Skatteidentifikationsnummer (TIN): En begynderguide til skatte-id’er i EU og resten af verden

Når du åbner en bankkonto i udlandet, tager arbejde i et andet land eller etablerer en virksomhed, er noget af det første, du bliver bedt om, dit skatteidentifikationsnummer. Skattemyndigheder, banker og arbejdsgivere bruger alle disse koder til præcist at fastslå, hvem der betaler skat af hvad — både nationalt og på tværs af landegrænser.

I denne guide forklarer Eesti Firma, en autoriseret udbyder af virksomheds- og regnskabstjenester, i et enkelt sprog, hvad et TIN er, hvem der udsteder det, hvor du finder dit, hvordan det adskiller sig fra et momsnummer, og hvorfor så mange institutioner bliver ved med at bede om det.

Hvad er et TIN?

Et skatteidentifikationsnummer (TIN) er en unik kode, som skattemyndigheden tildeler en skatteyder. Det gør det muligt for staten at skelne personer og virksomheder fra hinanden og sikre, at en skatteangivelse eller betaling knyttes til dig — og ikke til en anden med samme navn. I nogle lande er det et særskilt nummer, der kun bruges til skat. I mange andre er det ganske enkelt dit personnummer eller din virksomheds registreringsnummer, som samtidig fungerer som skattenummer.

Hvor finder du dit skatte-id?

Både Europa-Kommissionen og OECD offentliggør eksempler på de skatteidentifikationsnumre, der anvendes i EU’s medlemsstater og mange andre jurisdiktioner. Databaserne beskriver hvert nationalt nummers format og struktur samt den udstedende myndighed. Kommissionens portal indeholder også et onlinemodul, som kontrollerer, om formatet på et skattenummer, du har fået oplyst, er gyldigt.

Estland er et særtilfælde: Landet er blandt dem, der ikke udsteder et særskilt skattenummer. Du kan læse om, hvilke koder der bruges i stedet — og hvad du skal skrive, når en formular beder om et estisk TIN — i vores guide til, hvordan TIN fungerer i Estland.

Typer af skatteidentifikationsnumre

Forskellige skatteydere får forskellige slags numre. Betegnelserne varierer fra land til land, men hovedkategorierne ser sådan ud:

• Personnummer — det nummer, en person bruger i forbindelse med skat, offentlige tjenester og identifikation generelt. For de fleste er dette ganske enkelt »deres« nummer.
• Registreringsnummer for juridiske enheder — i praksis virksomhedens personnummer: Det tildeles, når virksomheden optages i det nationale register, og bruges derefter til skat og officielle dokumenter.
• Individuelt skatteydernummer (ITIN) — et amerikansk nummer til udlændinge, der skal betale skat i USA, men ikke kan få et almindeligt Social Security Number.
• Arbejdsgiveridentifikationsnummer (EIN) — et amerikansk nummer til virksomheder, der ansætter medarbejdere, og som primært bruges til lønskatter.

De sidste to stammer fra det amerikanske system, men princippet er universelt: Mange lande udsteder ekstra numre til særlige formål ud over de grundlæggende person- og virksomhedsnumre. I praksis er det afgørende enkelt — du skal vide, hvilket nummer der gælder for dig, og oplyse det korrekt.

TIN, momsnummer og EORI: Hvad er forskellen?

En skatteyder har normalt mere end ét officielt nummer, og på formularer er de lette at forveksle. Især tre blandes ofte sammen:

• TIN — identificerer skatteyderen som sådan i forbindelse med alle skatter. Det tildeles automatisk eller ved registrering og følger dig normalt hele livet.
• Momsnummer — et særskilt nummer, som først findes, når en virksomhed er momsregistreret. Det fremgår af fakturaer og bruges kun til momsformål. I EU begynder det med en landekode på to bogstaver og kan kontrolleres i VIES. En virksomhed kan være fuldt aktiv uden overhovedet at have et momsnummer.
• EORI-nummer — en EU-toldidentifikator, der kræves ved import og eksport af varer. Det har intet med indkomstbeskatning at gøre.

Tommelfingerreglen er, at TIN besvarer spørgsmålet »hvem er denne skatteyder?«, mens de andre numre besvarer spørgsmålet »er denne virksomhed registreret til en bestemt aktivitet?«. En anden misforståelse bør også ryddes af vejen: At have et TIN i et land gør dig ikke i sig selv skattemæssigt hjemmehørende dér — nummeret identificerer dig, mens skattepligtigt hjemsted afgøres efter helt andre regler.

Hvad bruges et skatteyder-id til?

Uanset hvilken lokal form det har, tjener skatteyder-id’et samme formål overalt: pålideligt at fortælle myndighederne, hvem der er hvem. I praksis kommer det især til udtryk på fire områder.

Skatteadministration

Alle angivelser, du indsender, og alle betalinger, du foretager, indeholder dit nummer. Sådan ved skattemyndigheden, hvis angivelse det er, kan kontrollere, at beløbene stemmer, og holde orden i dine skatteoplysninger — uden at forveksle dig med andre.

Bank- og finansielle tjenester

Når du åbner en bankkonto eller opretter dig på en investeringsplatform, vil formularen næsten altid spørge om dit skattemæssige hjemsted og dit TIN. Banker skal kontrollere deres kunders identitet — Know Your Customer-kontroller (KYC) — og overholde reglerne om bekæmpelse af hvidvask (AML), og TIN er en central del af denne identifikation.

International udveksling af oplysninger

Lande udveksler rutinemæssigt oplysninger om bankkonti, indkomst og aktiver, som udlændinge har på deres område — i EU efter reglerne om administrativt samarbejde og globalt efter Common Reporting Standard (CRS) og den amerikanske FATCA-ordning. Skatte-id’et gør det muligt for modtagerlandet at knytte de indgående oplysninger til den rette person eller virksomhed.

Ansættelse og lønadministration

Din arbejdsgiver bruger dit skatteydernummer til at indeholde indkomstskat i din løn, betale sociale bidrag og indsende lønindberetninger. Når det registrerede nummer er korrekt, behandles din løn og dine skatter uden problemer og registreres det rette sted.

EU-regler om identifikation af skatteydere

Hvert EU-land har sin egen lovgivning og sit eget format for skattenumre. Derudover fastlægger enkelte regler på EU-niveau, hvordan disse numre anvendes og deles mellem landene. Du behøver ikke kende reglerne i detaljer — men det er nyttigt at forstå, hvad de faktisk gør.

Direktiv 2011/16/EU om administrativt samarbejde (DAC)

Direktivet om administrativt samarbejde er EU’s ramme for skattemyndighedernes indbyrdes bistand. Kort fortalt deler medlemsstaterne oplysninger om skatteydere — nogle automatisk, eksempelvis oplysninger om indkomst og bankkonti, andre efter anmodning — under faste frister og strenge databeskyttelsesregler, herunder GDPR. Direktivet er blevet udvidet flere gange til at omfatte finansielle konti, grænseoverskridende skatteordninger og virksomhedsrapportering. Ved hver eneste udveksling er det skatteyderens identifikationskode, der knytter oplysningerne til en bestemt person.

Forordning (EU) nr. 904/2010 om bekæmpelse af momssvig

På momsområdet er det centrale instrument forordning (EU) nr. 904/2010, som fastlægger, hvordan EU’s skattemyndigheder samarbejder om moms og bekæmper momssvig. I praksis betyder det:

• Udveksling af oplysninger — landene deler oplysninger om grænseoverskridende handel, så momsangivelser kan kontrolleres i forhold til de faktiske transaktioner.
• VIES — momsinformationsudvekslingssystemet gør det muligt for alle at kontrollere en handelspartners momsnummer online på få sekunder. Virksomheder bruger det, før de fakturerer samarbejdspartnere i andre EU-lande.
• Forebyggelse af svig — fælles værktøjer til at opdage uoverensstemmelser og standse ordninger som karruselsvig.
• Fortrolighed — udvekslede oplysninger må kun anvendes til skatteformål og er underlagt strenge databeskyttelsesstandarder.

Formater for skatte-id efter land

Skatteidentifikationssystemerne er udsprunget af hvert lands egen administrative historie. Derfor varierer numrene i længde og struktur, og det varierer endda, om der overhovedet findes et særskilt skattenummer. Tabellen nedenfor viser, hvordan skatte-id-numre ser ud for personer og virksomheder i et udvalg af jurisdiktioner.

Trods alle formatforskellene er målet det samme overalt: en unik og stabil identifikator, der gør det muligt for skatteforvaltningerne at behandle angivelser effektivt, føre korrekte registre og samarbejde på tværs af landegrænser.

De vigtigste pointer

Et skatteidentifikationsnummer er den kode, der forbinder en skatteyder — en person, en virksomhed eller en udenlandsk person — med vedkommendes skatteforpligtelser. Formaterne varierer betydeligt fra land til land, og mange steder varetages skatte-id’ets funktion af en eksisterende identifikator såsom et personnummer, et socialforsikringsnummer eller en virksomheds registreringsnummer. Uanset den lokale udformning er det det nummer, banker, arbejdsgivere og skattemyndigheder først vil bede om.

Når du oplyser det korrekte skatteydernummer, bliver indberetningerne korrekte, KYC-kontroller går hurtigere, og problemer med international informationsudveksling efter CRS, FATCA og EU’s samarbejdsregler forebygges. For alle, der driver virksomhed på tværs af landegrænser — eksempelvis stiftere, der etablerer en virksomhed i Estland, mens de bor et andet sted — er det en grundlæggende del af regeloverholdelsen at forstå, hvilke numre der identificerer dem i hver jurisdiktion.

Hvis du er usikker på, hvilket skatte-id der gælder i din situation, eller har brug for hjælp med skatteregistrering, indberetning eller officielle dokumenter i forskellige jurisdiktioner, hjælper Eesti Firmas team dig gerne.

Har du et spørgsmål?

Ofte stillede spørgsmål