Société estonienne pour résidents allemands : e-Residency, impôts et question du Betriebsstätte

L’Allemagne est la source d’applications à e-Residency qui croît le plus rapidement. Plus de 8,000 e-residents viennent d’Allemagne et ont créé plus de 3,000 sociétés estoniennes. La raison est rarement fiscale. Dans une récente enquête Civey menée auprès de 1,500 futurs fondateurs allemands, la bureaucratie a été classée comme le principal obstacle à la création d’entreprise, devant le risque financier, et 69% ont déclaré pouvoir envisager de créer dans un autre pays de l’UE tout en restant en Allemagne.

Les recherches commencent alors et, tôt ou tard, chaque fil de discussion allemand aboutit au même mot : Betriebsstätte. Si vous hésitez encore entre plusieurs formes de société, consultez d’abord notre comparatif OÜ vs GmbH.

Ce qu’une OÜ estonienne apporte à un fondateur en Allemagne, et ce qu’elle n’apporte pas

Une OÜ (osaühing) est la société estonienne à responsabilité limitée (OÜ), l’équivalent d’une GmbH allemande.

Elle vous apporte :

• une création en ligne en environ un jour une fois votre carte e-Residency obtenue, sans rendez-vous chez le notaire ni capital social significatif à immobiliser ;
• une signature électronique qualifiée, juridiquement valable dans toute l’UE, y compris en Allemagne, pour les contrats, décisions du conseil de direction et comptes annuels ;
• une administration en anglais via un portail d’État unique ;
• aucun impôt sur les sociétés sur les bénéfices conservés dans l’entreprise, à condition que la société soit gérée hors d’Allemagne.

Elle ne vous apporte pas :

• une exonération de l’impôt allemand sur une activité que vous gérez personnellement depuis l’Allemagne ;
• une exonération de l’assurance maladie et retraite allemande ;
• un numéro de TVA estonien (KMKR) automatique, car l’Estonian Tax and Customs Board n’immatricule que les sociétés ayant un lien commercial réel avec l’Estonie (consultez notre guide des immatriculations à la TVA refusées).

Quel impôt paie un résident allemand : €100,000 de bénéfice via une OÜ

Le modèle est simple : un propriétaire, une activité de services et €100,000 de bénéfice annuel après coûts. Les taux sont ceux en vigueur au moment de la rédaction, arrondis et hors impôt d’Église.

L’Estonie n’impose les bénéfices que lors de leur distribution, à 22%. La ligne de distribution inclut déjà le prélèvement forfaitaire allemand sur les dividendes (Abgeltungsteuer) de 26.375%, de sorte que la charge totale est d’environ 43% via l’OÜ contre environ 48% via une société allemande.

Une société estonienne en vaut-elle la peine ? Quatre fondateurs en Allemagne, quatre verdicts

Le freelance travaillant depuis l’Allemagne

Anna est consultante UX indépendante à Hambourg et travaille seule depuis chez elle. Son OÜ serait entièrement gérée depuis l’Allemagne ; l’Allemagne est donc son lieu de direction effective et ses bénéfices y sont imposés. Elle obtient la société numérique et perd le report d’imposition. Verdict : bien pour la simplicité, pas pour l’impôt. Le statut de freelance est généralement plus simple.

Le salarié avec une activité secondaire

Jonas occupe un emploi à temps plein à Munich et vend un outil logiciel à côté. La même logique s’applique que pour Anna et, pour quelques milliers d’euros de bénéfice, la comptabilité d’un second pays coûte plus qu’elle ne rapporte. Verdict : attendez. L’OÜ devient intéressante lorsque le projet accueille des partenaires à l’étranger ou que Jonas quitte l’Allemagne.

La cofondatrice d’une équipe internationale

Lena développe un produit SaaS avec des partenaires à l’étranger. Son associé dirigeant vit à Tallinn et gère la société depuis cette ville. Lena détient 40%, travaille sur le produit depuis Berlin et reçoit un salaire au prix du marché imposé en Allemagne. La direction est hors d’Allemagne. Les résidents allemands détiennent moins de la moitié des parts ; les règles allemandes sur les sociétés étrangères contrôlées ne s’appliquent donc pas non plus. L’équipe réinvestit €100,000 par an au lieu de €70,000. Verdict : très adapté.

Le fondateur qui quitte l’Allemagne

Max s’installe au Portugal au printemps prochain. Lorsqu’il renonce à sa résidence fiscale allemande, les règles allemandes de direction ne s’appliquent plus, et une société gérée en ligne convient à la vie d’un nomade numérique. Les parts d’une société créée après le déménagement ne relèvent pas de l’impôt allemand de sortie (Wegzugsbesteuerung) ; celles ayant pris de la valeur durant ses années allemandes, si. Verdict : la meilleure adéquation des quatre. Créez la société après le déménagement et vérifiez les règles du nouveau pays.

Deux des quatre bénéficient de l’avantage fiscal. Les quatre bénéficient de la société numérique.

Gérer une société estonienne depuis l’Allemagne : la voie de l’établissement stable

Si vous êtes dans la situation d’Anna et souhaitez tout de même l’OÜ pour sa simplicité, une solution claire existe. La société immatricule son établissement stable allemand (Betriebsstätte) auprès du bureau fiscal local (Finanzamt), tient une comptabilité allemande pour celui-ci et paie l’impôt allemand sur les sociétés ainsi que la taxe professionnelle (Gewerbesteuer) sur les bénéfices qui y sont réalisés. L’Estonian Tax and Customs Board confirme l’autre volet : lorsque ce bénéfice est ultérieurement distribué sous forme de dividende, l’Estonie ne l’impose pas à nouveau, car il a déjà été imposé à l’étranger. La société déclare toujours la distribution en Estonie et doit conserver la preuve de l’impôt allemand payé.

Le résultat est une facture fiscale et deux comptabilités, une dans chaque pays ; vous aurez donc intérêt à choisir un conseiller fiscal à l’aise avec les deux. Les e-residents allemands qui choisissent cette voie le font pour l’administration numérique et acceptent l’impôt allemand comme le coût de la vie en Allemagne.

Trois raccourcis fiscaux qui ne fonctionnent pas pour les résidents allemands

• « Je ne prendrai que des dividendes et paierai 22%. » Les 22% correspondent à l’impôt de la société. En tant que résident allemand, vous payez aussi 26.375% sur le dividende reçu.
• « Je facturerai ma propre OÜ comme freelance. » Cela ne change pas le lieu où la société est gérée, et un freelance avec un seul client soulève la question de la Scheinselbstständigkeit auprès de l’assureur retraite.
• « Je nommerai un directeur en Estonie sur le papier. » Une société est gérée là où ses décisions sont prises. Un directeur qui ne fait que signer ce que vous envoyez ne change rien et donne mauvaise impression lors d’un contrôle.

Les questions les plus fréquentes des e-Residents allemands

Dois-je déclarer ma société estonienne au Finanzamt ?

Oui. Une participation de 10% ou plus dans une société étrangère est déclarée au Finanzamt avec votre déclaration fiscale annuelle, au plus tard 14 mois après la fin de cette année. Une déclaration omise peut coûter jusqu’à €25,000. Le registre estonien est public et les États de l’UE échangent les données bancaires ; la transparence est donc le seul plan raisonnable.

Comment me rémunérer : dividendes, salaire ou rémunération de membre du conseil de direction ?

Qu’advient-il de mon assurance maladie allemande ?

Rien ne change. L’assurance sociale suit le lieu où vous travaillez physiquement ; vous conservez donc votre assurance maladie allemande, légale ou privée, ainsi que votre couverture retraite. Un certificat A1 délivré du côté allemand le documente et exclut la cotisation sociale estonienne de votre rémunération de membre du conseil de direction. Les assureurs maladie légaux le délivrent à leurs membres ; l’assureur retraite ou la DVKA traite les autres cas.

Les clients allemands accepteront-ils des factures d’une société estonienne ?

Oui. Une OÜ est une société européenne ordinaire. Le numéro de TVA qui figure sur la facture dépend du lieu où l’activité est gérée. Une société opérant depuis l’Estonie facture les entreprises allemandes selon le mécanisme d’autoliquidation. Une société gérée depuis l’Allemagne a généralement besoin d’une immatriculation à la TVA allemande.

Quel compte professionnel l’OÜ peut-elle utiliser ?

La plupart des fondateurs choisissent un établissement de paiement de l’UE ou une banque estonienne. Notre aperçu des comptes pour sociétés estoniennes non résidentes compare les options.

Comment immatriculer une société estonienne depuis l’Allemagne ?

La fonction en ligne de votre carte d’identité allemande est acceptée pour vous connecter au registre estonien, mais pas pour signer une demande de création. La plupart des fondateurs demandent e-Residency. La taxe d’État est actuellement de €150, et la carte est retirée à Berlin ou au point de retrait mobile de Francfort, généralement sous six à huit semaines. Si cette attente est trop longue, les alternatives sont un notaire à Tallinn ou une procuration apostillée, toutes deux décrites dans notre guide sur l’immatriculation sans e-Residency. L’immatriculation de la société coûte €265 en taxes d’État, et les coûts courants ultérieurs sont l’adresse légale, la personne de contact et la comptabilité.

Créez votre société estonienne depuis l’Allemagne avec Eesti Firma

Eesti Firma est un prestataire de services aux sociétés estonien agréé. Nous immatriculons la société par la voie qui vous convient, fournissons l’adresse légale et la personne de contact, et assurons la comptabilité, la TVA et les formalités A1, afin que votre conseiller allemand reçoive des chiffres propres. Au départ, nous demandons qui gérera la société et depuis quel lieu, puis nous vous indiquons auquel des quatre fondateurs vous ressemblez. Ensuite, la création de société en Estonie prend généralement quelques jours.

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Questions fréquentes