis inte. Ett bolag som leds från Finland kan behandlas som finskt skatterättsligt hemmahörande, och ett bolag som leds från Sverige har normalt ett svenskt fast driftställe. I båda fallen beskattar hemlandet vinsten varje år, och utdelningen igen när den betalas.
Nej. De 22/78 som bolaget betalar är den enda estniska skatten på en utdelning: en bosatt delägare betalar inget ytterligare, och det finns ingen källskatt på utdelningar till utlandet. Finland, Sverige, Norge och Danmark beskattar vinsten på bolagsnivå och beskattar sedan utdelningen igen hos delägaren.
