Impôt sur les sociétés en Estonie et dans les pays nordiques : taux, échéances et montant conservé par l’associé

Les fondateurs à Helsinki, Stockholm, Oslo et Copenhague s’intéressent à l’Estonie pour la même raison : les très cités 0 % sur les bénéfices réinvestis. À taux nominaux seuls, l’Estonie ne se distingue pas. Son taux de 22 % est supérieur aux 20 % de la Finlande et aux 20,6 % de la Suède, et équivaut à celui de la Norvège et du Danemark. L’avantage n’apparaît que lorsque vous posez deux questions supplémentaires : quand l’impôt est-il prélevé et qu’advient-il de l’argent une fois qu’il atteint l’associé.

Ce guide répond aux deux questions pour une petite société avec un seul associé. Les seuils indiqués ci-dessous sont ajustés chaque année ; les mécanismes qui les sous-tendent changent bien plus rarement.

Taux de l’impôt sur les sociétés en Estonie et dans les pays nordiques

Le taux des sociétés est le chiffre dont les fondateurs se souviennent et, dans une comparaison entre l’Estonie et les pays nordiques, c’est la moins utile des trois colonnes. Ce qui distingue l’Estonie de ses voisins nordiques est la deuxième colonne ; ce qui distingue les pays nordiques entre eux est la troisième.

Pourquoi le calendrier importe davantage que le taux

En Finlande, en Suède, en Norvège et au Danemark, une société clôture son exercice, calcule son bénéfice imposable et paie l’impôt sur les sociétés, généralement par acomptes. Que l’associé perçoive un dividende ou laisse chaque euro en banque ne change rien à cette facture.

L’Estonie a supprimé cette étape. Une société estonienne ne dépose aucune déclaration annuelle d’impôt sur les sociétés et n’effectue aucun paiement anticipé. Les bénéfices s’accumulent non imposés au bilan. L’impôt n’est déclenché que par une distribution : un dividende ou un paiement que la loi assimile à un dividende, tel qu’une dépense personnelle payée par la société. La part des bénéfices qu’une société nordique verse chaque année à l’administration fiscale reste dans une société estonienne comme fonds de roulement jusqu’à ce que les associés la retirent. L’obligation est reportée, non annulée, et elle est payée au taux en vigueur le jour de la distribution. Notre guide sur l’impôt sur les sociétés en Estonie répertorie les paiements qui sont considérés comme des distributions.

Ce que conserve l’associé : €100 000 de bénéfices

Le tableau prend une société réalisant €100 000 de bénéfices et un seul associé qui réside dans le même pays que la société. Les chiffres nordiques sont arrondis et indiquent un ordre de grandeur plutôt qu’une facture exacte ; celui de la Suède suppose un associé percevant également un salaire normal.

La Finlande paraît étonnamment avantageuse dans la deuxième ligne grâce à une règle qui favorise les fonds propres. Seul un quart d’un dividende finlandais est imposable, au taux de 30 % applicable aux revenus du capital, tant que le dividende reste dans la limite de 8 % des actifs nets de la société. L’administration fiscale finlandaise présente le calcul avec des exemples. Le dividende de 80 000 € du tableau exige donc des actifs nets d’au moins 1 million d’euros. Une jeune société disposant de peu de fonds propres paie bien davantage, car la partie dépassant le seuil de 8 % est imposée comme un salaire.

La Suède, la Norvège et le Danemark prélèvent environ la moitié du bénéfice avant qu’il n’arrive au propriétaire. En Suède, les règles dites 3:12 n’imposent un dividende à 20 % que jusqu’à un seuil annuel, d’environ 322 000 SEK pour une société à une personne, puis l’imposent comme un salaire au-delà. Le seuil inutilisé est reporté, de sorte que les propriétaires qui distribuent les bénéfices par étapes paient moins que ne l’indique le tableau. En Norvège, le dividende est multiplié par un facteur d’ajustement à la hausse de 1,72 avant l’application du taux de 22 %. Au Danemark, un dividende significatif relève majoritairement de la tranche à 42 %.

Quand une société estonienne ne permet pas d’économiser l’impôt

Le modèle estonien constitue un report d’imposition au niveau de la société. Il cesse de fonctionner dans trois situations, et les deux premières concernent la plupart des fondateurs nordiques qui restent dans leur pays.

Si la société est effectivement dirigée depuis la Finlande, la Norvège ou le Danemark, ce pays peut la considérer comme son propre résident fiscal, car chacun applique une règle de lieu de direction effective. La Suède ne considère pas une société étrangère comme résidente, mais une société dirigée depuis un bureau suédois y dispose généralement d’un établissement stable, que la Suède impose à peu près de la même manière. Dans les quatre cas, le pays de résidence impose les bénéfices chaque année selon ses propres règles et les 0 % estoniens sur les bénéfices conservés sont perdus. Notre article sur la gestion d’une société estonienne tout en vivant à l’étranger explique ce que recouvre une substance en Estonie.

La deuxième situation concerne le dividende lui-même. Un associé résidant dans un pays nordique paie l’impôt de ce pays sur un dividende provenant d’une société estonienne, selon les mêmes règles que pour un dividende local. Le 22/78 estonien est un impôt sur la société, et non une retenue à la source sur l’associé ; il n’est donc normalement pas imputé sur l’impôt personnel de l’associé. Comme le taux estonien est égal ou supérieur aux taux d’impôt sur les sociétés nordiques, la charge cumulée se rapproche de celle d’une société locale. Pour un résident nordique, l’avantage réside dans le calendrier, et non dans un taux final inférieur.

La troisième est plus simple. Si tous les bénéfices sont retirés chaque année, le report n’a rien à reporter et la comparaison se réduit aux taux cumulés du tableau. L’Estonie reste nettement en tête des trois pays scandinaves et proche de la Finlande, mais l’écart est plus faible que ne le laisse entendre le taux annoncé de 0 %.

Qui bénéficie le plus du modèle estonien

L’impôt sur les sociétés en Estonie récompense une habitude : laisser les bénéfices dans la société. Il convient aux fondateurs qui réinvestissent pendant plusieurs années avant de retirer de l’argent, ainsi qu’aux holdings qui accumulent les rendements. Il convient aussi aux associés qui se versent un salaire ou une rémunération de dirigeant et laissent le reste dans l’entreprise, puisque les salaires sont imposés selon les règles de paie et ne déclenchent jamais l’impôt sur les sociétés. Pour que cela s’applique, la société doit être dirigée depuis l’Estonie, ou du moins pas depuis le bureau nordique de l’associé.

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Nous enregistrons des sociétés en Estonie pour des fondateurs de toute la région nordique et mettons en place la comptabilité afin que le report reste intact, sans qu’un paiement à l’associé ne devienne une distribution imposable accidentelle. Si vous souhaitez savoir si votre société serait imposée en Estonie ou dans votre pays, nos spécialistes fiscaux peuvent l’évaluer avant votre enregistrement. La page sur la création de société en Estonie explique ce que comprend le service, et nos comptables prennent ensuite en charge les déclarations.

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Questions fréquemment posées