Moms i Estland: momsnummer, satser og registrering

Moms i Estland (käibemaks) gælder for de fleste varer og tjenester, og en estisk virksomhed skal have et momsnummer, når dens afgiftspligtige omsætning overstiger €40,000 i et kalenderår. Moms er en indirekte afgift, der pålægges i hvert led af produktionen eller distributionen og i sidste ende bæres af slutforbrugeren — og ligesom andre EU-lande opkræver Estland den på størstedelen af det indenlandske salg af varer og tjenester.

Eesti Firma, en anerkendt ekspert i virksomhedsstiftelse i Estland og regnskabsydelser, deler på denne side praktisk vejledning om estisk moms og momsnummeret — hvordan man får et, hvilke momssatser der gælder, hvem der skal registreres, og hvad der sker efter registreringen.

Hvad er moms i Estland?

I Estland er moms en forbrugsafgift, der lægges til i hvert led af forsyningskæden — produktion, distribution og detailhandel — og beregnes som en procentdel af den endelige pris, forbrugeren betaler. Virksomheder opkræver moms af deres salg og kan normalt fradrage den moms, de selv har betalt på erhvervsmæssige indkøb (købsmoms), så afgiften i sidste ende bæres af slutkunden og ikke af virksomheden.

I Estland skal en virksomhed momsregistreres — og dermed blive momspligtig (käibemaksukohustuslane) — når dens afgiftspligtige omsætning overstiger €40,000 inden for et kalenderår. En virksomhed kan også lade sig registrere frivilligt, før den når denne grænse, når momsregistrering er fordelagtig eller nødvendig for dens forretningsmodel — eksempelvis ved international handel, fjernsalg eller samarbejde primært med momsregistrerede partnere.

Moms i Estland reguleres af den estiske momslov (som er tilpasset EU's momsdirektiv 2006/112/EC) og administreres af Estlands skatte- og toldmyndighed — den nationale skattemyndighed.

Estisk moms: De vigtigste punkter (2026)

En praktisk oversigt over momssatser, registrering og indberetning for virksomheder i Estland.

Momssatser i Estland

Estland har fire momssatser: en standardsats på 24%, nedsatte satser på 13% og 9% samt en nulsats på 0%, som hver især bestemmes af transaktionens art. En forståelse af disse kategorier — standardsats, nedsat sats, nulsats og momsfritagelse — hjælper virksomheder med at beregne momsen korrekt, overholde reglerne og planlægge økonomien. Nedenfor gennemgås hver kategori, så du kan finde den sats, der gælder for dine produkter eller tjenester.

Standardmomssats — 24%

Standardsatsen steg fra 22% til 24% den 1. juli 2025 (den var 20% indtil udgangen af 2023 og 22% i 2024). Den gælder for de fleste afgiftspligtige varer og tjenester i Estland — almindelige detailvarer, professionelle tjenester og IT-tjenester, elektronik samt de fleste erhvervstransaktioner, der ikke er omfattet af en nedsat sats eller fritagelse.

Nedsat momssats — 13%

Siden 1. januar 2025 er overnatning og overnatning med morgenmad blevet beskattet med 13% (en stigning fra de tidligere 9%). Den nedsatte sats gælder for selve overnatningsydelsen og den inkluderede morgenmad, men ikke for andre ydelser, der leveres sammen med overnatningen.

Nedsat momssats — 9%

En sats på 9% gælder for bøger og undervisningsmaterialer, receptpligtige lægemidler og visse medicinske hjælpemidler samt pressepublikationer som aviser og tidsskrifter (både fysiske og elektroniske, dog ikke indhold, der hovedsageligt består af reklamer eller voksenindhold). Pressepublikationer gik fra den tidligere stærkt nedsatte sats på 5% til 9% den 1. januar 2025.

Nulsats — 0%

En sats på 0% (en fritagelse med ret til fradrag for købsmoms) gælder hovedsageligt for international handel og handel inden for EU: leverancer af varer inden for EU til momsregistrerede købere i andre EU-medlemsstater samt eksport af varer til lande uden for EU. Særlige tjenester såsom international varetransport og visse varer såsom investeringsguld er underlagt nulsats eller fritaget i henhold til særlige bestemmelser i EU's momsdirektiv.

Momsfritagne transaktioner

Visse varer og tjenester er fritaget for moms — kunden opkræves ingen moms, og leverandøren kan som udgangspunkt ikke fradrage den tilknyttede købsmoms. De momsfritagne kategorier i Estland omfatter mange sociale aktiviteter og aktiviteter af offentlig interesse: sundhedspleje og lægeydelser, undervisningsydelser, finansielle ydelser og forsikringsydelser samt salg eller udlejning af visse faste ejendomme. I bestemte tilfælde kan en afgiftspligtig person vælge at pålægge moms på en transaktion, der ellers er fritaget (eksempelvis salg af fast ejendom), for at opnå ret til fradrag for købsmoms, forudsat at skattemyndigheden underrettes, og at betingelserne i momsloven er opfyldt.

Hvem skal momsregistreres i Estland?

Du skal momsregistreres i Estland, når din afgiftspligtige omsætning overstiger €40,000 i et kalenderår — men ikke alle virksomheder behøver at blive registreret umiddelbart efter stiftelsen. Registrering afhænger af din omsætning, de typer transaktioner, du gennemfører, og om du handler inden for EU eller internationalt. De vigtigste betingelser fremgår nedenfor.

• Omsætningsgrænse — €40,000: Når dit afgiftspligtige salg i Estland overstiger €40,000 i et kalenderår, skal du indsende en ansøgning om momsregistrering til skatte- og toldmyndigheden (i praksis senest 3 arbejdsdage efter, at grænsen er overskredet). Hvis du forventer snart at overskride den, er det ofte klogt at registrere sig lidt på forhånd.
• Erhvervelse af varer inden for EU — €10,000: Selv hvis dit salg er under €40,000, skal du registreres, hvis du i løbet af et kalenderår køber varer for mere end €10,000 fra andre EU-medlemsstater.
• Virksomheder uden for EU, der sælger i Estland: En virksomhed uden for EU, som ikke har et fast driftssted i Estland, har som udgangspunkt ingen registreringsgrænse og skal registreres før sin første afgiftspligtige levering. Den skal normalt også udpege en skatterepræsentant i Estland, som hæfter solidarisk for momsen. EU-baserede virksomheder behøver ikke en skatterepræsentant og kan registreres direkte.
• Frivillig registrering: Du kan registrere dig, før du når €40,000, hvilket er almindeligt for virksomheder, der hovedsageligt sælger til momsregistrerede kunder eller ønsker at få betydelig købsmoms på investeringer tilbage. Frivillig registrering kræver godkendelse — skatte- og toldmyndigheden kan anmode om dokumentation for reel eller planlagt afgiftspligtig aktivitet, såsom en forretningsplan, kontrakter eller fakturaer.

Sådan registrerer du dig og får et momsnummer i Estland

Det er en enkel proces at få et estisk momsnummer, men den kræver en ansøgning og oplysninger om din virksomhed. Alle ansøgninger behandles af Estlands skatte- og toldmyndighed (Maksu- ja Tolliamet).

Hvor ansøger man?

• Elektronisk ansøgning: Den nemmeste metode er skatte- og toldmyndighedens e-serviceportal (e‑MTA). Du logger ind med et sikkert elektronisk ID — et estisk ID-kort, Mobile-ID eller digitalt e‑Residency-ID — så e-residenter nemt kan ansøge fra udlandet.
• Personligt fremmøde: Hvis du foretrækker personlig betjening, kan du indsende ansøgningen på et af skatte- og toldmyndighedens servicekontorer i Estland.
• Via en repræsentant: Du kan med en fuldmagt bemyndige en revisor eller advokat til at ansøge på dine vegne — en nyttig mulighed for ikke-hjemmehørende iværksættere.

Nødvendige oplysninger

• Virksomhedsoplysninger: officielt navn, registreringsnummer, juridisk adresse og kontaktoplysninger.
• Beskrivelse af forretningsaktiviteten: en kort forklaring af de varer eller tjenester, du leverer, og hvordan virksomheden vil skabe afgiftspligtigt salg i Estland eller EU.
• Planlagte transaktioner og partnere: hvor det er relevant, vigtige potentielle kunder eller leverandører — især momsregistrerede — da deres momsnumre kan styrke ansøgningen.
• Forventet omsætning: et skøn over det forventede salg og, ved frivillig registrering, begrundelsen for ønsket om momsregistrering.
• Bilag: Myndigheden kan anmode om kontrakter, fakturaer, indkøbsordrer eller en forretningsplan for at bekræfte dine oplysninger.

Ansøgninger behandles normalt inden for 5 arbejdsdage, når alt er i orden, og momsnummeret modtages ofte som en meddelelse i e‑MTA. Hvis myndigheden har brug for yderligere oplysninger (hvilket er almindeligt for nye virksomheder, som endnu ikke har nogen omsætning), kan den anmode om kontrakter, fakturaer eller anden dokumentation for økonomisk aktivitet, hvilket kan forlænge behandlingen. Hurtige og fyldestgørende svar hjælper med at undgå forsinkelser. Efter godkendelsen modtager din virksomhed et momsnummer i formatet EE123456789 — landekoden “EE” efterfulgt af ni cifre (EE-nummeret). Du kan kontrollere eller verificere ethvert estisk momsnummer og bekræfte, at det er gyldigt i EU's momssystem, i Europa-Kommissionens VIES-database.

Send forespørgsel

Efter registreringen: Overholdelse af momsregler og indberetning

At få et momsnummer er kun begyndelsen. Når din virksomhed er registreret, har den løbende pligt til at opkræve, indberette og betale moms korrekt. Manglende overholdelse kan medføre sanktioner, så det er vigtigt at forstå kravene.

• Opkrævning af moms og udstedelse af fakturaer: Fra registreringsdatoen skal du lægge moms til dit afgiftspligtige salg med den korrekte sats (24%, 9% osv.) og udstede korrekte momsfakturaer, som viser dine og kundens oplysninger, fakturadato og -nummer, en beskrivelse af varerne eller tjenesterne samt momssatsen og -beløbet (eller en bemærkning, hvis salget er underlagt nulsats eller fritaget).
• Afgiftsperiode og momsangivelser: Standardafgiftsperioden er en kalendermåned. Du skal indsende en månedlig momsangivelse (KMD), også i måneder uden aktivitet, og angivelsen og eventuel betaling forfalder den 20. i den følgende måned — eksempelvis forfalder angivelsen for marts den 20. april.
• EU-salgsopgørelse og bilag: Hvis du foretager leverancer inden for EU, skal du hver måned sammen med momsangivelsen indsende en opgørelse over leverancer inden for EU (VD-opgørelsen, Estlands EC Sales List), som angiver dine EU-kunders momsnumre og værdien af salget med nulsats til hver enkelt. Indenlandske salgs- og købsfakturaer indberettes i KMD INF-bilaget til momsangivelsen, og virksomheder, som flytter varer over EU's grænser over de statistiske tærskler, kan også være forpligtet til at indsende Intrastat-oplysninger.
• Opbevaring af dokumentation: Opbevar salgs- og købsfakturaer samt import- og eksportdokumenter i mindst 7 år som krævet efter estisk lov.
• Betaling og tilbagebetaling: Hvis salgsmomsen overstiger købsmomsen, betaler du forskellen inden for fristen. Hvis købsmomsen er højere, fremføres tilgodehavendet normalt eller tilbagebetales efter kontrol, hvilket ved større beløb kan tage en måned eller mere.
• Fradrag for købsmoms: Du kan få den moms tilbage, som er betalt på erhvervsmæssige indkøb, der anvendes til afgiftspligtige leverancer. På hver angivelse trækker du købsmomsen fra salgsmomsen — eksempelvis momsen på 24% eller 9% af kontorleje, udstyr eller forsyninger. Hvis et indkøb delvist anvendes til fritagne eller ikke-erhvervsmæssige formål, kan kun den afgiftspligtige andel fradrages, og gyldige købsfakturaer skal opbevares.
• Småvirksomhedsordning: Estland anvender generelt månedlig indberetning, men EU's momssmåvirksomhedsordning kan give kvalificerede små virksomheder mulighed for at forenkle deres momsforpligtelser eller forblive fritaget op til fastsatte tærskler — det er værd at undersøge, hvis din virksomhed er lille.

Særlige momsordninger og -regler

Estisk momslovgivning tilbyder i overensstemmelse med EU's momsdirektiv flere særlige ordninger, som visse virksomheder kan anvende eller skal følge. De forenkler typisk regnskabsføringen eller tager højde for bestemte brancher.

• Kontantafregningsordning: Mindre virksomheder kan afregne moms efter kontantprincippet — de angiver og betaler først moms, når kunden betaler, og fradrager først købsmoms, når leverandøren er betalt. Der gælder betingelser (herunder en omsætningsgrænse fastsat i momsloven), skattemyndigheden skal underrettes, og hver faktura skal mærkes “cash accounting”. Ordningen hjælper likviditeten, men udskyder retten til tilbagebetaling af købsmoms, indtil betalingen er sket.
• Indenlandsk omvendt betalingspligt: Ved visse B2B-transaktioner opkræver sælgeren ikke moms, og den momsregistrerede køber beregner selv momsen. I Estland gælder dette for varer og ydelser såsom metalskrot, visse metalprodukter, byggeydelser, fast ejendom, hvor sælgeren har valgt momspligt, og investeringsguld, når momspligt er valgt. Fakturaen angiver “reverse charge applies”; dette gælder ikke for detailsalg til forbrugere.
• One Stop Shop (OSS): Hvis du sælger digitale tjenester eller varer online til forbrugere i andre EU-lande, giver OSS dig mulighed for at beholde dit estiske momsnummer og angive den moms, der skal betales andre steder, via én samlet kvartalsangivelse indsendt i Estland. Skatte- og toldmyndigheden fordeler derefter afgiften til hvert land — hvilket i høj grad forenkler overholdelsen af reglerne for grænseoverskridende B2C-salg.
• Beskatning af fast ejendom: De fleste salg af brugt fast ejendom og udlejning af boliger er fritaget, men en sælger kan vælge at opkræve moms på visse B2B-ejendomstransaktioner. Valget skal meddeles skriftligt til skatte- og toldmyndigheden før transaktionen, hvorefter omvendt betalingspligt kan gælde, hvis begge parter er momsregistrerede.
• Import og toldunionen: Importmoms på varer fra lande uden for EU betales typisk i tolden. Hyppige importører kan overveje udskudt bogføring af importmoms eller toldoplag. Eksport beskattes med 0%, men tolddokumenter for eksporten skal opbevares som dokumentation for nulsatsen.

Internationale momsforhold for estiske virksomheder

Da Estland er medlem af EU, handler lokale virksomheder ofte på tværs af grænser. Et estisk momsnummer spiller en central rolle i behandlingen af disse transaktioner.

• B2B-salg inden for EU: Salg af varer til en momsregistreret virksomhed i et andet EU-land er en levering inden for EU. Med gyldige momsnumre hos begge parter anvender du 0% moms, angiver kundens EU-momsnummer og bemærkningen “intra‑Community supply”, hvorefter kunden afregner momsen i sit eget land (omvendt betalingspligt). Uden et momsnummer kan du som udgangspunkt ikke foretage momsfrie salg til erhvervskunder i EU.
• B2B-køb inden for EU: Når du køber varer eller visse tjenester fra en EU-leverandør, beregner du selv estisk moms af erhvervelsen og får den ved afgiftspligtig anvendelse tilbage på samme angivelse — normalt uden nettoskat. Under erhvervelsesgrænsen på €10,000 og uden et momsnummer kan udenlandske leverandører opkræve deres lokale moms.
• Grænseoverskridende B2C-salg af varer: Over EU's fælles fjernsalgsgrænse på €10,000 skal du opkræve moms i kundens land. Den enkleste måde at overholde reglerne på er OSS, som giver dig mulighed for at indberette al udenlandsk moms via dit estiske momsnummer i stedet for at registrere dig i hvert enkelt land.
• Levering af tjenester i udlandet: Mange B2B-tjenester er omfattet af den generelle omvendte betalingspligt — du opkræver ikke estisk moms, og erhvervskunden beregner selv momsen. For B2C-tjenester er udgangspunktet estisk moms, men digitale elektroniske tjenester til forbrugere beskattes dér, hvor forbrugeren befinder sig (derfor OSS), og tjenester vedrørende fast ejendom beskattes dér, hvor ejendommen ligger.
• Transaktioner uden for momsens anvendelsesområde: Visse aktiviteter — tilskud, donationer eller salg af en virksomhed som en fortsættende virksomhed — falder helt uden for momsområdet og medregnes ikke i grænsen. En blanding af sådanne indtægter og afgiftspligtige indtægter kan være kompleks og bør gennemgås.
• Samspil med indkomstskat: Estlands selskabsskat opkræves kun af udloddet overskud, men moms og skat af overskud gælder sideløbende. Visse omkostninger kan være uden fradragsret ved indkomstskat, men give ret til tilbagebetaling af moms og omvendt — god bogføring sikrer, at begge dele stemmer.