Impôts des sociétés lituaniennes : guide débutant sur ce que paie une UAB

Une société en Lituanie est soumise à plusieurs impôts, dont la plupart ne portent pas sur le bénéfice. La TVA s’applique à presque chaque vente, les cotisations Sodra et l’impôt sur le revenu à chaque salaire, et un impôt de 15 % à chaque dividende. L’impôt sur les sociétés sur le bénéfice lui-même ne représente qu’une ligne du budget.

Ce guide les présente tous, impôt par impôt, avec les taux, les seuils et les échéances. Il est destiné à un fondateur étranger qui envisage une société en Lituanie ou vient d’immatriculer une UAB lituanienne, et ne suppose aucune connaissance préalable du système lituanien. Les chiffres sont à jour en octobre 2026.

Vue d’ensemble des impôts payés par une société lituanienne

Le tableau récapitule les impôts en Lituanie pour une société estonienne à responsabilité limitée (OÜ) type, l’UAB lituanienne ou LLC. Les quatre premiers concernent presque toute société commerciale ; les autres dépendent de ce qu’elle possède et des personnes qu’elle rémunère.

Impôt sur les sociétés : l’essentiel

Une société lituanienne paie l’impôt sur les sociétés sur son bénéfice annuel au taux de 17 %. Une petite société dont les revenus annuels ne dépassent pas 300 000 € paie 7 %. Une nouvelle petite société détenue par des personnes physiques peut même ne rien payer pendant ses deux premières périodes fiscales si elle remplit certaines conditions. La déclaration est déposée une fois par an et l’impôt est acquitté avant le 15 juin. Les conditions des taux réduits, le calcul des sociétés liées et les éléments entraînant la perte de l’allégement sont expliqués dans notre guide sur l’impôt sur les sociétés en Lituanie.

TVA en Lituanie : taux, immatriculation et déclaration mensuelle

La TVA est le premier impôt auquel une société commerciale est confrontée. Le taux normal est de 21 %. Un taux de 12 % s’applique à l’hébergement, au transport de passagers et aux billets pour des événements culturels, et un taux de 5 % aux livres, périodiques et certains médicaments. Les exportations et fournitures à des clients immatriculés à la TVA dans d’autres pays de l’UE sont taxées à zéro, tandis que les services financiers, d’assurance, médicaux et éducatifs sont exonérés. L’ancien taux réduit de 9 % encore cité par certains guides n’existe plus.

Quand l’immatriculation à la TVA devient obligatoire

Une société lituanienne peut exercer sans numéro de TVA estonien (KMKR) tant que ses ventes imposables en Lituanie restent inférieures ou égales à 45 000 € durant l’année civile précédente et l’année en cours. Le mois où la limite est franchie, la société s’immatricule et commence à facturer la TVA. Deux règles supplémentaires concernent les petites sociétés ayant des fournisseurs étrangers. L’achat de biens d’une valeur supérieure à 14 000 € par an auprès d’entreprises d’autres pays de l’UE impose l’immatriculation quel que soit le chiffre d’affaires. Il en va de même pour l’achat de services auprès d’elles, car la société doit elle-même déclarer la TVA lituanienne sur ces achats.

L’immatriculation volontaire est ouverte à toute société ayant une activité commerciale réelle, et la plupart des sociétés détenues par des étrangers la demandent juste après l’immatriculation d’une société en Lituanie. L’administration fiscale vérifie que la société exerce ou va exercer une activité ; il est donc utile de disposer d’un contrat signé, d’un bureau ou d’un accord avec un fournisseur lors de la demande. La demande est déposée via le portail de l’administration fiscale, généralement par le comptable de la société, et la décision intervient sous trois jours ouvrables une fois le dossier complet.

Déclarations et registre des factures

Une société immatriculée à la TVA dépose une déclaration pour chaque mois civil avant le 25 du mois suivant et paie l’impôt à la même date. Ce qui surprend les fondateurs est une deuxième déclaration. Avant le 20 de chaque mois, chaque redevable de la TVA téléverse dans le registre des factures, i.SAF, les détails de toutes les factures émises et reçues le mois précédent. L’administration fiscale rapproche automatiquement les factures de vente et d’achat entre sociétés ; une facture manquante ou incohérente est donc vite repérée.

Charges salariales en Lituanie : coût d’un salarié

La paie en Lituanie présente une particularité : presque toutes les cotisations sociales sont prélevées sur la rémunération du salarié plutôt qu’ajoutées au coût. Le salarié verse 19,5 % de son salaire brut à Sodra, le fonds public d’assurance sociale couvrant la retraite, la maladie, la maternité et l’assurance maladie. La société n’ajoute que 1,77 % pour un contrat à durée indéterminée, ou 2,49 % pour un contrat à durée déterminée. L’impôt sur le revenu est ensuite prélevé à 20 % après un abattement exonéré, de 747 € par mois au salaire minimum, qui diminue avec le salaire et disparaît vers 2 677 €. L’abattement ne s’applique qu’à un résident fiscal lituanien.

Ces taux comportent un plafond et un plancher. Les hauts revenus paient 25 % d’impôt sur le revenu sur la part du revenu annuel supérieure à environ 83 000 € et 32 % au-delà d’environ 138 700 €, niveau auquel les cotisations Sodra cessent également. Le plancher concerne bien davantage de sociétés. Les cotisations Sodra sont calculées au minimum sur le salaire minimum de 1 153 € par mois, même si la rémunération réelle est inférieure. Les seules exceptions sont les salariés de moins de 24 ans, retraités, handicapés ou travaillant également pour un autre employeur.

Voici ce que représente un salaire brut de 2 000 € par mois pour un salarié résident sous contrat à durée indéterminée.

Un peu plus d’un tiers de ce que la société dépense pour ce salaire est versé à l’État. La société déclare les cotisations du mois à Sodra et l’impôt sur le revenu prélevé à l’administration fiscale avant le 15 du mois suivant. Les cotisations sont payées à la même date ; l’impôt sur le revenu est payé le mois où le salaire est versé.

Le salaire du directeur

Chaque UAB lituanienne a un directeur, et un directeur rémunéré est un salarié comme les autres ; les mêmes cotisations et le même plancher s’appliquent donc. Un directeur à temps partiel payé 400 € par mois coûte tout de même à la société des cotisations Sodra calculées sur 1 153 €. Un directeur résidant dans un autre pays de l’UE et assuré dans ce pays peut être exempté de Sodra avec un certificat A1. Le contrat de travail et la question de la résidence sont traités dans notre guide sur le directeur d’une société lituanienne.

Dividendes et retenue à la source

Une fois l’impôt sur les sociétés payé, le bénéfice restant peut être distribué. La société prélève 15 % d’impôt sur le revenu des personnes physiques sur les dividendes versés à un associé personne physique, résident ou non. Pour un propriétaire étranger, cela clôt l’imposition lituanienne, et une convention de double imposition peut encore réduire le taux. Les dividendes versés à une société étrangère supportent une retenue à la source de 17 %, sauf si la société mère détient au moins 10 % des actions depuis douze mois. Dans ce cas, rien n’est prélevé, à condition que la société mère ne soit pas établie dans un paradis fiscal répertorié. Les dividendes sont versés à partir du bénéfice figurant dans des comptes approuvés, ce qui signifie en pratique une fois par an après l’assemblée des associés, ou en cours d’année sur la base d’un bilan intermédiaire.

Certains autres paiements à des entreprises étrangères sont également soumis à une retenue à la source, bien qu’une convention de double imposition la réduise généralement. Les honoraires ordinaires de services, de gestion ou de conseil n’y sont pas soumis, ce qui importe aux propriétaires qui facturent leur propre société depuis l’étranger.

Autres impôts : biens, assurance et emballages

Quelques impôts de moindre importance surviennent plus souvent que les propriétaires ne le prévoient, surtout pour les sociétés possédant des biens ou vendant des marchandises.

La Lituanie ne prélève aucun droit de timbre sur les contrats ou cessions d’actions, aucune taxe annuelle sur les véhicules de société ni taxe sur le capital d’une société. Les droits d’accise ne concernent que les sociétés produisant ou important de l’alcool, du tabac, du carburant ou des boissons sucrées.

Calendrier déclaratif pour une société lituanienne

Les impôts lituaniens sont déclarés via deux systèmes en ligne, EDS pour l’administration fiscale et le portail de Sodra pour l’assurance sociale, et les échéances s’échelonnent sur le mois. Une société ayant un salarié et un numéro de TVA estonien (KMKR) doit effectuer au moins quatre déclarations mensuelles.

Les deux systèmes fonctionnent en lituanien, et le dépôt nécessite une signature électronique qualifiée ou l’accès propre du comptable ; presque toute société détenue par des étrangers dispose donc d’un comptable local gérant le calendrier. Prévoyez ce coût dès le départ : il constitue aussi le principal coût de fonctionnement d’une société inactive, car les déclarations néant doivent toujours être déposées.

Créer votre société lituanienne avec Eesti Firma

La charge fiscale d’une société en Lituanie est modérée lorsqu’elle est correctement mise en place : un numéro de TVA estonien (KMKR) dès le départ, un contrat de directeur respectant le plancher Sodra et un comptable qui dépose les déclarations à temps. Nous immatriculons des sociétés en Lituanie, fournissons l’adresse enregistrée, préparons le contrat de travail du directeur et conseillons sur l’organisation de la comptabilité et des déclarations fiscales avant la première échéance. Si vous hésitez encore entre une nouvelle société et une LLC lituanienne prête à l’emploi, envoyez-nous une brève description de votre activité prévue en Lituanie et nous vous indiquerons son coût fiscal.

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