爱沙尼亚企业所得税：仅在分配利润时缴税

爱沙尼亚在向所有者支付公司利润时征税，而非在利润赚取时。根据爱沙尼亚企业所得税制度，公司将利润留在业务中并再投资的，在利润留存期间无需为该利润缴税。仅在分配利润时征税，最常见形式为股息，税额为支付净额的22/78。

这正是爱沙尼亚企业税率在欧盟如此特殊的原因，也解释了为何许多指南存在错误。“0%企业税”这一简称掩盖了税款是递延而非取消的事实，许多指南仍引用从未生效的2%利润税和24%税率。以下数据截至2026年10月有效。

爱沙尼亚企业所得税的运作方式

在多数国家，公司结束财年后计算应税利润并缴纳企业税，无论所有者是否取出资金。爱沙尼亚取消了这一步。爱沙尼亚公司无需提交年度企业所得税申报表，也无需预缴税款（银行是唯一例外）。利润仅在资产负债表上累积，在公司决定分配前不征税。

应税事件是分配本身。公司支付股息，或作出所得税法（tulumaksuseadus）视为分配的其他付款时，须在月度税务申报表TSD中申报该款项。税款须于次月10日前支付。未分配利润的年度无需缴纳企业所得税，也没有任何可结转项目。亏损年度不会产生税务资产；它仅会减少公司日后可支付的留存利润。

留存及再投资利润适用0%：递延而非豁免

0%这一数字真实存在，但它说明的是缴税时间，而非是否缴税。只要利润留在公司并用于经营用途，爱沙尼亚未分配利润税即为零：新员工、设备、营销、产品开发或仅作为现金储备。在其他地方本会于每年春季缴给税务机关的资金会留在账户中作为营运资金，这正是创始人最常谈论的特点。

纳税义务在利润支付当日产生，适用当日有效税率，而非利润赚取时适用的税率。公司在税率仍为20%时积累的利润，若现在分配则按22%征税。下表说明€100,000利润的递延在实际中的含义。

已分配利润的企业税率：22/78

爱沙尼亚没有单独的企业税法。公司和个人均依据同一部所得税法，按同一22%税率缴纳所得税tulumaks。对公司而言，该税率写作分数22/78，因为税款按离开公司的净额计算：股东每获得€78，公司即须向爱沙尼亚税务海关局（EMTA）缴纳€22。这相当于分配总额的22%及净额的28.2%，因此引用“约28%”的指南只是从收款人角度看同一笔付款。

该税是公司的义务，而非股东的义务。爱沙尼亚税务居民股东收到股息后无需再缴个人所得税，向非居民支付的股息也不征预提税。原适用于常规股息的14/86优惠税率已废除，但有一项过渡性例外：已按14/86纳税的旧利润支付给自然人时，另须预扣7%所得税。股息如何决定、支付和申报，请参阅我们的爱沙尼亚股息征税指南。

已宣布后取消的加税措施

大量关于爱沙尼亚企业税的已发布建议已经过时。两项变更已立法但在生效前撤回：对包括留存利润在内的全部公司利润单独征收2%年度税，以及将所得税率从22%提高至24%。两者均未生效。若指南引用任一数字，说明其写于废除之前。完整说明见我们关于爱沙尼亚公司近期税务与监管变更的文章。

何为分配：触发企业所得税的付款

股息是显而易见的情形，但所得税法有意扩大范围；否则所有者可通过其他形式取出资金而从不纳税。以下每一类别均按相同的22/78征税，并须在次月10日前于TSD中申报。您的会计师会以各付款的附表编号称呼它们，因此请记住第三列。

不触发企业所得税的付款

同样重要的是哪些项目不在范围内。工资和董事会成员报酬并非利润分配；它们适用薪资规则征税。正常业务费用、资产投资、偿还所有者给予公司的贷款，以及按市场条款并有实际还款计划向集团公司提供的贷款，均完全不征税。返还所有者缴入的注册资本，无论通过减资还是清算，均在实缴额范围内免税。

从子公司收取的股息属于特殊情形。若爱沙尼亚公司持有子公司至少10%，且子公司在其所在地本身须缴纳所得税，则这些股息可转付给爱沙尼亚公司自身股东，而不产生第二层爱沙尼亚税。这使爱沙尼亚控股公司成为可行选择。薪资税和VAT适用各自规则，不在本指南范围内；我们的爱沙尼亚公司全部税种概览将其并列说明。

爱沙尼亚企业税率与其他欧盟国家比较

将爱沙尼亚的22%与匈牙利的9%或保加利亚的10%相比，爱沙尼亚税率似乎较高。这种比较具有误导性，因为这些数字衡量的是不同事项。匈牙利和保加利亚每年对每一欧元利润征税；爱沙尼亚仅对离开公司的欧元征税，且仅在离开时征税。

另外两项差异很重要。多数欧盟国家会在股东手中再次对股息征税，而爱沙尼亚不会。对支付给个人的€100利润，爱沙尼亚合计税额为€22，匈牙利约€23，而爱尔兰或丹麦超过€50。且仅另一欧盟成员国拉脱维亚采用相同的基于分配模式。

部分欧盟企业税制对比

来源：EMTA关于股息征税、EMTA税率、Tax Foundation欧洲企业所得税率、Tax Foundation企业所得税综合税率及OECD企业税统计。税率会变动；在依赖其他国家的数据前请核查。

表中除拉脱维亚外的所有国家，均每年就所有者可能从未见到的利润征税。爱沙尼亚的优势不在税率高低，而在征税时点，且股息不再被第二次征税。对于每年分配全部利润的公司，爱沙尼亚具有竞争力但并非欧盟最低；对于再投资的公司，则难以匹敌。因此，正确比较取决于一点：所有者计划取出多少利润以及何时取出。若您的候选名单是波罗的海国家，请参阅我们关于爱沙尼亚和拉脱维亚及立陶宛企业所得税的指南，逐国了解数据。

最受益于爱沙尼亚企业税模式的主体

爱沙尼亚企业税制有利于将利润留在公司的企业。尤其适合：

• 将每一欧元再投资于产品、招聘和增长的初创企业、SaaS及IT公司；
• 所有者领取工资并将其余资金留在业务中的咨询公司和代理机构；
• 多年累积回报的控股和投资公司；
• e-resident和非居民创始人，但须注意下文的税务居民身份事项。

对于每年提取全部利润的所有者，其吸引力较低，因为此时比较归结为已分配利润的综合税负，多数欧盟国家与爱沙尼亚相近。以工资、董事会报酬还是股息形式取款是另一项决定，我们在从爱沙尼亚OÜ向自己支付款项指南中进行了比较。若公司实际上由另一国家管理，该模式甚至可能完全失效，而这点多数指南未提及。

非居民创始人、e-resident与税务居民身份

爱沙尼亚OÜ税务对居民与非居民创始人完全相同：无论谁拥有公司，公司仅在分配时缴纳企业所得税。不同之处在于其本国方面。若公司实际上从另一国家运营，该国可能将公司视为其税务居民，或认定其在那里设有常设机构，并按当地规则每年对其利润征税。e-Residency提供访问爱沙尼亚电子服务的权限；它不改变公司管理地或利润征税地。计划从海外经营爱沙尼亚公司的创始人应先核查本国规则，并阅读我们关于远程管理爱沙尼亚公司的文章。

超大型集团与全球最低税

合并收入超过€750 million的跨国集团适用欧盟15%全球最低税。爱沙尼亚已将自身征收规则推迟至2030年，并正推动保留该灵活性，因此此类集团的爱沙尼亚子公司可能在其他地区由集团层面征收补足税。对其他所有爱沙尼亚公司而言，这并不相关。

爱沙尼亚企业税合规：公司仍须提交什么

爱沙尼亚公司税的文书负担较轻，但并非没有。前两项适用于每一家OÜ，包括从不支付股息的公司；第三项决定首次付款何时可以进行。

首次股息的时间安排令许多创始人意外，因此我们在关于爱沙尼亚公司首个财年的单独指南中予以说明。在爱沙尼亚，分类比其他地区更重要，因为业务费用与应税分配之间的界线正是多数企业所得税争议发生之处，且EMTA已公开表示其运行针对伪装利润提取的自动风险模型。专业爱沙尼亚会计服务可保持该界线清晰并维持递延。

通过Eesti Firma维持递延

爱沙尼亚模式对建设业务并进行再投资的创始人确实有效，但一旦个人支出、所有者贷款或定价不当的关联方交易进入账目，它便不再有效。我们的会计师会在每笔转账发生前为所有者付款安排法律依据，在正确的TSD附表上申报分配，并准备股息相关决议。若公司尚未设立，我们可办理爱沙尼亚公司注册，并建立从第一天起维持该模式运作的会计体系。

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