Estonya şirketiniz fiziksel ürünleri çevrimiçi satıyorsa — stoksuz satış mağazası, talep üzerine baskı markası ya da tedarikçisi Çin, Birleşik Krallık veya ABD’den sipariş gönderen herhangi bir mağaza — er ya da geç her e-ticaret kurucusunun sorduğu soruyla karşılaşırsınız: düşük değerli mallarda ithalat KDV’sini kim, ne zaman öder? AB’nin yanıtı İthalat Tek Durak Noktası (IOSS) sistemidir.
Bu rehber, ithalat rejiminin ne yaptığını, Estonya’daki bir OÜ’nün buna ne zaman ihtiyaç duyduğunu, Estonya’da IOSS kaydının nasıl yapıldığını ve aylık IOSS KDV beyannamesinin nasıl göründüğünü açıklıyor — önceden KDV deneyimi gerektirmez. Hem kendi muhasebesini yürüten kurucular hem de Estonya şirketleri için muhasebe hizmetlerinden yararlanıp muhasebecilerinin ne beyan ettiğini anlamak isteyenler için yazılmıştır.
Kısa yanıt
IOSS (İthalat Tek Durak Noktası), AB dışından doğrudan AB’deki tüketicilere gönderilen değeri €150’ye kadar olan ithal malların mesafeli satışlarına yönelik AB KDV rejimidir. Estonyalı bir şirket, Estonya Vergi ve Gümrük İdaresinden (EMTA) bir IOSS numarası alır, ödeme aşamasında müşterinin bulunduğu yerdeki KDV’yi tahsil eder ve tüm AB satışlarını tek bir aylık IOSS beyannamesinde bildirir. Böylece paket gümrükten geçerken alıcıdan teslimatta ithalat KDV’si alınmaz.
İthalat Tek Durak Noktası (IOSS) Nedir?
AB dışındaki bir ülkeden AB’ye giren her ürün ithalat KDV’sine tabidir. İthalat rejimi ortaya çıkmadan önce bu KDV sınırda tahsil edilirdi: kurye ödemeyi yapar, işlem ücreti ekler ve paketi teslim etmeden önce müşteriden borcu kapatmasını isterdi. Alıcılar sürpriz masraflardan, satıcılar da reddedilen teslimatlardan hoşlanmazdı.
IOSS, KDV’yi ödeme aşamasına taşır. Çevrimiçi mağazanız satış anında, alıcının ülkesindeki oranla KDV tahsil eder — Almanya’daki müşteri için %19, İspanya’daki müşteri için %21, Estonya’daki müşteri için %24. Bunların tamamını tek bir aylık beyannameyle EMTA’ya ödersiniz; EMTA da her ülkenin payını aktarır. Paket IOSS numaranızla gönderildiğinden gümrük, KDV’yi yeniden tahsil etmeden paketi serbest bırakır. Rejim isteğe bağlıdır — ancak kullanmamak, müşterilerin teslimatta yeniden KDV ve kurye ücreti ödemesi demektir.
Estonya Şirketinin IOSS’ye Ne Zaman İhtiyacı Vardır?
İthalat rejimi, aşağıdaki koşulların tamamı sağlandığında uygulanır:
- KDV kayıtlı işletmelere değil, nihai tüketicilere (B2C) satış yaparsınız.
- Mallar AB dışından AB içindeki bir müşteriye gönderilir.
- Her gönderinin değeri, nakliye ve sigorta hariç, €150 veya daha azdır.
- Mallar özel tüketim vergisine tabi değildir — alkol ve tütün IOSS kapsamında olamaz.
Stoklarınız zaten AB içindeyse — Estonya’daki bir depoda, Polonya’daki bir sipariş karşılama merkezinde veya Almanya’daki bir Amazon tesisinde — IOSS uygulanmaz. Bunlar AB içi mesafeli satışlardır ve normal Tek Durak Noktası (OSS) rejimine girer. İki rejim kolayca karıştırılabilir; farkları bir bakışta şöyledir:
| IOSS | OSS | |
|---|---|---|
| Satış anında malların bulunduğu yer | AB dışında | AB içinde |
| Gönderi başına değer sınırı | €150 | Yok |
| Beyanname sıklığı | Aylık | Üç aylık |
| Kayıt numarası | Ayrı IM numarası | Estonya KDV numaranız |
Bir istisna daha vardır. Amazon, eBay veya Etsy gibi bir pazar yeri üzerinden satış yapıyorsanız, platform ithal düşük değerli mallar için “varsayılan tedarikçi” sayılır: KDV’yi kendi IOSS numarasıyla tahsil eder. Kendi IOSS kaydınıza yalnızca kendi web siteniz üzerinden gelen siparişler için ihtiyacınız olur. Estonya şirketiyle Amazon’da satış rehberimiz pazar yeri tarafını daha ayrıntılı ele alır.
Düşük Değerli Mallarda IOSS Nasıl Çalışır: Adım Adım
İthalat rejimi kapsamındaki tek bir sınır ötesi siparişin süreci:
- Fransa’daki bir müşteri çevrimiçi mağazanızdan €60’luk bir telefon kılıfı satın alır. Ödeme aşamasında %20 Fransız KDV’si uygulanır; müşteri €72 öder.
- Shenzhen’deki tedarikçiniz paketi gönderir. Etiket ve gümrük beyannamesinde IOSS numaranız bulunur.
- Gümrük numarayı görür ve KDV tahsil etmeden paketi serbest bırakır. Müşterinin ek ödeme yapması gerekmez.
- İzleyen ayın sonuna kadar, her AB satışını varış ülkesi ve oranına göre listeleyen tek bir IOSS beyannamesini EMTA’ya verirsiniz ve Fransız siparişindeki €12 dâhil toplam tutarı ödersiniz.
Kritik adım ikincisidir: IOSS numaranız, gümrük beyannamesini hazırlayan kişiye ulaşmalıdır. Gizli tutun — sızarsa başkalarının paketleri KDV hesabınız üzerinden gümrükten geçirilebilir.
IOSS ve Gümrük Vergisi: Neler Değişti?
IOSS yalnızca KDV’yi kapsar. Gümrük vergisi ayrı bir vergidir ve €150’ye kadar olan gönderiler için uzun süredir geçerli olan gümrük vergisi muafiyeti artık uygulanmamaktadır: düşük değerli paketler, IOSS kapsamında olsa bile her kalem için sabit bir vergiye tabidir. Çoğu satıcı bu küçük tutarı fiyata yansıtır veya taşıyıcının peşin ödemesini sağlar. AB’nin e-ticarete ilişkin gümrük kuralları aşamalı olarak yeniden düzenlendiğinden, güncel tutarı taşıyıcınızla teyit edin.
Estonya’da IOSS Kaydı: IOSS Numarası Nasıl Alınır?
Önce bir ön koşul: şirketin hâlihazırda bir Estonya KDV numarası olmalıdır. Yoksa, diğer her şeyden önce bu adım gelir. IOSS kaydı, EMTA e-hizmet ortamında (e-MTA), özel KDV rejimleri bölümünden çevrimiçi yapılır. Yönetim kurulu üyesi veya yetkili temsilci, kimlik kartı, e-Oturum kartı ya da Smart-ID ile giriş yapar; ithalat rejimini seçer, şirket bilgilerini onaylar ve başvuruyu gönderir. EMTA, IM ve ardından on haneden oluşan IOSS numarasını — genellikle hemen — verir ve rejim o günden itibaren uygulanır.
Estonya şirketi AB’de yerleşik olduğundan doğrudan kayıt yaptırır ve AB dışı satıcıların ataması gereken AB merkezli temsilciye, yani IOSS aracısına, ihtiyaç duymaz. Bu, sınır ötesi e-ticareti Birleşik Krallık veya ABD’deki bir kuruluş yerine Estonya OÜ üzerinden yürütmenin sessiz ama gerçek bir avantajıdır.
IOSS KDV Beyannamesi: Aylık Bildirim ve Kayıt Tutma
IOSS numarası aldıktan sonra bildirim düzeni sabittir:
- Ayda bir IOSS KDV beyannamesi, izleyen ayın sonuna kadar verilmelidir — satış olmayan aylar için de sıfır beyanname gerekir.
- Tek ödeme, satış yaptığınız her AB ülkesi için KDV’yi kapsayacak şekilde EMTA’ya avro olarak yapılır.
- On yıl süreyle kayıtlar: her düşük değerli satış için varış ülkesi, KDV oranı, değer ve tarih gösterilmelidir.
Geçmiş bir aydaki hatalar, ilk beyanname yeniden gönderilerek değil, sonraki bir beyannamede düzeltilir. Eksik beyannameler veya geç ödemeler rejimden çıkarılmaya yol açabilir; ardından paketleriniz sınırda yeniden vergilendirilir.
IOSS ve Estonya KDV Beyannamesi (KMD)
IOSS, Estonya’daki normal KDV bildiriminizin yerini almaz; onunla birlikte yürür. Aylık Estonya KDV beyannamesi (KMD) hâlâ yurt içi ve B2B faaliyetleri kapsar; ithal malların mesafeli satışları yalnızca IOSS beyannamesinde yer alır ve KMD’de asla görünmez. Bu nedenle muhasebecinizin IOSS siparişlerini diğer her şeyden net biçimde ayırması; her biri için teslimat ülkesini ve KDV oranını bilmesi gerekir.
İki ayrıntı yeni başlayanları zorlar. IOSS beyannamesi her zaman avro cinsindendir; bu nedenle dolar veya sterlin cinsinden satışlar, ayın son günündeki Avrupa Merkez Bankası kuru üzerinden çevrilir. Ayrıca IOSS beyannamesinde indirilecek KDV satırı yoktur — tutar tam olarak ödenir; kendi satın alımlarınızdaki KDV ise her zamanki gibi KMD üzerinden indirilir.
E-Ticaret Satıcılarının Yaptığı Yaygın IOSS Hataları
- Her satışa Estonya KDV’si uygulamak. IOSS, %24’ü değil müşterinin ülkesindeki oranı gerektirir.
- Numarayı etikete eklemeyi unutmak. Bu durumda alıcı kapıda KDV’yi ikinci kez öder.
- IOSS, OSS ve KMD’yi karıştırmak. Amazon satışları pazar yerinin kendi beyannamesinde yer alır; AB’deki depodan gönderilen mallar OSS beyannamesine girer; hiçbiri KMD’de yer almaz.
KDV’si Doğru Şekilde Yönetilen Estonya E-Ticaret Şirketinizi Kurun
IOSS, Estonya’nın sınır ötesi çevrimiçi satıcılara neden uygun olduğunu gösterir: tek dijital kayıt, tek aylık beyanname, aracı yok. Ancak e-ticarete ilişkin AB KDV kuralları küçük hataları affetmez. Ekibimiz uluslararası kurucular için Estonya şirketleri kurar, EMTA nezdinde KDV ve IOSS kaydını yürütür ve aylık beyannamenin doğru ve zamanında verilmesi için Estonya’daki muhasebeciniz olarak çalışır.
Sık Sorulan Sorular
Hayır. Mallar satış anında zaten AB içindeyse, sınır ötesi tüketici satışları normal OSS rejimine girer. IOSS yalnızca AB dışından gelen mallar içindir.
Bunlar IOSS kapsamı dışındadır. Standart ithalat KDV’si ve gümrük vergisi, genellikle alıcıdan olmak üzere sınırda tahsil edilir.
Başvuru e-MTA üzerinden çevrimiçi gönderilir ve IM numarası normalde hemen verilir; dolayısıyla Estonya OÜ aynı gün rejimi kullanmaya başlayabilir.
Müşterinin malları teslim aldığı ülkenin oranını. Ödeme sayfanız teslimat ülkesini belirlemeli ve o ülkenin oranını uygulamalıdır.
IOSS beyannamesi avro cinsinden verilir. Ay içindeki satışları, her sipariş günündeki kurla değil, o ayın son günündeki Avrupa Merkez Bankası kuru üzerinden çevirin.
