Impôt sur le revenu des personnes physiques en Estonie : fonctionnement du taux unique

Le système fiscal estonien se résume en une phrase : un taux, une exonération, aucune tranche. Voici comment le taux unique estonien fonctionne en pratique pour les salariés, expatriés et fondateurs d’entreprise : taux, calcul du salaire, résidence fiscale, et qui paie quoi et quand.

Taux d’impôt sur le revenu en Estonie : un taux unique de 22 %

Le taux de l’impôt sur le revenu des personnes physiques en Estonie (tulumaks) est un taux unique de 22 %, appliqué à pratiquement tous les types de revenus qu’une personne peut percevoir : salaire, rémunération de membre du conseil d’administration, revenus d’activité d’un entrepreneur individuel, loyers, intérêts, pensions et plus-values sur actions, biens immobiliers ou crypto-actifs. Il n’existe ni barème progressif ni tranches : le taux est le même que vous gagniez 2 000 € ou 20 000 € par mois, et ce même taux s’applique aux sociétés lorsqu’elles distribuent leurs bénéfices.

Une hausse prévue du taux estonien d’impôt sur le revenu à 24 % a été inscrite dans la loi, puis annulée avant d’entrer en vigueur. Les anciens guides et calculateurs de salaire indiquant encore 24 % ne sont plus à jour.

Revenu exonéré d’impôt en Estonie : l’abattement de base de 700 €

Ce qui réduit le taux effectif est l’abattement de base (maksuvaba tulu), généralement appelé revenu exonéré d’impôt : 700 € par mois, soit 8 400 € par an, sur lesquels aucun impôt sur le revenu n’est prélevé. Il est désormais identique pour tous et ne diminue plus à mesure que les revenus augmentent — le mécanisme à l’origine de l’ancienne « bosse fiscale », qui entraînait des régularisations inattendues pour les personnes dont les revenus augmentaient en cours d’année. Les personnes ayant atteint l’âge de la retraite bénéficient de 776 € par mois (9 312 € par an), appliqués automatiquement à leur pension.

Pour bénéficier de l’abattement sur le salaire, le salarié remet une courte demande écrite à l’employeur. Il ne peut être appliqué que par un seul payeur à la fois : en cas de deux emplois, choisissez-en un ; sinon, l’abattement sera appliqué deux fois et vous devrez payer la différence dans la déclaration annuelle.

Combien d’impôt paie-t-on sur un salaire en Estonie ? Du brut au net

L’impôt sur le revenu n’est qu’un des prélèvements sur salaires en Estonie, et il est calculé après les autres retenues. Voici le calcul d’un salaire brut-net de 2 000 € par mois, avec l’abattement appliqué et le taux par défaut de pension par capitalisation — les mêmes chiffres que donnera tout calculateur de salaire estonien :

Deux éléments surprennent souvent les nouveaux arrivants. D’abord, l’impôt effectif sur le revenu de ce salaire s’élève à 13,5 % du brut, et non à 22 %, grâce à l’abattement : le salaire net représente 83 % du brut. Ensuite, le prélèvement le plus élevé — la cotisation sociale de 33 % — n’est pas déduit du salaire du salarié ; l’employeur le paie en sus du salaire brut.

Résidence fiscale en Estonie : qui paie l’impôt sur quels revenus

L’assujettissement à l’impôt estonien sur le revenu dépend de la résidence fiscale, et non de la nationalité, d’un titre de séjour ou d’une carte e-Residency — les mêmes règles s’appliquent aux étrangers travaillant en Estonie et aux résidents locaux.

• Les résidents sont imposés sur leurs revenus mondiaux. Vous devenez résident fiscal estonien si votre domicile permanent se trouve en Estonie ou, selon la règle des 183 jours, si vous passez au moins 183 jours dans le pays sur une période quelconque de 12 mois consécutifs — calculée de façon glissante, et non par année civile. Les revenus étrangers doivent être déclarés en Estonie même s’ils ont été imposés à l’étranger ; l’impôt déjà payé y est imputé sur l’impôt estonien dû.
• Les non-résidents ne sont imposés que sur les revenus de source estonienne : salaire pour un travail physiquement effectué en Estonie, rémunération de membre du conseil d’administration d’une société estonienne, loyers d’un bien immobilier estonien ou plus-value réalisée lors de sa vente. Les conventions contre la double imposition peuvent réduire ou supprimer l’impôt estonien.

Les e-résidents paient-ils l’impôt sur le revenu en Estonie ?

Généralement non. C’est le malentendu le plus fréquent chez les fondateurs : l’e-Residency est une identité numérique permettant de gérer une société estonienne depuis n’importe où ; elle ne fait pas de vous un résident fiscal estonien et ne crée pas, à elle seule, d’obligation fiscale personnelle en Estonie. La plupart des e-résidents vivent ailleurs, paient leurs impôts personnels dans leur pays de résidence et ne doivent rien à l’Estonie en leur nom propre. L’impôt estonien ne s’applique à un e-résident ou nomade numérique qu’au titre de revenus de source estonienne — généralement une rémunération de membre du conseil d’administration versée par son OÜ estonienne, sur laquelle 22 % sont retenus à la source (ainsi que la cotisation sociale, sauf si un certificat A1 prouve une couverture de sécurité sociale dans un autre pays de l’UE). Notre guide sur la gestion d’une société estonienne tout en vivant à l’étranger traite de l’aspect société.

Paiement de l’impôt sur le revenu en Estonie : salaire et autres revenus

En Estonie, l’impôt sur le revenu est perçu selon deux procédures différentes en fonction du type de revenu. Le taux est de 22 % dans les deux cas ; ce qui diffère est la personne qui calcule, déclare et verse l’argent.

Impôt sur le salaire : retenu chaque mois par l’employeur

Si vous recevez un salaire, une rémunération de membre du conseil d’administration ou des honoraires d’un employeur estonien, cet employeur agit comme agent chargé de la retenue : l’impôt sur le salaire fonctionne donc, en pratique, comme une retenue à la source. Chaque mois, il applique l’abattement de 700 € (s’il a été demandé), retient l’impôt sur le revenu à 22 % ainsi que les cotisations du salarié, ajoute la cotisation sociale et sa propre prime d’assurance chômage, dépose la déclaration mensuelle TSD et verse le tout à l’administration fiscale et douanière avant le 10e jour du mois suivant.

Pour le salarié, l’impôt sur le salaire est réglé en temps réel : le montant versé sur votre compte bancaire est déjà net, et vous n’avez rien à déclarer ni à payer pendant l’année. Pour l’entreprise, le 10 est une échéance stricte parmi ses autres déclarations — consultez le calendrier fiscal des sociétés estoniennes pour voir comment la TSD s’articule avec la TVA et les autres déclarations.

La déclaration annuelle de revenus : dépôt avant le 30 avril, paiement avant le 1er octobre

Les revenus perçus sans agent chargé de la retenue relèvent de la responsabilité de la personne, qui les déclare dans la déclaration annuelle d’impôt sur le revenu. Les échéances de la déclaration estonienne suivent un cycle fixe :

• À partir de la mi-février, la déclaration en ligne s’ouvre sur le portail e-MTA, préremplie avec tout ce que les employeurs, banques et la caisse d’assurance sociale ont déjà déclaré.
• Avant le 30 avril, la déclaration de l’année civile précédente doit être déposée.
• Avant le 1er octobre, tout impôt sur le revenu supplémentaire doit être payé. Cette date est aussi la date limite de remboursement des impôts trop versés, même si, en pratique, les déclarants en ligne commencent à les recevoir début mars.

Revenus locatifs, plus-values, crypto et dividendes : l’imposition de chaque revenu

L’Estonie ne prélève pas d’impôt distinct sur les plus-values, les dividendes ou les revenus locatifs des personnes physiques : tout relève du même impôt sur le revenu à taux unique. Ce qui diffère est que l’impôt soit retenu pour vous ou déclaré par vous.

Qui doit déposer une déclaration fiscale estonienne ?

Pas tout le monde. Si votre seul revenu était un salaire estonien dont l’impôt a été correctement retenu, et que vous ne demandez aucune déduction, vous n’êtes pas tenu de déclarer. La plupart des résidents déposent tout de même la déclaration préremplie : cela prend quelques minutes et permet de bénéficier de déductions — frais de formation et dons caritatifs jusqu’à 1 200 € cumulés, ainsi que cotisations volontaires de pension — qui donnent généralement droit à un remboursement. La déclaration d’impôt sur le revenu devient obligatoire dès que vous percevez l’un des revenus du tableau ci-dessus qui n’a pas été imposé à la source.

Un non-résident dont le seul revenu estonien a été imposé à la source ne dépose pas de déclaration. Dans le cas contraire — une plus-value sur un bien immobilier estonien, par exemple — le non-résident dépose sa déclaration avant le 30 avril et paie avant le 1er octobre, comme un résident. L’abattement de 700 € n’est accessible aux non-résidents que s’ils vivent dans un autre pays de l’EEE et ont enregistré auprès de l’administration fiscale et douanière un certificat de résidence de leur pays d’origine.

Brève histoire du taux unique estonien

L’Estonie a été le premier pays d’Europe centrale et orientale à remplacer l’impôt progressif sur le revenu par un taux unique.

Conformité des charges salariales et de l’impôt sur le revenu pour les sociétés estoniennes

L’impôt sur le revenu des personnes physiques en Estonie est simple dans sa conception, mais les échéances ne pardonnent pas : le 10 de chaque mois pour les salaires et rémunérations de membre du conseil d’administration, les 30 avril et 1er octobre pour tout le reste. Pour une société ayant ne serait-ce qu’un salarié ou membre du conseil d’administration, le cycle mensuel de la TSD commence immédiatement et ne s’arrête jamais. Les comptables d’Eesti Firma gèrent le calcul des charges salariales, les demandes d’abattement de base, les déclarations mensuelles TSD et le rapprochement annuel pour les sociétés estoniennes détenues par des résidents comme des non-résidents — consultez nos services comptables.

Envoyer une demande

Questions fréquentes