爱沙尼亚公司开设 App Store 和 Google Play 开发者账户

许多应用开发者起初以个人名义发布，之后才发现商店账户决定谁是销售方。使用个人账户时，您本人在 Apple 和 Google 的记录中是销售方，收入归您而非公司所有。若要让您的爱沙尼亚有限责任公司（OÜ）显示为销售方并收取款项，公司本身必须开设 Apple 和 Google Play 开发者账户。

本指南说明申请前应准备什么、如何加入 Apple 和 Google、各商店收费、款项如何进入公司账户，以及哪些税务由您的 OÜ 承担。通过 e-Residency 运营公司和居住在爱沙尼亚的创始人，流程相同。

个人还是公司开发者账户？

两家商店均提供两类账户。Apple 称为个人账户的个人账户开设快捷，但您是销售方：Apple 在商店页面显示您的姓名，商店收入在法律上归您所有。随后通常在您居住国作为个人收入纳税。商店页面称为 organization 的组织账户则属于法人实体：Apple 将公司法定名称列为您应用的销售方，两家商店均向公司支付所得款项。

对于爱沙尼亚 OÜ，组织账户可将应用收入留在公司内，只要利润尚未分配便无需纳税。Google 本身要求企业和从事商业活动的任何人选择此类账户；这也能节省 Android 的时间。新的个人账户必须先以至少 12 名测试者进行 14 天封闭测试，应用才可上线；该规则不适用于组织账户。

如您已按个人身份注册，仍可转为公司账户。只要您是公司创始人或联合创始人并提供其 D-U-N-S 编号，Apple 可应请求将个人会员资格转为组织会员资格；Apple 还可能要求公司文件。个人账户完成全部验证后，Google 允许您在 Play Console 中更改账户类型。您确认公司网站，使用 D-U-N-S 编号创建组织付款资料，并将其关联至开发者账户。

申请前所需准备

多数延误源于信息不一致，因此开始前应准备以下事项：

• 一家已注册且爱沙尼亚商业登记处（Äriregister）信息最新的爱沙尼亚公司
• 以公司准确法定名称登记的 D-U-N-S 编号，例如 Nordwave OÜ
• 使用属于公司的域名、可公开访问且正常运行的网站
• 该域名的电子邮箱地址及可联系到您的电话号码
• 代表公司签署的权利；在 OÜ 中通常指担任董事会成员
• 用于支付商店费用的信用卡或借记卡（Google 不接受预付卡），以及以公司名义开立、用于收款的企业账户

D-U-N-S 编号是由私营商业数据公司 Dun & Bradstreet (D&B) 发放的免费九位标识符。许多爱沙尼亚公司虽不知情却已有该编号，因为 D&B 从商业登记册收集数据。我们关于D-U-N-S 编号是什么的指南说明如何查询或申请。通过 Apple 的查询工具，新编号最长需五个工作日取得，另最多需两天才会传至 Apple。

两家商店都会将您输入的信息与 D&B 记录比对，因此公司名称和地址必须与该记录及爱沙尼亚商业登记处（Äriregister）完全一致。如公司在 D&B 创建记录后更改过名称或地址，请在申请前更正记录。还请注意，Google Play 会向用户显示组织的法定名称和地址，以及开发者电子邮箱和电话号码。因此，使用公司的注册地址而非家庭地址更合适。

如何将您的 OÜ 加入 Apple Developer Program

公司 Apple 开发者账户通过 Apple Developer Program 开设，在线注册分为四步：

1. 使用已启用双重认证的 Apple Account 登录 Apple Developer 网站，并选择以公司或组织身份注册。
2. 填写公司法定名称、D-U-N-S 编号、总部地址、电话号码和网站，以及您的工作邮箱。
3. 等待 Apple 验证，其中包括核实您是否有权使公司受 Apple 协议约束。
4. 支付每年 US$99 的会员费；Apple 会在注册时以您的当地货币显示。

Apple 仅接受法人实体注册，不接受商号或分支机构；网站必须已上线，并使用与公司关联的域名。如注册人不是公司所有人或创始人，Apple 会要求一名可确认该人权限的推荐人。Apple 注册页面列出了当前要求。

仅有会员资格即可发布免费应用。若要销售应用或应用内购买项目，您还须在 App Store Connect（Apple 的应用及销售管理门户）中接受 Paid Apps Agreement。您可在那里添加公司银行账户，并完成下述美国税务表格。只有这三项均完成，Apple 才会付款。

如何为 OÜ 开设 Google Play 开发者账户

在 Google Play 中，您在 Google 的应用发布门户 Play Console 创建开发者账户，选择组织账户类型，并支付一次性 US$25 注册费。该账户关联 Google 付款资料，您将在其中填写公司的 D-U-N-S 编号、法定名称和地址。Google 对每个新组织账户要求提供 D-U-N-S 编号。

随后 Google 会在您发布前验证组织及其联系信息。您以一次性验证码确认电子邮箱地址和电话号码，Google 可能要求上传证明公司法定名称和地址的文件。对于爱沙尼亚公司，爱沙尼亚商业登记处（Äriregister）摘录可用于此目的，任何人均可从 e-Business Register 免费下载。

App Store 与 Google Play 费用对比

免费应用除账户费用外无需其他成本。对于付费应用、应用内购买项目和订阅，每家商店均收取价格的一部分；费率取决于您的收入、销售类型及买家所在国家。

优惠费率并非自动适用。Apple 的 15% 需简短注册App Store Small Business Program，Google 的 15% 档位也须在 Play Console 中启用。在欧盟店面，26% 和 15% 费率源于 Apple 的欧盟统一商业条款。

对于 EEA、UK 和 US 的买家，Google 使用单独的费用表，将收费分为服务费及通过 Google Play 账单系统购买的 5% 账单费。在此，订阅及年收入前 US$1 million 的服务费为 10%，因此小型开发者通常总共支付 15%。超过该金额后，其他购买项目视用户首次安装应用的时间而定，费用为 20% 或 25%，另加账单费；某些 Google Play 计划中则更低。

收款至公司账户

Apple 对销售发生所在财政月的最后一天起45 天内付款。其财政月遵循 Apple 自己的日历而非自然月，各币种所得款项合并为每月一笔付款。付款进入单一银行账户；若余额低于适用于您银行所在国和币种的最低门槛，则结转至下月。

Google 在销售后一个月的约 15 日付款，因此 5 月的销售款于 6 月中旬支付。当地货币付款最低金额为 US$1，以美元银行转账付款最低金额为 US$100。

视销售在当月发生的时间而定，款项到账可能需两周至超过两个月，因此请据此延迟规划现金流。款项应支付至以公司名义持有的企业账户，绝不可支付至个人账户。我们关于爱沙尼亚公司企业账户的概览比较了银行和支付机构。

App Store 和 Google Play 收入的税务

商店承担了面向客户销售的大部分税务工作。您的 OÜ 仍需处理爱沙尼亚 VAT、美国税务表格和企业所得税。

谁向您的客户收取 VAT

在大多数国家，客户向商店而非您的公司购买。根据Apple 的协议，其爱尔兰公司 Apple Distribution International 在包括欧盟在内的大多数国家作为您的佣金代理人。佣金代理人以自己的名义代表您销售应用，Apple 对该等销售收取并缴纳税款。Google 作为您的代理人，并就 EEA 及其列表中其他国家的销售作为merchant of record，在当地收取和缴纳 VAT。

两家商店均公布其处理税务的国家列表。如某国未列入，您公司可能仍需负责当地销售的税务，因此请在全球上线应用前核查列表。如您还在商店外的网站销售订阅，Paddle 等merchant of record会就该等销售承担相同角色。

您的爱沙尼亚公司的 VAT

您的 OÜ 向商店销售；对于欧盟销售，这意味着向 Apple 或 Google 的一家爱尔兰公司销售。两家企业间的跨境服务销售，就 VAT 而言发生在爱沙尼亚境外，买方通过反向计税核算任何 VAT。由于只有供应地在爱沙尼亚的营业额才计入 €40,000 VAT 登记门槛，仅凭应用商店收入并不要求您的公司进行爱沙尼亚 VAT 登记。

如公司因其他原因已进行 VAT 登记，例如也向爱沙尼亚客户开具发票，来自爱尔兰公司的收入仍须在 VAT 申报表中列示。您的会计师将其申报为向其他欧盟国家企业提供的服务，并在欧盟内部供应月度报告中列出相同销售额。

美国税务表格

Apple 要求每位开发者为 Paid Apps Agreement 完成美国税务表格，包括从不在美国销售的公司；Google 则在付款资料中要求提供美国税务信息。爱沙尼亚 OÜ 通常填写 Form W-8BEN-E，证明其为外国公司及其收入的最终受益人。在 App Store Connect 中，一组简短问题会引导您选择正确表格。表格完成前 Apple 不会付款，Google 也将及时付款与完整税务信息关联，因此请在账户开设后尽快填写。如您计划根据爱沙尼亚与美国间税收协定申请优惠，请先向税务顾问核实细节。

企业所得税和簿记

每月，App Store Connect 和 Play Console 均会生成财务报告，显示销售额、商店佣金、税款和付款金额。这些报告可作为您簿记的原始凭证。多数情况下，公司收入是商店扣除佣金后应付的金额，换算为欧元；报告解释了银行对账单上的每笔付款。部分会计师会分别显示总销售额和佣金，因此请与您的会计师商定一种方法，并每月坚持使用。

企业所得税随后遵循爱沙尼亚的一般规则：公司对留存利润不缴税，利润分配时通常以股息形式产生应纳税额。我们关于爱沙尼亚企业所得税的指南说明税款计算方式，关于IT 公司会计的文章则涵盖软件企业簿记。

应用开发者的公司设立与会计

如果您尚未拥有爱沙尼亚公司，我们可为您注册公司：您可使用 e-Residency 卡在线办理，或在家中通过公证人办理。我们还可提供注册地址，并确保公司在爱沙尼亚商业登记处（Äriregister）的信息保持最新，从而有助于 D-U-N-S 记录和商店审核顺利进行。您的应用开始产生收入后，我们的会计团队可记录每月商店报告、适用上述 VAT 规则并编制年度报告（majandusaasta aruanne）。

请告诉我们您开发何种应用及用户所在地，我们将说明公司在注册前需要准备什么。

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