立陶宛企业所得税：UAB缴多少，何时适用0%税率

立陶宛每年对公司利润征税，无论所有者是否将其取出。对于从海外经营立陶宛业务的创始人而言，立陶宛企业税率是首先应了解的数字。其次是立陶宛UAB是否符合小型企业优惠税率条件。对于股东较少、营业额适中的公司，这些税率决定税负为零、数千欧元还是高得多。

立陶宛企业税规则于2026年1月1日调整，许多英文指南仍在介绍旧规则。标准税率从16%升至17%，小型公司税率从6%升至7%，新公司0%税率的适用期由一个税期延长至两个。同时，原先十名员工的限制已取消，因此员工人数不再重要：决定税率的是公司的收入、所有权人以及该架构是否维持三年。本指南涵盖截至2026年10月立陶宛现行企业税率、优惠税率的条件，以及UAB如何申报和缴纳税款。

立陶宛企业税率：17%、7%和0%

企业所得税（pelno mokestis，常译为利润税）受《企业所得税法》管辖，并由国家税务监察局（VMI）管理。普通贸易公司的三种企业所得税税率值得关注。

针对银行、航运和大型投资项目的特别税率通常不适用于典型的外资UAB。优惠税率无需申请：公司在某一税期符合条件，即可在年度企业所得税申报表中直接适用较低税率。

新公司0%企业所得税：谁符合条件

0%税率是许多创始人选择立陶宛公司而非其他EU选项的原因，因此值得完整阅读条件，而非止步于标题。必须满足所有条件。

所有者为公司时

外国创业者常因自身合理原因，通过本国的控股公司持有其立陶宛UAB。对于0%税率而言，这是最重要的一项决定。公司股东为法人的立陶宛有限责任公司无论业务规模多小均不能适用该税率。但如收入不超过€300,000，仍可适用7%税率，因此前两年的差额是应税利润的7%，而非零。是否值得为此调整架构，取决于您预期的利润：利润为€50,000时，每年税额为€3,500。

典型情形是：顾问希望由境外既有控股公司持有新设UAB，以便日后将立陶宛利润免税转入控股公司。对于会进行再投资或扩张的公司，这是一种合理架构，但会放弃两年0%税率。如利润本来就会分配给创业者，通常先由个人持有股份，待第三个税期后再转入控股公司，结果会更优。

关联公司与€300,000限额

收入限额按公司及其关联公司合并测试，而非逐家公司单独测试。在税期最后一日，同一股东、同一股东群体，或股东与其家庭成员合计持有每家公司超过半数股份时，这些公司即为关联公司。如关联公司的合计收入超过€300,000，任何一家公司均不得适用0%或7%税率，即使各自收入都远低于限额。拥有多家公司本身并非问题：两家各有€100,000收入的公司均可保留优惠税率。

另一种典型情形是：创业者已拥有一家年收入€250,000的公司，并为新业务注册第二家UAB。新公司的自身收入较低，但两家公司合计超过限额，因此两者当年均按17%缴税。法律并未将该规则限于立陶宛公司，因此您在境外拥有的公司也可能计入。已经营其他业务的人士，应在依赖优惠税率前核查这一点。

日后失去优惠的情形

0%税率附带三年条件。如公司在前三个税期内暂停经营、清算或重组，或其股份转让给新股东，优惠即告失效，先前按0%征税的税期将重新计算，视同从未适用0%税率。法律未为股份转让设定门槛，因此即使向新合伙人出售少量股份也会计入。计划在三年内引入投资者或出售公司的创业者，应按不存在0%税率来预算税款。

前两个年度后的7%小型公司税率

两个0%税期后，公司转为适用7%税率；只要收入维持在€300,000或以下且不受关联公司规则影响，即可持续适用。7%税率没有期限限制，也不要求股东为自然人，因此由另一家公司持有的UAB从第一年起适用7%，而非0%。收入测试按各税期分别进行：公司某年收入€320,000，则该年度利润按17%纳税；如下一年收入重新降至限额以下，则恢复适用7%。

立陶宛UAB应缴多少企业税：计算示例

下表列示最常见情形下€50,000应税利润的税额，以及全部利润以股息分配时所有者取得的金额。向个人支付的股息在立陶宛按15%统一税率征税；税收协定可能降低非居民的税率。

在前两年，对于该等利润，个人所有者与控股公司之间的差额为€7,000，因此所有权问题比名义税率更重要。

利润分配时

企业所得税只是立陶宛公司税的第一层。UAB支付股息时，收款人还会再次纳税。个人股东缴纳15%统一个人所得税，由公司代扣；立陶宛与股东税收居民所在国之间的双重征税协定可能降低该税率。向外国母公司支付的股息由UAB扣缴17%预提税，除非适用参与豁免。该豁免要求母公司位于EEA或协定国，并连续十二个月持有至少10%的股份。0%税率不会改变上述任何事项：其降低的是公司层面的税负，股息仍按通常方式征税。

何为应税利润

立陶宛UAB的应税利润，是其税期收入减去允许扣除项目。可扣除成本包括取得收入的日常支出：工资、租金、软件、分包商费用、专业服务费、差旅费和固定资产折旧。部分成本仅可部分扣除，招待费用即为常见例子；与业务毫无关联的成本则完全不得扣除。

即使是小型公司，也应了解两项优惠。研发成本可按三倍扣除，使软件或产品公司的应税利润大幅降低；由此类工作创造的知识产权利润按7%而非17%征税。自2026年起，机械、设备、计算机和软件的全部购买价也可在资产首次投入使用的年度扣除，而非分数年折旧，前提是公司至少继续使用三年。两项优惠均有详细条件，应与会计师一同申领，而非依据创业者自行估算。

亏损可无限期结转，前提是公司继续从事产生该亏损的活动；但在任一年度，亏损最多只能抵减70%的应税利润。该限制不适用于按7%征税的小型公司。UAB从子公司取得的股息通常免征企业所得税，这使立陶宛控股公司架构可行。

在立陶宛申报和缴纳企业所得税

几乎所有 UAB 的纳税期间均为日历年度；新公司的首个期间自其注册日起至12月31日。年度申报表 PLN204 须在期间结束后第六个月的第15日之前，通过 VMI 的申报系统（EDS）以电子方式提交；对日历年度公司而言，即6月15日。税款也须于同日缴纳。即使公司亏损或适用0%税率，仍须提交申报表；该申报表依据与公司另行向 Registrų centras 提交的年度财务报表相同的账目编制。

预缴款是大多数指南对小型公司说明有误的部分。仅当公司上一税期的应税收入超过€300,000时才须缴纳，测试基于营业收入而非利润。处于首个税期的公司依法免缴。低于限额的小型公司无需缴纳任何预缴税。较大公司在每年年初选择按上年结果或本年预测计算预缴额，并按季度分期缴纳。

在EDS申报需要立陶宛登录凭证，大多数外国董事并不具备，因此申报通常由获授权代表公司的立陶宛会计师提交。

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立陶宛的大部分税务节省在公司设立前已决定：谁是股东、您拥有的另一家公司是否构成关联公司，以及您能否承诺维持该架构三年。我们会在您在立陶宛注册公司前与您逐项分析，确保为适用0%税率而设立的立陶宛有限责任公司确实获得该税率。我们还提供维尔纽斯注册地址并安排后续申报。

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