2026 yılında Estonya’da şirket kurmak, eski rehberlerin çoğunda anlatılandan farklı görünüyor; bunun başlıca nedeni, duyurulan bazı vergi artışlarının hiçbir zaman yürürlüğe girmemiş olması. %2’lik kurum kazancı vergisi iptal edildi, gelir vergisi %24’e yükselmek yerine %22’de kaldı ve şirket bünyesinde bırakılan kazanç hâlâ şirket düzeyinde vergilendirilmiyor. Bu makale, önem taşıyan her değişikliği sade bir dille ve her birinin kimleri etkilediğine dair bir notla ele alıyor.
Değişikliklerin çoğu 2025 ortası ile 2026 ortası arasında gerçekleşti. Aşağıdaki her madde, neyin değiştiğini, ne zaman yürürlüğe girdiğini ve yeni bir Estonya şirketi için pratikte ne anlama geldiğini açıklıyor.
Bir Bakışta Neler Değişti?
- Planlanan yıllık %2’lik kazanç vergisi iptal edildi. Böyle bir vergi yok.
- Gelir vergisi oranının %24’e çıkarılması planı da iptal edildi.
- Şirket bünyesinde bıraktığınız kazanç hâlâ şirket düzeyinde vergilendirilmiyor.
- VAT %24’e yükseldi ve bu seviyede kaldı.
- Küçük sınır ötesi satıcılar için AB genelinde yeni bir VAT muafiyeti seçeneği bulunuyor.
- Gerçek faydalanıcı verileri artık herkese açık değil.
- Yaygın sicil değişikliklerinde artık hazır şablonlar kullanılıyor ve işlemler daha hızlı tamamlanıyor.
- Alıcılar, makine tarafından okunabilir bir e-fatura talep edebiliyor.
- İthal edilen küçük paketlere €3 tutarında yeni bir gümrük vergisi uygulanıyor.
- e-Residency ücreti 1 Ocak 2027’de artıyor.
Bu rehber kimler için?
Bir Estonya şirketi kurup kurmamaya karar veren girişimciler ile şartların kendilerinden habersiz değişip değişmediğini kontrol eden mevcut şirket sahipleri; yani değişikliklerin vergi jargonuna başvurulmadan açıklanmasını isteyen yerleşik olmayanlar, e-resident’lar ve küçük işletme sahipleri için.
Estonya’nın %2’lik Kazanç Vergisi ile %24’lük Gelir Vergisi Artışı İptal Edildi
En büyük haber, hiç yürürlüğe girmeyen bir vergi. Bunun iptali için iki ayrı karar gerekti; iki oranın bu kadar sık karıştırılmasının nedeni de bu.
İlk olarak Riigikogu, 19 Haziran 2025’te güvenlik vergisi paketini ve onunla birlikte Ocak 2026’dan itibaren uygulanması planlanan şirket kazançları üzerinden yıllık %2’lik vergiyi kaldırdı. Ancak aynı reform, hem kurumlar hem de kişisel gelir vergisinin %22’den %24’e kalıcı olarak yükseltilmesini öngördü. Ardından Riigikogu, Aralık 2025’te bu artışı da iptal etti. Her iki artış da ortadan kalktı; oran %22’de kaldı.
Dolayısıyla sistem eskisi gibi işliyor: Bir Estonya şirketi, kazancını dağıttığında ödenen net tutarın 22/78’i oranında kurumlar vergisi öder. Dağıtılmamış kazanç, yani işletmede tutulan ve gerçek ticari amaçlarla kullanılan para, bu aşamada vergilendirilmez.
Kimleri etkiler: herkesi. %2 kâr vergisi veya %24 gelir vergisi oranı vaat eden makaleler okuduysanız, bunlar güncel değil. Oranların pratikte nasıl işlediği, Estonya şirket vergileri rehberimizde ele alınmaktadır.
Kaynak: Riigikogu.
Estonya’nın Standart VAT Oranı Artık %24
Standart VAT oranı 1 Temmuz 2025’te %22’den %24’e yükseldi ve bu seviyede kaldı. Konaklama için oran %13, belirli yayınlar için ise %9 olmaya devam ediyor.
Bu ayrıntıyı gözden kaçırmak kolay: Pek çok şablon, fiyat listesi ve faturalandırma aracı hâlâ eski %22 oranını içeriyor.
Kimleri etkiliyor: Estonyalı müşterilere satış yapan tüm şirketleri ve faturalandırma sistemini 2025’in ortasından önce kurup o tarihten beri kontrol etmeyen herkesi.
Kaynak: Estonya Vergi ve Gümrük Kurulu.
Küçük Sınır Ötesi Satıcılar İçin AB KOBİ VAT Programı
AB’de kurulu küçük işletmeler artık sınır ötesi KOBİ VAT programından yararlanabiliyor. Kısaca, koşulları karşılayan bir şirket, programa katılan diğer AB ülkelerinin her birinde ayrı ayrı VAT kaydı yaptırmadan küçük işletmelere yönelik VAT muafiyetini uygulayabilir.
İki koşul önem taşıyor. AB genelindeki toplam cironun genellikle €100,000’nun altında kalması ve her ülkedeki satışların o ülkenin kendi ulusal eşiğini aşmaması gerekiyor.
Bunu kullanmak için önceden bir adım atmanız gerekir: kendi ülkenizdeki vergi makamına bildirimde bulunur, EX son ekli bir VAT kimlik numarası alır ve bundan sonra her ülkede ayrı beyanname vermek yerine tüm üye devletlerdeki satışları kapsayan tek bir üç aylık rapor sunarsınız.
Bunun bir karşılığı var. Muafiyeti kullanan bir şirket normalde muaf satışlara ilişkin alış VAT’sini geri alamaz. Bu nedenle muafiyet otomatik olarak daha iyi bir seçenek değildir; standart VAT kaydıyla karşılaştırılması gerekir.
Kimleri etkiliyor: Müşterileri birden fazla AB ülkesine dağılmış küçük satıcıları.
Gerçek Faydalanıcı Verileri Artık Kamuya Açık Değil
10 Temmuz 2026’dan bu yana, nihai faydalanıcılar — bir şirketin arkasındaki gerçek kişiler — hakkındaki bilgiler artık genel kamuya açık değildir. Erişim artık kim olduğunuza ve buna neden ihtiyaç duyduğunuza bağlıdır.
Pratikte kullanıcılar artık bir e-ID ile — Estonya kimlik kartı, Smart-ID, Mobile-ID veya başka bir AB elektronik kimliği — giriş yapıyor ve erişim kategoriye göre veriliyor: yetkili makamlar, AML yükümlüsü kuruluşlar, sözleşme tarafları ve meşru menfaatini gerekçelendirebilen diğer kişiler.
Bu, yükümlülüklerin azaltılması değil, gizlilik açısından bir iyileştirmedir. Şirketiniz yine de gerçek faydalanıcılarını belirlemek ve mülkiyet ya da kontrolde değişiklik olduğunda sicili güncel tutmak zorundadır. Değişiklik, sınırsız kamu erişiminin haklı olmadığına hükmeden AB kara para aklamayı önleme mevzuatı ile Avrupa Birliği Adalet Divanı içtihadını takip ediyor.
Kimleri etkiliyor: Bilgilerinin kamuya açık biçimde aranabilmesinden hoşlanmayan şirket sahiplerini ve karşı tarafları kontrol etmek için sicile güvenen herkesi.
Kaynak: e-Business Register.
Rutin Sicil Değişiklikleri Artık Daha Hızlı
2026 boyunca e-İşletme Sicili, günlük şirket işlemleri için otomatik karar şablonlarını kullanıma sundu: yönetim kurulu üyesi seçmek, üyeyi görevden almak, görev süresini uzatmak veya esas sözleşmeyi değiştirmek. Kendi kararınızı hazırlayıp yüklemek yerine gerekli alanları doldurursunuz ve sistem hukuken geçerli bir belge oluşturur.
Sicil, ilk sonuçları Haziran 2026’da yayımladı ve sonuçlar dikkat çekici: Şablon kullanılan başvurular sicil kontrolünü ilk denemede çok daha sık geçti ve ortanca işlem süresi bir günün altına düştü. Belgenin hazırlanma süresi de yaklaşık 25 dakikadan on dakikaya indi.
İşlevsellik beta aşamasında kalmaya devam ediyor; karmaşık işlemler için ise usulüne uygun hazırlanmış veya noter tasdikli belgeler hâlâ gereklidir.
Kimleri etkiler: yönetim kurulunda veya esas sözleşmede basit bir değişiklik yapan herkesi.
Kaynak: e-Business Register.
Müşteriler Artık Gerçek Bir E-Fatura Talep Edebiliyor
Estonya, özel sektördeki her fatura için elektronik faturalandırmayı zorunlu hâle getirmedi. Ancak 1 Temmuz 2025’ten bu yana Business Register’da e-fatura alıcısı olarak kayıtlı bir alıcı, satıcıdan yapılandırılmış bir elektronik fatura göndermesini isteyebiliyor.
E-posta eki olarak gönderilen PDF bunun yerine geçmez. Yapılandırılmış bir e-fatura, doğrudan alıcının muhasebe sistemine aktarılan ve makine tarafından okunabilen veriler içerir. Taraflar aksini kararlaştırmadıkça varsayılan olarak EN 16931 Avrupa standardı uygulanır.
Aynı reform diğer yönde de kuralları gevşetti. Kamu kurumları 2019’dan beri yalnızca e-fatura kabul etmek zorundaydı; bu genel zorunluluğun yerini alıcının seçim yaptığı ilke aldı. Böylece kural artık kamu ve özel sektör alıcıları için aynıdır.
Kimleri etkiliyor: Estonya’daki kamu kurumlarına, büyük işletmelere veya otomatik muhasebe kullanan taraflara satış yapan şirketleri. Faturalandırma yazılımınızın ya da muhasebecinizin kurallara uygun e-faturalar düzenleyip alabildiğini kontrol edin.
AB’nin Düşük Değerli Paketlere Uyguladığı €3 Gümrük Vergisi
AB, 1 Temmuz 2026’dan itibaren birlik dışından AB’deki tüketicilere gönderilen ve değeri €150’ya kadar olan paketlere tanınan gümrük vergisi muafiyetini kaldırdı. Bunun yerine paket veya adet başına değil, tarife pozisyonuna göre hesaplanan ürün türü başına sabit €3 vergi getirildi.
Bu ayrım önemlidir. Beş özdeş tişört içeren bir kutu için, hepsi aynı tarife pozisyonunda olduğundan tek bir €3 vergi alınır. Bir tişört ve bir saat içeren kutu içinse bunlar iki farklı ürün olduğundan €6 alınır. Bu vergi, ithalat VAT’sinin yerine değil, ona ek olarak uygulanır ve kapıda müşteriden tahsil edilmek yerine satıcı, ithalatçı veya bunların temsilcisi olan işletmeden alınır.
Bu önlem geçicidir. 1 Temmuz 2028’e kadar geçerlidir; sonrasında bu mallara normal tarifeler uygulanır. Paket başına yaklaşık 2 € tutarındaki ayrı bir işlem ücreti ise hâlen müzakere edilmektedir.
Kimleri etkiliyor: Dropshipping yapanları, pazaryerlerinde satış yapanları ve AB dışından ürün ithal eden herkesi. Sözleşmelerde bu maliyeti satıcının mı yoksa müşterinin mi üstleneceği açıkça belirtilmelidir.
Kaynak: Estonya Vergi ve Gümrük Kurulu.
e-Residency Ücreti Gelecek Yıl Artıyor
e-Residency başvuru ücretinin 1 Ocak 2027’de €150’dan €165’ya yükselmesi planlanıyor. Bu tarihten itibaren kartı Estonya’dan veya bir büyükelçilikten teslim almanız fark etmeksizin sabit ücret uygulanacak; yenileme ve değişim işlemleri için de aynı ücret geçerli olacak. Zaten başvurmayı planlıyorsanız yıl sonundan önce başvurmak biraz daha düşük maliyetlidir.
Diğer kuruluş maliyetleri değişmedi; güncel durum, Estonya’da şirket kaydı maliyeti rehberimizde açıklanmaktadır.
Değişmeyenler: Dağıtılmamış ve Dağıtılmış Kazançların Vergilendirilmesi
Sistemin özü değişmedi. Dağıtılmamış kârlar şirket düzeyinde vergilendirilmez; dağıtılan kârlar dağıtım anında vergilendirilir. Estonya’da şirket kurmak, otomatik olarak Estonya’da vergilendirme anlamına hâlâ gelmez — işletme gerçekten başka bir ülkeden yönetiliyorsa, Tallinn’deki sicilde ne yazarsa yazsın o ülke de vergilendirebilir. Bu konu, Estonya şirketini yurt dışından yönetme rehberimizde ayrıntılı olarak ele alınmaktadır.
Üç yükümlülük de aynı şekilde devam ediyor: usulüne uygun muhasebe tutmak, mali yılın bitiminden itibaren altı ay içinde yıllık rapor sunmak ve sicil bilgilerini güncel tutmak. Denetim daha sıkı hâle geldi; hatırlatmaları görmezden gelen şirketler para cezasına çarptırılabilir veya sicilden silinebilir.
Sonuç: Estonya Hâlâ Buna Değer mi?
Genel olarak yıl kurucuların lehine geçti. Tehdit edilen vergi artışları gerçekleşmedi, kurucuların buraya gelmesini sağlayan vergi modeli yerinde duruyor ve idari işlemler biraz kolaylaştı. Artan maliyetler — VAT ve küçük paket vergisi — herkesten ziyade belirli iş modellerini etkiledi.
Estonya’da şirket kurmak, AB şirketine ihtiyaç duyan ve kârını yeniden yatırmayı planlayan dijital işletmeler için hâlâ uygundur. Tamamen başka bir yerden yönetilen, yalnızca şekli bir yapı ise hâlâ uygun değildir. Estonya’nın sizin için uygun olup olmadığı, işletmenizin gerçekte nerede faaliyet gösterdiğine bağlıdır; Estonya’da şirket kuruluşu hizmetimiz de bu soruyla başlar.
Sıkça Sorulan Sorular
Hayır. Bu verginin dayanağı olan güvenlik vergisi yürürlüğe girmeden önce kaldırıldı; dolayısıyla şirket kazançları üzerinden yıllık %2’lik bir vergi yoktur.
%22’dir. Planlanan %24 artışı iptal edildi. İnsanların hatırladığı %24 oranı, farklı bir vergi olan standart VAT oranıdır.
Evet. Kurumlar vergisi, kazanç elde edildiğinde değil dağıtıldığında doğar. Gerçek ticari amaçlarla kullanılan dağıtılmamış kazanç bu aşamada vergilendirilmez.
Hissedarlar ve yönetim kurulu üyeleri Ticaret Sicili’nde görünmeye devam ediyor. Gerçek faydalanıcı verilerine erişim 10 Temmuz 2026’dan beri sınırlandırılmıştır ve artık hukuki dayanak veya meşru menfaat gerektirir.
Yalnızca talep üzerine. Business Register’da e-fatura alıcısı olarak kayıtlı bir alıcı, yapılandırılmış bir elektronik fatura talep edebilir; e-postayla gönderilen PDF bu talebi karşılamaz.
Paket veya adet başına değil, tarife pozisyonuna göre ürün türü başına hesaplanır. Bir kutudaki beş özdeş gömlek €3, bir gömlek ile bir saat ise €6 vergiye tabidir. İthalat VAT’sine ek olarak uygulanır ve 1 Temmuz 2028’e kadar yürürlükte kalır.
Ücret 1 Ocak 2027’de €150’dan €165’ya yükseleceğinden daha erken başvurmak biraz daha ucuzdur. Aradaki fark küçüktür ve tek başına başvuru kararını aceleye getirmek için bir neden değildir.
