VAT OSS az e-kereskedelemben: hogyan jelenti az észt vállalat az EU-s értékesítéseket egy bevallásban

Az EU-n belüli online értékesítés egyetlen piacnak tűnik, adózási szempontból azonban huszonhét piac. Egy szerény küszöbérték felett minden ügyfél országa saját áfáját, saját kulcsával várja el. A VAT OSS, az EU egyablakos rendszere megkíméli Önt attól, hogy mindegyikben regisztráljon. Ez az útmutató részletesen ismerteti a rendszert; a fogyasztói szabályok, fizetések és vámok tágabb áttekintéséhez tekintse meg összefoglalónkat arról, hogyan működik egy észt e-kereskedelmi vállalat.

Mi a VAT OSS, és hogyan működik?

A VAT OSS az EU különleges rendszere a fogyasztóknak (B2C), nem pedig vállalkozásoknak történő határon átnyúló értékesítések áfájának bevallására. A gyakorlatban négy lépésből áll:

1. A pénztárnál minden ügyfélnek a saját országa szerinti áfakulcsot számítja fel.
2. Minden értékesítést a fogyasztás országa szerint rögzít.
3. Negyedévente egy OSS áfabevallást nyújt be az e-MTA-ban, országonként feltüntetve az értékesítéseket és az áfát.
4. Egyetlen fizetést teljesít az EMTA felé, amely minden országnak továbbítja a rá eső részt.

Ez bevallási mechanizmus, nem adókedvezmény: ugyanannyi áfával tartozik, mint helyi regisztrációk esetén, de egy adóhatósággal foglalkozik tucatnyi helyett.

A VAT OSS csak e-kereskedelemre szolgál?

A válasz nem. A webáruházak a legnagyobb felhasználói csoportot alkotják, de az uniós OSS-rendszer – az észt vállalatok által használt változat – kétféle, más EU-országokban lévő magánfogyasztóknak nyújtott teljesítést fed le:

• EU-n belüli távértékesítés: az egyik EU-országból a másikban lévő fogyasztónak szállított áruk, függetlenül attól, hogy saját weboldalán vagy piactéren értékesíti őket.
• Más EU-országban adóztatható fogyasztói (B2C) szolgáltatások: digitális szolgáltatások, például szoftver-előfizetések, alkalmazások, streaming, e-könyvek, online kurzusok és egyéb letöltések, valamint offline szolgáltatások is – külföldi ingatlanon végzett munka, más tagállamban tartott kulturális, sport-, oktatási vagy szórakoztató rendezvények, illetve járműbérlet.

Így egy SaaS-induló vállalkozás, online oktató vagy Rigában fizetős workshopokat szervező képzési vállalat is használhatja az OSS-t anélkül, hogy egyetlen csomagot is feladna.

Ha áruit az EU-n kívüli beszállító közvetlenül az ügyfeleinek küldi, OSS helyett IOSS-ra van szüksége – tekintse meg az észt vállalatok IOSS-ről szóló útmutatóját.

Kell-e OSS-re regisztrálnom? A €10,000 távértékesítési küszöb

Az uniós távértékesítési küszöb alapján a kizárólag Észtországban letelepedett vállalat észt áfát számíthat fel az EU-s fogyasztóknak történő áru- és digitálisszolgáltatás-értékesítésre. Feltétel, hogy az ilyen, más tagállamokba irányuló értékesítések összege a tárgyévben és az előző naptári évben is legfeljebb €10,000 maradjon. Amint az összeg ezt meghaladja, az ügyfél országa szerinti áfa alkalmazandó, a határt átlépő értékesítéstől kezdve. Ettől kezdve két lehetősége van: OSS-regisztráció Észtországban vagy külön áfa-regisztráció minden országban, ahol értékesít.

A küszöbérték az egész EU-ra egyetlen összeg, nem országonkénti korlát, és nem vehető igénybe olyan vállalkozásnál, amely egynél több EU-országban letelepedett. Emellett csak árukra és digitális szolgáltatásokra terjed ki: az egyéb, külföldön adóztatható B2C szolgáltatásokra, például egy másik tagállamban tartott rendezvényre, az adott ország áfája már az első eurótól vonatkozik. A küszöb alatt is választhatja a rendeltetési ország szerinti áfát, de a választás legalább két naptári évig köti Önt.

Példa. Egy bőrárukat online értékesítő észt OÜ októberre €10,400 értékben ad el finn és német fogyasztóknak. A €10,000 küszöböt átlépő megrendeléstől finn vevőinek finn, német vevőinek német áfát számít fel. OSS használatával mindkettőt egy bevallásban vallja be az EMTA felé; nélküle finn és német közösségi adószámra lenne szüksége.

OSS online kurzusokhoz, webináriumokhoz és élő közvetítésekhez

Az online oktatást alaposabban kell vizsgálni, mert két hasonló termék eltérően adózik. Az előre rögzített, az ügyfelek által élő közreműködés nélkül elérhető kurzus digitális szolgáltatásnak minősül, ezért rá a €10,000 küszöb vonatkozik. Az élő webináriumok, online órák és fogyasztóknak közvetített egyéb események a néző országa szerinti áfával adóznak már az első eurótól – a küszöb nem terjed ki rájuk. Mindkét esetben a VAT OSS segítségével jelenti az észt vállalat az értékesítéseket.

Amire az egyablakos rendszer nem vonatkozik

• B2B értékesítések. Az érvényes EU-s közösségi adószámmal rendelkező ügyfél részére fordított adózás szerint kell számlázni, az értékesítés pedig a szokásos észt áfabevallásba kerül. Számlázás előtt érdemes ellenőrizni a vevő számát a VIES-ben.
• Értékesítés az ügyfél országában tartott készletből. A német fogyasztónak szállító német teljesítési központ belföldi német értékesítést végez, amelyhez német közösségi adószám szükséges. Ez gyakori probléma az észt vállalattal rendelkező Amazon-eladóknál. A dropshipping ugyanazt a logikát követi: ha olasz beszállítója németországi fogyasztónak szállít, az értékesítés OSS-en keresztül történik; ha olaszországi fogyasztónak szállít, az olasz belföldi értékesítés.
• Észtországból észt fogyasztóknak történő értékesítések. Ezek a szokásos észt áfabevallásban maradnak (KMD).
• Bizonyos áruk. Az új járművek, az ügyfél telephelyén telepített vagy összeszerelt áruk, valamint az árrésrendszer szerint értékesített használt áruk, műalkotások vagy régiségek mind saját áfaszabályaik szerint adóznak, és nem minősülnek távértékesítésnek.
• EU-n kívüli export és kis értékű import. Az EU-n kívüli fogyasztóknak exportált áruk – például az Egyesült Királyságba (Észak-Írország kivételével), Norvégiába vagy Svájcba – Észtországban nulla kulccsal adóznak. Az EU-n kívülről az EU-ba küldött, legfeljebb €150 értékű csomagok az Import One-Stop Shopon keresztül kezelendők.

OSS-regisztráció Észtországban

A VAT OSS használatához egy észt vállalatnak mindenekelőtt észt közösségi adószámra (KMKR) van szüksége, amely OSS-számává válik. Az EMTA csak áfa-regisztrált vállalkozásokat fogad be, ezért az észt regisztrációs küszöb alatti kisvállalatnak önkéntesen kell áfa-regisztrációt végeznie. Ha még nincs száma, kezdje az észtországi áfa-regisztrációval. A külföldről e-residentek által irányított vállalatoknak fel kell készülniük a tényleges üzleti tevékenység igazolására – cikkünk arról, miért utasítják el az e-resident vállalatok közösségi adószámát, ismerteti, mit ellenőriz az EMTA.

Ezt követően online kérelmez az e-MTA-ban a Nyilvántartások és lekérdezések → Regisztráció → Regisztráció az e-kereskedelmi és szolgáltatási különleges rendszerek (OSS/IOSS) felhasználójaként menüpontban, az uniós rendszert kiválasztva. Az EMTA ezért nem számít fel díjat. A rendszer a következő negyedév első napjától alkalmazandó, vagy az első jogosító értékesítésétől, ha a kérelmet a következő hónap 10. napjáig benyújtja.

Az OSS mindent vagy semmit jelent: a csatlakozás után minden jogosító teljesítés minden EU-országba ezen keresztül történik. Egyes országokat nem vallhat be helyben, a többit pedig OSS-en keresztül.

EU-s áfakulcsok és az ügyfél helyének igazolása

Az egyablakos rendszerben az ügyfél országa szerinti áfakulcsot, beleértve annak kedvezményes kulcsait is, számítja fel, és ezt a pénztárnál alkalmazza, nem csak a bevallásban. A szállítási díj az ár részét képezi, ezért ugyanazon rendeltetési áfát viseli. A legtöbb e-kereskedelmi és számlázási platform automatikusan alkalmazhatja a rendeltetési kulcsokat; ellenőrizze beállításaikat az EU hivatalos áfakulcs-adatbázisával.

Áruk esetén az ügyfél országa egyszerűen az a hely, ahol a küldemény megérkezik. Digitális szolgáltatásoknál, például SaaS, alkalmazások vagy e-könyvek esetén bizonyítékra van szüksége arról, hol él az ügyfél – főszabály szerint két, egymásnak nem ellentmondó adatra, például a számlázási címre, IP-címre vagy az ügyfél bankjának országára.

A kisebb eladók egyszerűsítést kapnak. Ha vállalata csak Észtországban letelepedett, és a határon átnyúló digitális értékesítései a tárgyévben és az előző évben is legfeljebb €100,000 voltak, egy bizonyíték is elegendő. Ennek azonban az értékesítésben részt vevő harmadik féltől, például a banktól vagy fizetési szolgáltatótól kell származnia. Őrizze meg ezt a bizonyítékot OSS-nyilvántartásaival együtt.

Az OSS áfabevallás: határidők, fizetés és nyilvántartás

Az OSS áfabevallás egy naptári negyedévre vonatkozik. A bevallást és a fizetést is a következő hónap utolsó napjáig kell teljesíteni.

Minden országnál euróban adja meg az adóalapot, a kulcsot és az áfát. A más pénznemekben teljesített értékesítéseket az Európai Központi Bank negyedév utolsó napjára érvényes árfolyamán kell átváltani. Ezek a határidők egyéb bevallásaival együtt szerepelnek az észt vállalati adónaptárban.

• Azon negyedévre, amikor nem volt OSS-értékesítés, nullás bevallást kell benyújtani.
• A hibákat az eredeti bevallás módosítása helyett egy későbbi bevallásban, három éven belül kell javítani.
• Az előzetesen felszámított áfát a rendes észt bevallásban kell visszaigényelni, nem az OSS-bevallásban.
• Az észt szabályok szerint az OSS-en keresztül bevallott áru-távértékesítéshez nem kötelező számla, szolgáltatásokhoz azonban igen.
• Az OSS-nyilvántartásokat tíz évig meg kell őrizni.

A késedelmes bevallásnak Észtországon túlmutató következményei vannak. Az első emlékeztetőt az EMTA küldi, de ezt követően minden fogyasztási ország saját szabályai szerint követeli saját részét, kamatokkal és bírságokkal együtt. A bevallás vagy fizetés ismételt elmulasztása a rendszerből való kizáráshoz és két évre szóló tilalomhoz vezet.

Mi változik: szélesebb egyablakos rendszer

Az EU VAT in the Digital Age (ViDA) reformjai alapján az egyablakos rendszer több fogyasztói teljesítést, valamint saját készletének más tagállami raktárakba történő áthelyezését is lefedi majd. A több országban készletet tartó eladók számára ez idővel számos külföldi áfa-regisztrációt megszüntethet.

VAT OSS-regisztráció és negyedéves bevallások az Eesti Firma segítségével

Az Eesti Firma segít az észt vállalatoknak megszerezni az OSS-hez szükséges közösségi adószámot, elvégezni az OSS-regisztrációt az e-MTA-ban, és negyedéves OSS áfabevallásokat benyújtani könyvelési szolgáltatásunk részeként. Ha éppen webáruházat indít, e-kereskedelmi vállalatalapítási szolgáltatásunk az első naptól rendezi a vállalatot és áfastátuszát. Mondja el, mit értékesít és hol vannak ügyfelei, mi pedig tanácsot adunk, hogy az OSS, az IOSS vagy egy helyi közösségi adószám illik-e modelljéhez.

Kérelem küldése

Gyakran ismételt kérdések