エストニア企業のIOSS：低額商品の輸入VATを解説

エストニア企業がオンラインで実物商品を販売している場合――ドロップシッピングストア、オンデマンド印刷ブランド、中国、英国、米国から注文品を発送するあらゆるショップ――いずれすべてのEコマース創業者が抱く疑問に直面します。低額商品の輸入VATは誰が、いつ支払うのか。EUの答えが、輸入ワンストップショップ（IOSS）です。

このガイドでは、輸入制度の機能、エストニアのOÜが必要とするケース、エストニアでのIOSS登録手続き、毎月のIOSS VAT申告の内容を解説します。VATの経験は必要ありません。自分で経理を行う創業者にも、エストニア企業向け会計サービスを利用し、会計担当者が何を申告しているか把握したい方にも役立つ内容です。

輸入ワンストップショップ（IOSS）とは？

EU域外の国からEUへ入るすべての商品には輸入VATがかかります。輸入制度が導入される前、このVATは国境で徴収されていました。配送業者が立替払いをし、取扱手数料を加え、荷物を渡す前に顧客へ支払いを求めていたのです。購入者は予期せぬ請求を嫌い、販売者は受取拒否に悩まされました。

IOSSでは、VATを決済時に徴収します。オンラインショップは販売時点で購入者の国の税率を適用します。ドイツの顧客には19%、スペインの顧客には21%、エストニアの顧客には24%です。すべてを月1回の申告でEMTAに納付し、EMTAが各国へ配分します。荷物にはIOSS番号が付されるため、税関はVATを再徴収せずに通関させます。この制度は任意ですが、利用しなければ顧客は到着時にVATと配送業者の手数料を支払うことになります。

エストニア企業にIOSSが必要となる場合

輸入制度は、以下のすべてを満たす場合に適用されます。

• VAT登録事業者ではなく、個人消費者（B2C）に販売している。
• 商品がEU域外からEU域内の顧客へ発送される。
• 送料と保険料を除く各貨物の価額が€150以下である。
• 商品が物品税の対象ではない――アルコールとたばこはIOSSを利用できません。

在庫がすでにEU域内にある場合――エストニアの倉庫、ポーランドのフルフィルメントセンター、ドイツのAmazon施設など――IOSSは適用されません。これらはEU域内の遠隔販売であり、通常のワンストップショップ（OSS）の対象です。両制度は混同しやすいため、違いを一覧で示します。

もう一つ例外があります。Amazon、eBay、Etsyなどのマーケットプレイスを通じて販売する場合、プラットフォームが輸入低額商品の「みなし販売者」となり、自らのIOSS番号でVATを徴収します。自社のIOSS登録が必要なのは、自社ウェブサイト経由の注文のみです。エストニア企業でAmazon販売を行う方法のガイドでは、マーケットプレイス側をより詳しく解説しています。

低額商品におけるIOSSの仕組み：ステップごとの流れ

輸入制度の下で行われる、1件の越境注文の流れです。

1. フランスの顧客が、オンラインショップで€60のスマートフォンケースを購入します。決済時にフランスのVAT 20%が適用され、顧客の支払額は€72です。
2. 深圳のサプライヤーが荷物を発送します。ラベルと通関申告書にIOSS番号が記載されます。
3. 税関は番号を確認し、VATを徴収せずに荷物を通関させます。顧客に追加の支払いはありません。
4. 翌月末までに、仕向国と税率ごとのEU売上を記載したIOSS申告書をEMTAへ1件提出し、フランスの注文分€12を含む合計額を納付します。

重要なのは2番目の段階です。IOSS番号は、通関申告を作成する者に必ず伝わらなければなりません。番号は機密情報として扱ってください。漏えいすると、他者の荷物があなたのVATアカウントに紐づけて通関されるおそれがあります。

IOSSと関税：変わった点

IOSSが扱うのはVATのみです。関税は別の税であり、従来の€150以下の貨物に対する関税免除はもはや適用されません。低額の荷物には、IOSS利用時でも品目ごとの一律関税がかかります。多くの販売者はこの少額の費用を価格に組み込むか、配送業者に前払いしてもらいます。EUのEコマース向け通関規則は段階的に改正されているため、現在の金額は配送業者に確認してください。

エストニアでのIOSS登録：IOSS番号の取得方法

まず前提として、会社はすでにエストニアのVAT番号を保有している必要があります。保有していなければ、先にその手続きを行います。IOSS登録自体は、EMTAの電子サービス環境（e-MTA）の特別VAT制度セクションでオンライン申請します。取締役または委任を受けた代理人がIDカード、e-Residencyカード、Smart-IDでログインし、輸入制度を選択して会社情報を確認し、申請を送信します。EMTAは通常すぐに、IMに10桁の数字が続く形式のIOSS番号を発行し、制度はその日から適用されます。

エストニア企業はEU域内に設立されているため、直接登録でき、EU域外の販売者が選任しなければならないIOSS仲介者――EU域内の代理人――は不要です。これは、英国や米国の法人ではなくエストニアのOÜを通じて越境Eコマースを運営する、目立たないながらも実際的な利点です。

IOSS VAT申告：月次申告と記録保存

IOSS番号を取得すると、申告の流れは決まっています。

• 月ごとにIOSS VAT申告を1件、翌月末までに提出します。売上がない月でもゼロ申告が必要です。
• 販売先のEU全加盟国分のVATをまとめて、EMTAへユーロ建てで1回納付します。
• すべての低額販売について、仕向国、VAT税率、価額、日付を示す記録を10年間保存します。

過去の月の誤りは元の申告を再提出するのではなく、後の申告で訂正します。申告漏れや納付遅延があると制度から除外される場合があり、その後は荷物に対して再び国境で課税されます。

IOSSとエストニアのVAT申告（KMD）

IOSSは、エストニアにおける通常のVAT申告に代わるものではなく、並行して運用されます。月次のエストニアVAT申告（KMD）は国内取引とB2B取引を引き続き対象とします。一方、輸入品の遠隔販売はIOSS申告にのみ記載し、KMDには記載しません。そのため会計担当者は、IOSS注文をその他の取引から明確に区分し、それぞれの配送先国とVAT税率を把握する必要があります。

初心者が見落としやすい点が二つあります。IOSS申告は常にユーロ建てのため、米ドルや英ポンドでの売上は月末日の欧州中央銀行レートで換算します。また、IOSS申告には仕入VATの欄がありません。全額を納付しますが、自社購入にかかるVATは通常どおりKMDを通じて控除されます。

Eコマース販売者によくあるIOSSのミス

• すべての販売にエストニアVATを適用すること。IOSSでは24%ではなく、顧客の国の税率を適用する必要があります。
• ラベルへの番号記載を忘れること。その場合、購入者は配達時にVATを二重に支払うことになります。
• IOSS、OSS、KMDを混同すること。Amazonでの販売はマーケットプレイス自身の申告に含まれます。EU倉庫から発送した商品はOSS申告に含まれ、いずれもKMDには記載されません。

VATを適切に処理したエストニアEコマース企業の設立

IOSSは、エストニアが越境オンライン販売者に適している理由を示しています。デジタルでの登録1回、月次申告1件、仲介者は不要です。ただし、EUのEコマースVAT規則では小さなミスも見過ごされません。当社チームは海外の創業者向けにエストニア企業を設立し、EMTAへのVAT・IOSS登録を手続きし、エストニアの会計担当者として、月次申告を正確かつ期限内に提出します。

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