ضريبة دخل الشركات في ليتوانيا: ما تدفعه UAB ومتى ينطبق معدل 0%

تفرض ليتوانيا ضريبة على ربح الشركة كل عام، سواء سحب الملاك الربح أم لا. وبالنسبة إلى مؤسس يدير عملاً تجارياً في ليتوانيا من الخارج، فإن معدل ضريبة الشركات الليتواني هو أول رقم ينبغي معرفته. والثاني هو ما إذا كانت UAB ليتوانية مؤهلة للمعدلات المخفضة للشركات الصغيرة. وبالنسبة إلى شركة لها بضعة ملاك ودوران متواضع، تحدد هذه المعدلات ما إذا كانت الضريبة صفراً أو بضعة آلاف يورو أو أكثر بكثير.

تغيّرت قواعد ضريبة الشركات في ليتوانيا بتاريخ 01/01/2026، ولا تزال أدلة كثيرة باللغة الإنجليزية تصف القواعد السابقة. ارتفع المعدل القياسي من 16% إلى 17%، ومعدل الشركات الصغيرة من 6% إلى 7%، ومُدِّد معدل 0% للشركات الجديدة من فترة ضريبية واحدة إلى فترتين. وفي الوقت نفسه أُلغي الحد السابق البالغ عشرة موظفين، لذا لم يعد عدد الموظفين مهماً: ما يحدد المعدل هو دخل الشركة، ومن يملكها، وما إذا كان الهيكل يبقى قائماً لمدة ثلاث سنوات. يشرح هذا الدليل معدلات ضريبة الشركات الحالية في ليتوانيا، وشروط المعدلات المخفضة، وكيف تُقرّ شركة UAB الضريبة وتدفعها، حتى أكتوبر 2026.

معدل ضريبة الشركات في ليتوانيا: 17% و7% و0%

تخضع ضريبة دخل الشركات (pelno mokestis، وغالباً ما تُترجم إلى ضريبة الأرباح) لـLaw on Corporate Income Tax وتديرها State Tax Inspectorate ‏(VMI). وتهم ثلاثة معدلات لضريبة دخل الشركات شركةَ تجارية عادية.

لا تهم المعدلات الخاصة بالبنوك والشحن ومشاريع الاستثمار الكبيرة شركة UAB نموذجية مملوكة لأجانب. والمعدلات المخفضة ليست شيئاً تتقدم بطلب للحصول عليه: فإذا استوفت الشركة الشروط في فترة ضريبية، فإنها تستخدم ببساطة المعدل الأدنى في إقرارها السنوي لضريبة دخل الشركات.

ضريبة دخل الشركات 0% للشركات الجديدة: من يتأهل

معدل 0% هو السبب الذي يدفع كثيراً من المؤسسين إلى اختيار شركة في ليتوانيا بدلاً من خيارات الاتحاد الأوروبي الأخرى، ولذلك يجدر قراءة الشروط كاملة بدلاً من الاكتفاء بالعنوان. يجب استيفاء جميعها.

عندما يكون المالك شركة

غالباً ما يحتفظ المؤسسون الأجانب بشركتهم UAB الليتوانية عبر شركة قابضة في بلدهم، لأسبابهم الوجيهة الخاصة. وبالنسبة إلى معدل 0%، فهذا هو القرار الأهم على الإطلاق. لا تستطيع LLC ليتوانية لها شريك من الشركات استخدامه، مهما كان حجم النشاط صغيراً. ولا يزال بإمكانها استخدام معدل 7% إذا لم يتجاوز دخلها €300,000، لذا يكون الفرق في أول سنتين 7% من الربح الخاضع للضريبة بدلاً من لا شيء. ويتوقف ما إذا كان تغيير الهيكل يستحق ذلك على الربح الذي تتوقعه: فعند ربح قدره €50,000، يبلغ ذلك €3,500 سنوياً.

حالة نموذجية: يرغب مستشار في أن تمتلك شركة قابضة قائمة في الخارج شركة UAB الجديدة، بحيث يمكن لاحقاً تحويل الربح الليتواني إلى الشركة القابضة معفياً من الضريبة. وهذا هيكل سليم لشركة ستعيد الاستثمار أو تنمو، لكنه يتخلى عن سنتين بمعدل 0%. وإذا كان الربح سيُوزع على المؤسس على أي حال، فإن الاحتفاظ بالأسهم شخصياً أولاً ثم نقلها إلى الشركة القابضة بعد الفترة الضريبية الثالثة يعطي عادة نتيجة أفضل.

الشركات المرتبطة وحد €300,000

يُختبر حد الدخل للشركة مع شركاتها المرتبطة، وليس لكل شركة على حدة. وتكون الشركات مرتبطة عندما يملك الشريك نفسه، أو المجموعة نفسها من الشركاء، أو شريك مع أفراد أسرته، أكثر من نصف كل منها في اليوم الأخير من الفترة الضريبية. وإذا تجاوز الدخل المجمع للشركات المرتبطة €300,000، فلا يجوز لأي منها استخدام معدل 0% أو 7%، حتى إذا كانت كل واحدة بمفردها دون الحد بكثير. وامتلاك عدة شركات ليس مشكلة بحد ذاته: فشركتان بدخل €100,000 لكل منهما تحتفظان كلتاهما بالمعدل المخفض.

حالة نموذجية أخرى: يملك مؤسس بالفعل شركة بدخل سنوي قدره €250,000 ويسجل شركة UAB ثانية لنشاط تجاري جديد. دخل الشركة الجديدة نفسه صغير، لكن الدخلين معاً يتجاوزان الحد، ولذلك تدفع كلتاهما 17% عن تلك السنة. ولا يقصر القانون القاعدة على الشركات الليتوانية، لذا قد تُحتسب أيضاً شركة تملكها في الخارج. وينبغي لكل من يدير نشاطاً آخر بالفعل أن يتحقق من ذلك قبل الاعتماد على المعدل المخفض.

ما الذي يؤدي إلى فقدان الإعفاء لاحقاً

يرتبط معدل 0% بشرط لمدة ثلاث سنوات. فإذا علّقت الشركة نشاطها، أو صُفِّيت أو أُعيد تنظيمها، أو انتقلت أسهمها إلى شركاء جدد خلال أول ثلاث فترات ضريبية، يُفقد الإعفاء وتُعاد حساب الضريبة عن الفترات التي فُرضت عليها الضريبة سابقاً بمعدل 0% كما لو أن معدل 0% لم يُطبق قط. ولا يحدد القانون حداً أدنى لنقل الأسهم، لذا حتى الحصة الصغيرة المبيعة لشريك جديد تُحتسب. لذلك ينبغي للمؤسس الذي يخطط لإدخال مستثمر أو بيع الشركة خلال ثلاث سنوات أن يضع في ميزانيته الضريبة كما لو أن معدل 0% غير موجود.

معدل 7% للشركات الصغيرة بعد أول سنتين

بعد فترتي 0% تنتقل الشركة إلى معدل 7%، وتحتفظ به ما دام دخلها عند €300,000 أو دونه ولا تخضع لقاعدة الشركات المرتبطة. ولا يوجد حد زمني لمعدل 7% ولا اشتراط بأن يكون الشركاء أفراداً، ولهذا تدفع شركة UAB المملوكة لشركة أخرى 7% من سنتها الأولى بدلاً من 0%. ويطبق اختبار الدخل على كل فترة ضريبية على حدة: فالشركة التي تحقق €320,000 في سنة واحدة تدفع 17% على ربح تلك السنة وتعود إلى 7% في السنة التالية إذا انخفض دخلها مجدداً دون الحد.

كم تدفع شركة UAB ليتوانية من ضريبة الشركات: مثال عملي

يوضح الجدول الضريبة على ربح خاضع للضريبة قدره €50,000 في أكثر الحالات شيوعاً، إلى جانب ما يتلقاه المالك إذا وُزّع الربح كاملاً كتوزيع أرباح. وتخضع توزيعات الأرباح المدفوعة لفرد لضريبة ثابتة قدرها 15% في ليتوانيا، وقد تخفضها اتفاقية ضريبية لغير المقيم.

خلال أول سنتين، يبلغ الفرق في هذا الربح بين المالك الفرد والشركة القابضة €7,000، ولهذا يهم سؤال الملكية أكثر من المعدل المعلن.

عند توزيع الربح

ضريبة دخل الشركات ليست سوى الطبقة الأولى من ضريبة الشركات في ليتوانيا. فعندما تدفع UAB توزيعات أرباح، يخضع المتلقي للضريبة مرة أخرى. يدفع الشريك الفرد ضريبة دخل شخصية ثابتة قدرها 15% تستقطعها الشركة؛ وقد تخفض اتفاقية منع الازدواج الضريبي بين ليتوانيا وبلد إقامة الشريك المعدل. وتخضع توزيعات الأرباح المدفوعة لشركة أم أجنبية لضريبة مقتطعة عند المصدر بنسبة 17% تخصمها UAB، ما لم ينطبق إعفاء المشاركة. ويتطلب الإعفاء شركة أم في EEA أو في دولة اتفاقية تملك ما لا يقل عن 10% من الأسهم لمدة اثني عشر شهراً. ولا يغير معدل 0% شيئاً من ذلك: فهو يخفض الضريبة على مستوى الشركة، وتُفرض الضريبة على توزيعات الأرباح كالمعتاد.

ما الذي يُعد ربحاً خاضعاً للضريبة

الربح الخاضع للضريبة لشركة UAB ليتوانية هو دخلها للفترة الضريبية مطروحاً منه خصوماتها المسموح بها. والتكاليف القابلة للخصم هي المصروفات المعتادة لتحقيق الدخل: الرواتب، والإيجار، والبرمجيات، والمقاولون من الباطن، والأتعاب المهنية، والسفر، واستهلاك الأصول الثابتة. ولا تُخصم بعض التكاليف إلا جزئياً، وتُعد مصروفات التمثيل المثال المعتاد، أما التكاليف التي لا علاقة لها بالنشاط فلا تُخصم إطلاقاً.

يوجد إعفاءان يجدر معرفتهما حتى للشركة الصغيرة. يمكن خصم تكاليف البحث والتطوير ثلاث مرات، ما يسمح لشركة برمجيات أو منتجات بتخفيض ربحها الخاضع للضريبة بدرجة كبيرة، ويُفرض على الربح من الملكية الفكرية المنشأة في هذا العمل معدل 7% بدلاً من 17%. ومنذ 2026، يمكن أيضاً خصم كامل سعر شراء الآلات والمعدات والحواسيب والبرمجيات في سنة استخدام الأصل لأول مرة، بدلاً من استهلاكه على عدة سنوات، شريطة أن تواصل الشركة استخدامه لمدة ثلاث سنوات على الأقل. وكلا الإعفاءين له شروط تفصيلية، لذا يُطالب بهما مع محاسب وليس بناءً على تقدير المؤسس الشخصي.

تُرحّل الخسائر دون حد زمني، ما دامت الشركة تواصل النشاط الذي نتجت عنه، لكن لا يمكنها في أي سنة تخفيض الربح الخاضع للضريبة بأكثر من 70%، وهو حد لا ينطبق على الشركات الصغيرة الخاضعة للضريبة بمعدل 7%. وتُعفى عادة توزيعات الأرباح التي تتلقاها UAB من شركة تابعة من ضريبة دخل الشركات، وهذا ما يجعل الشركة القابضة الليتوانية قابلة للتطبيق.

تقديم ودفع ضريبة دخل الشركات في ليتوانيا

بالنسبة إلى معظم شركات UAB، تكون الفترة الضريبية هي السنة التقويمية؛ وتمتد الفترة الأولى للشركة الجديدة من تاريخ تسجيلها حتى 31 ديسمبر. ويُقدَّم الإقرار السنوي، النموذج PLN204، إلكترونياً عبر نظام الإقرارات التابع لـVMI ‏(EDS) بحلول اليوم الخامس عشر من الشهر السادس بعد انتهاء الفترة، أي في حالة الشركة التي تتبع السنة التقويمية 15 يونيو. وتُدفع الضريبة في التاريخ نفسه. ويُطلب تقديم إقرار حتى عندما تتكبد الشركة خسارة أو تدفع 0%، ويُعدّ استناداً إلى الحسابات نفسها التي تستند إليها القوائم المالية السنوية التي تقدّمها الشركة بشكل منفصل إلى Registrų centras.

الدفعات المقدمة هي الجزء الذي تخطئ فيه معظم الأدلة بالنسبة إلى الشركات الصغيرة. ولا تُلزم إلا إذا تجاوز الدخل الخاضع للضريبة للشركة في الفترة الضريبية السابقة €300,000، والاختبار على الإيرادات لا الربح. وتُعفى الشركة في فترتها الضريبية الأولى بحكم القانون. ولا تدفع الشركة الصغيرة دون الحد ضريبة مقدمة إطلاقاً. وتختار الشركات الأكبر في بداية كل سنة ما إذا كانت ستبني الدفعات المقدمة على نتيجة السنة الماضية أو على توقع للسنة الحالية، وتدفعها بأقساط ربع سنوية.

يتطلب التقديم في EDS تسجيل دخول ليتوانياً، وهو ما لا يتوفر لدى معظم المديرين الأجانب، لذلك يقدّم الإقرار عادة محاسب في ليتوانيا مفوض بالتصرف نيابة عن الشركة.

ضريبة دخل الشركات وشركتك UAB الليتوانية مع Eesti Firma

يُحسم معظم التوفير الضريبي في ليتوانيا قبل وجود الشركة: من هم الشركاء، وما إذا كانت شركة أخرى تملكها تُعد مرتبطة، وما إذا كان بإمكانك الالتزام بالإبقاء على الهيكل لثلاث سنوات. نراجع هذه الأسئلة معك قبل تسجيل شركتك في ليتوانيا، لكي تحصل Lithuanian LLC المنشأة لمعدل 0% عليه فعلاً. كما نوفر العنوان المسجل في فيلنيوس ونتولى ترتيبات الإيداعات اللاحقة.

أرسل طلباً

الأسئلة الشائعة