VAT OSS للتجارة الإلكترونية: كيف تُبلّغ الشركة الإستونية عن مبيعات الاتحاد الأوروبي في إقرار واحد

قد يبدو البيع عبر الإنترنت في أنحاء الاتحاد الأوروبي سوقاً واحدة، لكنه لأغراض الضرائب سبع وعشرون سوقاً. وبعد تجاوز حد متواضع، يتوقع بلد كل عميل ضريبة القيمة المضافة الخاصة به وبمعدله الخاص. يعفيك VAT OSS، وهو نظام النافذة الواحدة في الاتحاد الأوروبي، من التسجيل في كل واحد منها. يغطي هذا الدليل النظام بالتفصيل؛ وللاطلاع على الصورة الأوسع لقواعد المستهلك والمدفوعات والجمارك، راجع عرضنا عن كيفية عمل شركة تجارة إلكترونية في إستونيا.

ما هو VAT OSS وكيف يعمل؟

VAT OSS هو النظام الخاص في الاتحاد الأوروبي للإقرار بضريبة القيمة المضافة على المبيعات العابرة للحدود للمستهلكين (B2C)، وليس للشركات. وعملياً، يعمل في أربع خطوات:

1. تحتسب على كل عميل معدل ضريبة القيمة المضافة في بلده عند إتمام الشراء.
2. تسجل كل عملية بيع حسب بلد الاستهلاك.
3. تقدم كل ربع سنة إقرار VAT OSS واحداً في e-MTA يبيّن المبيعات وضريبة القيمة المضافة لكل بلد.
4. تسدد دفعة واحدة إلى EMTA، التي تحوّل لكل بلد حصته.

إنه آلية للإبلاغ وليس إعفاءً ضريبياً: تستحق عليك ضريبة القيمة المضافة ذاتها كما لو كنت مسجلاً محلياً، لكنك تتعامل مع مكتب ضرائب واحد بدلاً من اثني عشر مكتباً.

هل يقتصر VAT OSS على التجارة الإلكترونية؟

لا. تمثل المتاجر الإلكترونية أكبر فئة من مستخدميه، لكن نظام Union OSS — النسخة التي تستخدمها الشركات الإستونية — يغطي نوعين من التوريدات للمستهلكين الأفراد في دول الاتحاد الأوروبي الأخرى:

• بيع السلع عن بُعد داخل الاتحاد الأوروبي: سلع تُشحن من دولة في الاتحاد الأوروبي إلى مستهلك في دولة أخرى، سواء بيعت عبر موقعك الخاص أو منصة بيع.
• خدمات المستهلكين (B2C) الخاضعة للضريبة في دولة أخرى من الاتحاد الأوروبي: خدمات رقمية مثل اشتراكات البرمجيات والتطبيقات والبث والكتب الإلكترونية والدورات عبر الإنترنت والتنزيلات الأخرى، وكذلك خدمات غير متصلة بالإنترنت — أعمال العقارات في الخارج، والفعاليات الثقافية أو الرياضية أو التعليمية أو الترفيهية المقامة في دولة عضو أخرى، وتأجير المركبات.

لذلك يمكن لشركة ناشئة في SaaS، أو مدرس عبر الإنترنت، أو شركة تدريب تنظّم ورش عمل مدفوعة في ريغا، استخدام OSS من دون شحن طرد واحد.

إذا كانت بضائعك تنتقل من مورد خارج الاتحاد الأوروبي مباشرةً إلى عملائك، فتحتاج إلى IOSS بدلاً من OSS — راجع دليلنا إلى IOSS للشركات الإستونية.

هل أحتاج إلى التسجيل في OSS؟ حد €10,000 للبيع عن بُعد

بموجب حد الاتحاد الأوروبي للبيع عن بُعد، يجوز للشركة المؤسسة في إستونيا فقط أن تفرض ضريبة القيمة المضافة الإستونية على بيع السلع والخدمات الرقمية عن بُعد لمستهلكي الاتحاد الأوروبي. والشرط أن يبقى إجمالي تلك المبيعات إلى الدول الأعضاء الأخرى ضمن €10,000 في كل من السنة التقويمية الحالية والسابقة. وما إن يتجاوز الإجمالي هذا الحد، تطبق ضريبة القيمة المضافة في بلد العميل، بدءاً من عملية البيع التي تجاوزت الحد. ومنذ ذلك الحين لديك خياران: التسجيل في OSS في إستونيا، أو التسجيل المنفصل في ضريبة القيمة المضافة في كل بلد تبيع فيه.

الحد رقم واحد للاتحاد الأوروبي كله، وليس حداً لكل بلد، ولا يتاح لشركة مؤسسة في أكثر من دولة واحدة في الاتحاد الأوروبي. كما أنه يغطي السلع والخدمات الرقمية فقط: أما خدمات B2C الأخرى الخاضعة للضريبة في الخارج، مثل فعالية تقام في دولة عضو أخرى، فتستحق عليها ضريبة القيمة المضافة في ذلك البلد من أول يورو. ويمكنك دون الحد أن تختار ضريبة القيمة المضافة في بلد المقصد، لكن هذا الاختيار يلزمك لسنتين تقويميتين على الأقل.

مثال. تبلغ مبيعات OÜ إستونية تبيع منتجات جلدية عبر الإنترنت للمستهلكين في فنلندا وألمانيا €10,400 بحلول أكتوبر. ومن الطلب الذي تجاوز €10,000، تحتسب ضريبة القيمة المضافة الفنلندية على المشترين الفنلنديين والألمانية على المشترين الألمان. ومع OSS، تُقرّ بالضريبتين في إقرار واحد إلى EMTA؛ ومن دونه، ستحتاج إلى رقمَي ضريبة قيمة مضافة فنلندي وألماني.

OSS للدورات عبر الإنترنت والندوات عبر الويب والبث المباشر

يستلزم التعليم عبر الإنترنت نظرة أدق، لأن منتجين متشابهين يخضعان للضريبة بصورة مختلفة. فالدورة المسجلة مسبقاً التي يصل إليها العملاء من دون مشاركة مباشرة تُعد خدمة رقمية، ولذلك ينطبق عليها حد €10,000. أما الندوات عبر الويب المباشرة والدروس عبر الإنترنت والفعاليات الأخرى التي تُبث للمستهلكين فتخضع لضريبة القيمة المضافة في بلد المشاهد من أول يورو — ولا يشملها الحد. وفي الحالتين، VAT OSS هو الطريقة التي تُبلّغ بها الشركة الإستونية عن المبيعات.

ما الذي لا يغطيه نظام النافذة الواحدة

• مبيعات B2B. تُصدر فاتورة للعميل الذي يحمل رقم ضريبة قيمة مضافة صحيحاً في الاتحاد الأوروبي بموجب الاحتساب العكسي، وتُدرج عملية البيع في إقرار ضريبة القيمة المضافة الإستوني المعتاد. ومن المفيد التحقق من رقم المشتري في VIES قبل إصدار الفاتورة.
• المبيعات من مخزون في بلد العميل. مركز تنفيذ ألماني يشحن إلى مستهلك ألماني يجري بيعاً محلياً ألمانياً، يتطلب رقم ضريبة قيمة مضافة ألمانياً. وهذه مشكلة متكررة لدى بائعي Amazon ذوي الشركة الإستونية. ويتبع البيع المباشر من المورد المنطق نفسه: إذا شحن مورّدك الإيطالي إلى مستهلك في ألمانيا، تمرّ المبيعات عبر OSS؛ وإذا شحن إلى مستهلك في إيطاليا، فهي مبيعات محلية إيطالية.
• المبيعات للمستهلكين الإستونيين من إستونيا. تبقى هذه في إقرار ضريبة القيمة المضافة الإستوني المعتاد (نموذج KMD).
• سلع معينة. المركبات الجديدة، والسلع التي تركبها أو تجمعها في مقر العميل، والسلع المستعملة أو الأعمال الفنية أو التحف المبيعة وفق نظام الهامش، يخضع كل منها لقواعده الخاصة بضريبة القيمة المضافة ولا يُعد بيعاً عن بُعد.
• الصادرات خارج الاتحاد الأوروبي والواردات منخفضة القيمة. السلع المصدرة إلى مستهلكين خارج الاتحاد الأوروبي — المملكة المتحدة (باستثناء أيرلندا الشمالية) أو النرويج أو سويسرا مثلاً — تخضع لمعدل صفري في إستونيا. والطرود التي تصل إلى €150 والمشحونة إلى الاتحاد الأوروبي من خارجه تمر عبر نظام النافذة الواحدة للاستيراد.

التسجيل في OSS في إستونيا

لاستخدام VAT OSS، تحتاج الشركة الإستونية أولاً إلى رقم ضريبة القيمة المضافة الإستوني (KMKR)، الذي يصبح رقم OSS الخاص بها. ولا تقبل EMTA إلا الشركات المسجلة في ضريبة القيمة المضافة، لذا يتعين على الشركة الصغيرة التي تقل عن حد التسجيل الإستوني التسجيل طوعاً في ضريبة القيمة المضافة. وإذا لم يكن لديك رقم بعد، فابدأ بـالتسجيل في ضريبة القيمة المضافة في إستونيا. وينبغي للشركات التي يديرها e-residents من الخارج أن تكون مستعدة لإثبات نشاط تجاري حقيقي — تشرح مقالتنا عن سبب رفض رقم ضريبة القيمة المضافة لشركات e-resident ما الذي تتحقق منه EMTA.

بعد ذلك، تقدم الطلب عبر الإنترنت في e-MTA ضمن Registers and inquiries → Registration → Registering as a user of special schemes for e-commerce and services (OSS/IOSS)، مع اختيار نظام Union. ولا تفرض EMTA رسوماً على ذلك. ويسري النظام من اليوم الأول للربع التالي، أو من أول عملية بيع مؤهلة لك إذا قدمت الطلب بحلول اليوم 10 من الشهر التالي.

نظام OSS شامل أو لا شيء: ما إن تنضم إليه، تمر كل توريدة مؤهلة إلى كل بلد في الاتحاد الأوروبي عبره. ولا يمكنك الإقرار عن بعض البلدان محلياً وعن الباقي من خلال OSS.

معدلات ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي وإثبات موقع العميل

بموجب نظام النافذة الواحدة، تحتسب معدل ضريبة القيمة المضافة في بلد العميل، بما في ذلك معدلاته المخفضة، وتطبقه عند إتمام الشراء، وليس في الإقرار فقط. وتعد رسوم التسليم جزءاً من السعر، لذا تخضع لضريبة القيمة المضافة ذاتها في بلد المقصد. تستطيع معظم منصات التجارة الإلكترونية والفوترة تطبيق معدلات بلد المقصد تلقائياً؛ تحقّق من إعداداتها مقابل قاعدة بيانات معدلات ضريبة القيمة المضافة الرسمية للاتحاد الأوروبي.

بالنسبة للسلع، يكون بلد العميل ببساطة هو المكان الذي ينتهي فيه الشحن. أما بالنسبة للخدمات الرقمية مثل SaaS أو التطبيقات أو الكتب الإلكترونية، فتحتاج إلى دليل على مكان إقامة العميل — وعادةً دليلين غير متناقضين مثل عنوان الفوترة أو عنوان IP أو بلد مصرف العميل.

يحصل البائعون الأصغر على تبسيط. فإذا كانت شركتك مؤسسة في إستونيا فقط وظلت مبيعاتها الرقمية العابرة للحدود ضمن €100,000 في كل من السنة الحالية والسابقة، يكفي دليل واحد. غير أنه يجب أن يأتي من طرف ثالث مشارك في البيع، مثل المصرف أو مزود الدفع. احتفظ بهذا الدليل مع سجلات OSS الخاصة بك.

إقرار ضريبة القيمة المضافة OSS: المواعيد النهائية والدفع وحفظ السجلات

يغطي إقرار ضريبة القيمة المضافة OSS ربعاً تقويمياً. ويستحق كل من الإقرار والدفع في آخر يوم من الشهر التالي.

تُدخل لكل بلد القيمة الخاضعة للضريبة والمعدل وضريبة القيمة المضافة باليورو. وتحوّل المبيعات بالعملات الأخرى بسعر البنك المركزي الأوروبي لآخر يوم من الربع. وتندرج هذه التواريخ مع إقراراتك الأخرى في التقويم الضريبي للشركة الإستونية.

• يلزم تقديم إقرار صفري عن الربع الذي لا توجد فيه مبيعات OSS.
• تُصحح الأخطاء في إقرار لاحق خلال ثلاث سنوات، بدلاً من تعديل الإقرار الأصلي.
• تسترد ضريبة القيمة المضافة على المدخلات في إقرارك الإستوني العادي، وليس في إقرار OSS.
• بموجب القواعد الإستونية، لا تُطلب فاتورة لبيع السلع عن بُعد المعلن عنه عبر OSS، لكنها مطلوبة للخدمات.
• يجب الاحتفاظ بسجلات OSS لمدة عشر سنوات.

للتأخر في التقديم عواقب تتجاوز إستونيا. ترسل EMTA التذكير الأول، لكن بعد ذلك يلاحق كل بلد استهلاك حصته وفق قواعده الخاصة، بما في ذلك الفوائد والغرامات. ويؤدي الإخفاق المتكرر في التقديم أو الدفع إلى الاستبعاد من النظام وحظر لمدة سنتين.

ما الذي يتغير: نظام نافذة واحدة أوسع

بموجب إصلاحات VAT in the Digital Age (ViDA) في الاتحاد الأوروبي، سيغطي نظام النافذة الواحدة المزيد من توريدات المستهلكين وكذلك نقل مخزونك الخاص إلى المستودعات في الدول الأعضاء الأخرى. وبالنسبة للبائعين الذين يحتفظون بمخزون في عدة بلدان، ينبغي أن يلغي ذلك في نهاية المطاف كثيراً من التسجيلات الأجنبية في ضريبة القيمة المضافة.

التسجيل في VAT OSS والإقرارات ربع السنوية مع Eesti Firma

تساعد Eesti Firma الشركات الإستونية على الحصول على رقم ضريبة القيمة المضافة الذي يتطلبه OSS، وإتمام التسجيل في OSS عبر e-MTA، وتقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة OSS ربع السنوية ضمن خدمة المحاسبة التي نقدمها. وإذا كنت تطلق متجراً للتو، فإن تأسيس شركة تجارة إلكترونية لدينا يرتب وضع الشركة وضريبة القيمة المضافة الخاصة بها منذ اليوم الأول. أخبرنا بما تبيعه وأين يوجد عملاؤك، وسننصحك بما إذا كان OSS أو IOSS أو رقم ضريبة قيمة مضافة محلياً يناسب نموذجك.

أرسل طلباً

الأسئلة الشائعة