Körperschaftsteuer in Lettland: Wann eine SIA 20 % zahlt und wann nichts

Fragen Sie drei Berater nach dem Satz der Körperschaftsteuer in Lettland, erhalten Sie möglicherweise drei Antworten: 0 %, 20 % und 25 %. Alle drei sind richtig; deshalb verwirrt diese Frage Gründer stärker, als sie sollte. Lettland besteuert Unternehmensgewinn erst, wenn er das Unternehmen verlässt, sodass der Satz auf reinvestierten Gewinn null beträgt. Der gesetzliche Satz bei Ausschüttung liegt bei 20 %. Da diese 20 % vom Bruttobetrag berechnet werden, kostet ein Gesellschafter, der €80 ausgezahlt bekommen möchte, das Unternehmen €100.

Dieser Leitfaden richtet sich an ausländische Eigentümer einer lettischen SIA und an Gründer, die die baltischen Staaten miteinander vergleichen. Er erläutert, wann Körperschaftsteuer in Lettland fällig wird, was das Gesetz als Ausschüttung behandelt, wie das 2026 eingeführte alternative Regime funktioniert und was das Unternehmen monatlich einreicht. Wir registrieren keine lettischen Unternehmen, doch die lettische Steuer folgt demselben Ausschüttungsmodell, mit dem wir täglich arbeiten; daher beantworten wir die folgenden Fragen häufig. Die Angaben sind Stand Oktober 2026.

Wann Körperschaftsteuer in Lettland gezahlt wird

Die Körperschaftsteuer (uzņēmumu ienākuma nodoklis, UIN, im Englischen üblicherweise CIT) wird durch das Körperschaftsteuergesetz geregelt und vom staatlichen Steuerdienst (Valsts ieņēmumu dienests, VID) verwaltet. Das geltende Gesetz trat am 1. Januar 2018 in Kraft und ersetzte die klassische jährliche Gewinnsteuer durch eine Steuer auf Ausschüttungen. Es gilt für die SIA und die AS, für Personengesellschaften und Genossenschaften sowie für lettische Betriebsstätten ausländischer Unternehmen.

Die praktische Folge ist, dass ein lettisches Unternehmen keinen jährlich steuerpflichtigen Gewinn im üblichen Sinn hat. Es gibt keine steuerliche Abschreibung zu berechnen, keinen Verlustvortrag und keine auf dem Jahresabschluss beruhende jährliche Steuerberechnung. Die Steuerbemessungsgrundlage entsteht ausschließlich durch Geld oder Werte, die das Unternehmen zugunsten seiner Eigentümer verlassen, oder durch Ausgaben für etwas, das das Gesetz nicht als betrieblichen Zweck anerkennt. Ein profitables Unternehmen, das seine Mitarbeiter bezahlt, das Erforderliche kauft und den Rest auf dem Bankkonto behält, hat so lange eine Körperschaftsteuerrechnung von null, wie es dies tut.

Deshalb wird Lettland so häufig als Land mit 0 % Körperschaftsteuer beschrieben. Diese Beschreibung gilt nur bis zur ersten Dividende.

Der lettische Körperschaftsteuersatz: 20 % brutto, 25 % dessen, was der Eigentümer erhält

Der Satz beträgt 20 % und wird auf eine Steuerbemessungsgrundlage angewendet, die das Gesetz zunächst durch 0,8 teilt. Vereinfacht gesagt wird der an den Gesellschafter gezahlte Nettobetrag hochgerechnet, und die Steuer wird auf den hochgerechneten Betrag erhoben. Eine Dividende von €40.000 wird zu einer Steuerbemessungsgrundlage von €50.000 und löst €10.000 Steuer aus; das Unternehmen gibt also €50.000 aus, damit €40.000 auf dem Konto des Eigentümers ankommen. Bezogen auf die Nettodividende beträgt die Steuer 25 %, bezogen auf den Bruttobetrag 20 %. Die Steuer zahlt das Unternehmen; sie wird nicht vom Gesellschafter einbehalten.

Die Tabelle zeigt, was mit €50.000 Gewinn unter den drei Optionen geschieht, die ein lettisches Unternehmen hat.

Im allgemeinen Regime ist die Körperschaftsteuer die einzige Steuer auf Dividenden in Lettland. Ein Gesellschafter mit lettlichem Steuerwohnsitz zahlt darauf keine Einkommensteuer, und Lettland behält bei einer an einen Nichtansässigen gezahlten Dividende nichts ein, es sei denn, der Empfänger befindet sich in einer gelisteten Niedrigsteuerjurisdiktion. Was der Eigentümer in seinem Heimatland zahlt, ist eine separate Frage und der Grund für das alternative Regime.

Was als ausgeschütteter Gewinn gilt

Die Steuerbemessungsgrundlage besteht aus zwei Teilen: Gewinn, den das Unternehmen tatsächlich ausschüttet, und Gewinn, den das Gesetz als ausgeschüttet ansieht. Der zweite Teil birgt die meisten Überraschungen.

Dividenden und fingierte Dividenden

Ausgeschütteter Gewinn bedeutet Dividenden, einschließlich während des Jahres gezahlter Zwischendividenden. Das Gesetz fügt zwei Zahlungen hinzu, die es gleich behandelt: eine Kapitalherabsetzung, durch die zuvor kapitalisierter Gewinn an die Gesellschafter zurückgezahlt wird, und die bei Auflösung des Unternehmens ausgezahlte Liquidationsquote. Der Steuerzeitpunkt ist der Beschluss der Gesellschafter zur Ausschüttung, nicht die Banküberweisung. Eine im März beschlossene Dividende wird in der Erklärung für März angegeben, selbst wenn das Geld im Juni gezahlt wird.

Ein Teil des Gewinns kann steuerfrei ausgeschüttet werden. Dividenden, die das Unternehmen selbst von einem anderen Unternehmen erhalten hat, das in Lettland oder im Ausland Körperschaftsteuer gezahlt hat, können ohne eine zweite Belastung an die Gesellschafter weitergegeben werden. Dasselbe gilt für den Gewinn aus Anteilen, die das Unternehmen mindestens 36 Monate gehalten hat. Zusammen machen diese beiden Regeln eine lettische Holdinggesellschaft praktikabel.

Bedingt ausgeschütteter Gewinn

Das Gesetz führt Ausgaben und Transaktionen auf, die besteuert werden, als wäre das Geld als Dividende ausgeschüttet worden. Lettische Buchhalter nennen dies bedingt ausgeschütteten Gewinn (nosacīti sadalītā peļņa). Jeder Posten wird hochgerechnet und mit 20 % besteuert, unabhängig davon, ob das Unternehmen überhaupt Gewinn erzielt hat. Nichtbetriebliche Ausgaben werden in der Erklärung des Monats erfasst, in dem sie gebucht werden. Darlehen an nahestehende Personen, überhöhte Zinsen, uneinbringliche Forderungen und Verrechnungspreisanpassungen werden einmal jährlich in der Erklärung für den letzten Monat des Geschäftsjahres angegeben.

Der Darlehensposten verdient eine weitere Erläuterung, denn hier weicht eine lettische SIA am stärksten von den Erwartungen der Eigentümer ab. Ein Darlehen an den Gesellschafter, das unter keine Ausnahme fällt, wird als Ausschüttung behandelt: Der noch ausstehende Betrag wird in die Jahresenderklärung aufgenommen, hochgerechnet und mit 20 % besteuert. Wird das Darlehen später zurückgezahlt, mindert das Unternehmen seine Steuerbemessungsgrundlage um den zurückgezahlten Betrag; die Steuer wird also mit einer späteren Ausschüttung verrechnet, statt erstattet zu werden. In der Zwischenzeit hat das Unternehmen den Staat finanziert. Der Eigentümer, der das Unternehmenskonto wie ein Girokonto behandelt, und der Buchhalter, der die Entnahmen als Darlehen bucht, verursachen eine Steuerrechnung von 25 % jedes am Jahresende noch offenen Euro.

Das Repräsentationslimit funktioniert umgekehrt, als Gründer annehmen. Sein Freibetrag von 5 % wird anhand der Bruttolöhne des Vorjahres berechnet, auf die Sozialabgaben gezahlt wurden. Ein neues Unternehmen oder ein Unternehmen, dessen Eigentümer Dividenden statt eines Gehalts bezieht, hat eine Lohnsumme von null und damit einen Freibetrag von null. Jedes Kundenessen dieses Unternehmens ist vom ersten Euro an eine nichtbetriebliche Ausgabe.

Das alternative CIT-Regime ab 2026: 15 % plus 6 % Einkommensteuer

Ab dem 1. Januar 2026 darf ein Unternehmen, dessen Gesellschafter ausschließlich Privatpersonen sind, auf seine Dividenden nach einer Änderung des Körperschaftsteuergesetzes einen alternativen Satz anwenden. Das Unternehmen zahlt Körperschaftsteuer von 15 % auf den Bruttobetrag, wobei die Bemessungsgrundlage durch 0,85 statt durch 0,8 geteilt wird, und behält 6 % Einkommensteuer von der gezahlten Dividende ein. Erfasst sind nur Dividenden; Kapitalherabsetzungen, Liquidationsquoten und fingierte Ausschüttungen bleiben bei 20 %. Die Wahl wird für jede Dividende getroffen, nicht ein für alle Mal; ein Unternehmen kann somit für eine Ausschüttung den alternativen Satz und für die nächste den allgemeinen Satz anwenden. Ist einer der Gesellschafter selbst ein Unternehmen, steht das Regime unabhängig von der Größe dieser Beteiligung nicht zur Verfügung.

Der Grund für die Änderung ist ein Problem, das ausländische Eigentümer seit 2018 mit der lettischen Körperschaftsteuer haben. Die vom Unternehmen gezahlte Körperschaftsteuer ist keine vom Gesellschafter gezahlte Steuer; daher verweigern die meisten Länder ihre Anrechnung auf die eigene Einkommensteuer des Gesellschafters auf die Dividende. Ein in Deutschland oder Spanien Ansässiger, der eine lettische Dividende erhielt, zahlte 20 % in Lettland und anschließend in den meisten Fällen zusätzlich den vollen Satz seines Heimatlands. Eine beim Gesellschafter einbehaltene Quellensteuer ist dagegen nach jedem Doppelbesteuerungsabkommen anrechenbar. Sechs Prozent sind ein geringer Betrag, aber es sind sechs Prozent, die die Steuerrechnung im Heimatland mindern; die Aufteilung gibt Lettland die zweistufige Struktur, mit der ausländische Steuerberater umgehen können.

In Lettland kosten die beiden Regime fast gleich viel. Der Unterschied zeigt sich im Ausland und nur für Eigentümer, deren Heimatland ausländische Dividenden besteuert und die Quellensteuer anrechnet. Ein in Lettland Ansässiger gewinnt durch den Wechsel nichts; ebenso wenig ein Eigentümer in einem Land, das ausländische Dividenden freistellt.

Körperschaftsteuer in Lettland erklären und zahlen

Der Steuerzeitraum ist ein Kalendermonat, und die Körperschaftsteuererklärung wird im elektronischen Erklärungssystem (EDS) von VID eingereicht. Für einen Monat ohne deklarationspflichtige Vorgänge ist keine Erklärung nötig, mit einer Ausnahme. Die Erklärung für den letzten Monat des Geschäftsjahres wird von jedem Unternehmen eingereicht, weil darin die Jahreszahlen und die einmal jährlich erklärten Posten bestätigt werden.

Die Mindeststeuer betrifft ruhende Unternehmen und Unternehmen, deren Eigentümer weder Gehalt noch Dividende bezieht. Es ist ein geringer Betrag, doch er bedeutet, dass eine lettische SIA niemals vollständig von Körperschaftsteuer befreit ist.

Für einen ausländischen Eigentümer liegt die praktische Schwierigkeit nicht in der Steuer, sondern im System darum herum. EDS, die Erklärungsformulare und die Korrespondenz von VID sind auf Lettisch, und ein Mitglied des Leitungsorgans ohne lettische oder EU-qualifizierte elektronische Signatur kann überhaupt nicht einreichen. Fast jede SIA in ausländischem Eigentum hat daher einen lettischen Buchhalter mit EDS-Zugang, der im Namen des Unternehmens einreicht. Auch die Behörde auf der anderen Seite ist nicht für Flexibilität bekannt: Unserer Erfahrung nach reagiert VID langsam und legt die Regeln streng aus. Die Klärung einer Frage zu einer Grenzfallausgabe oder einem Darlehen kann Wochen dauern. Praktisch empfiehlt es sich, vor der Zahlung festzulegen, wie jede Zahlung eingestuft wird, nicht erst danach.

Unterstützung bei der Steuerplanung von Eesti Firma

Wir gründen keine Unternehmen in Lettland; wenn Ihr Unternehmen dort verwurzelt ist, wird Ihnen ein lettischer Buchhalter bei den monatlichen Erklärungen am besten helfen. Wir können Sie vor dieser Entscheidung unterstützen. Wenn Sie das Steuermodell an Lettland reizt: Dasselbe Modell gibt es in Estland mit einem Unternehmen, das Sie vollständig online registrieren und führen können, und unsere Buchhalter kümmern sich um die Erklärungen. Gründer, die zwischen beiden Ländern wählen, finden das Gesamtbild in unserem Vergleich zwischen Estland und Lettland; lettische Einwohner, die ein estnisches Unternehmen erwägen, in unserem Leitfaden zu einem estnischen Unternehmen für lettische Einwohner.

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