კორპორაციული მოგების გადასახადი ესტონეთში: გადასახადი მხოლოდ მოგების განაწილებისას

ესტონეთში კომპანიის მოგება იბეგრება იმ მომენტში, როდესაც ის მფლობელებზე გაიცემა, და არა მაშინ, როდესაც მიიღება. ესტონური კორპორაციული მოგების გადასახადის სისტემის მიხედვით, კომპანია, რომელიც მოგებას ბიზნესში ტოვებს და რეინვესტირებას ახდენს, ამ მოგებაზე კორპორაციულ გადასახადს არ იხდის, სანამ ის კომპანიაში რჩება. გადასახადი ეკისრება მხოლოდ მოგების განაწილებისას, უმეტესად დივიდენდის სახით, გაცემული წმინდა თანხის 22/78-ის ოდენობით.

სწორედ ეს ხდის კორპორაციული გადასახადის განაკვეთს ესტონეთში ასე უჩვეულოს ევროკავშირში. გავრცელებული მოკლე ფორმულირება “0% კორპორაციული გადასახადი” ერთ დეტალს ფარავს: გადასახადი გადავადებულია და არა გაუქმებული. ეს გზამკვლევი განმარტავს, როგორ მოქმედებს რეალურად კორპორაციული მოგების გადასახადი ესტონეთში, რომელი გადახდები იწვევს მას, როგორ შედარდება განაკვეთი სხვა EU ქვეყნებთან და ვისთვის არის ეს სისტემა ყველაზე მომგებიანი.

როგორ მუშაობს კორპორაციული მოგების გადასახადი ესტონეთში

უმეტეს ქვეყნებში კომპანია ასრულებს ფინანსურ წელს, ითვლის დასაბეგრ მოგებას და მასზე იხდის კორპორაციულ გადასახადს, მიუხედავად იმისა, იღებენ თუ არა მფლობელები თანხას. ესტონეთმა ეს ეტაპი გააუქმა. ესტონური კომპანია არ წარადგენს კორპორაციული მოგების გადასახადის წლიურ დეკლარაციას და არ აკეთებს ავანსურ გადახდებს (ერთადერთი გამონაკლისი ბანკებია); მოგება უბრალოდ გროვდება ბალანსზე, დაუბეგრავად, სანამ კომპანია მის განაწილებას გადაწყვეტს.

დასაბეგრი მოვლენა თავად განაწილებაა. როდესაც კომპანია იხდის დივიდენდს, ან ახორციელებს სხვა გადახდას, რომელსაც კანონი განაწილებად მიიჩნევს, იგი ამ გადახდას აცხადებს ყოველთვიურ საგადასახადო დეკლარაციაში, სახელწოდებით TSD, და კორპორაციული მოგების გადასახადს იხდის მომდევნო თვის 10 რიცხვამდე. წელს, როდესაც განაწილება არ ხდება, კორპორაციული მოგების გადასახადი საერთოდ არ არის და, ვინაიდან არ არსებობს წლიური დასაბეგრი მოგება, არც გადასატანი საგადასახადო ზარალია.

0% გაუნაწილებელ და რეინვესტირებულ მოგებაზე: გადავადება და არა გათავისუფლება

0%-იანი მაჩვენებელი რეალურია, თუმცა ის აღწერს გადასახადის გადახდის დროს და არა იმას, გადაიხდება თუ არა იგი. გაუნაწილებელ მოგებაზე გადასახადი ესტონეთში არ არსებობს, სანამ მოგება კომპანიაში რჩება და ბიზნესმიზნებისთვის გამოიყენება: ახალი თანამშრომლების აყვანა, აღჭურვილობა, მარკეტინგი, პროდუქტის განვითარება ან უბრალოდ ფულადი რეზერვი. ვალდებულება წარმოიშობა იმ დღეს, როცა მოგება მფლობელებზე გაიცემა, იმ დროს მოქმედი განაკვეთით.

თანხა, რომელსაც სხვა ქვეყანაში კომპანია ყოველ გაზაფხულზე საგადასახადო ორგანოს გაუგზავნიდა, ანგარიშზე რჩება საბრუნავ კაპიტალად. სწორედ ამიტომ, გაუნაწილებელ შემოსავალზე გადასახადის არარსებობა ესტონეთში არის ის მახასიათებელი, რომელზეც დამფუძნებლები ყველაზე ხშირად საუბრობენ.

კორპორაციული გადასახადის განაკვეთი განაწილებულ მოგებაზე: 22/78

ესტონეთს ცალკე კორპორაციული საგადასახადო კანონიც კი არ აქვს: კომპანიებიცა და ფიზიკური პირებიც ერთსა და იმავე საშემოსავლო გადასახადს, tulumaks-ს, იხდიან ერთი საშემოსავლო გადასახადის აქტის მიხედვით და იმავე 22%-იანი განაკვეთით. კომპანიებისთვის ის იწერება წილადად, 22/78, რადგან კორპორაციული მოგების გადასახადი გამოითვლება კომპანიიდან გასული წმინდა თანხიდან. აქციონერებისთვის ყოველ €78-ის გადახდაზე კომპანიას ესტონეთის საგადასახადო და საბაჟო საბჭოსთვის (EMTA) €22 მართებს. ეს უდრის მთლიანი განაწილების 22%-ს და წმინდა თანხის 28.2%-ს; გზამკვლევები, რომლებიც “დაახლოებით 28%”-ს მიუთითებენ, იმავე გადახდას მიმღების მხრიდან განიხილავენ.

გადასახადი კომპანიის ვალდებულებაა და არა აქციონერის. ესტონელი რეზიდენტი აქციონერები დივიდენდს დამატებითი პირადი საშემოსავლო გადასახადის გარეშე იღებენ, ხოლო არარეზიდენტებზე გადახდილ დივიდენდებზე, ჩვეულებრივ, ცალკე წყაროსთან დაკავების გადასახადი არ არსებობს. რეგულარული დივიდენდებისთვის ყოფილი შემცირებული 14/86 განაკვეთი გაუქმებულია, ამიტომ ახლა თითოეულ განაწილებაზე ერთი განაკვეთი მოქმედებს. მოგების გაცემის მექანიკა — ვადებიდან დოკუმენტაციამდე — განხილულია ჩვენს გზამკვლევში დივიდენდები ესტონური კომპანიიდან.

გამოცხადებული და შემდგომ გაუქმებული გადასახადის ზრდები

ესტონური კორპორაციული გადასახადის შესახებ გამოქვეყნებული რჩევების დიდი ნაწილი მოძველებულია. ორი ცვლილება დაკანონდა და შემდეგ, ამოქმედებამდე, გაუქმდა: კომპანიის მთელ მოგებაზე, მათ შორის გაუნაწილებელ მოგებაზე, ცალკე 2%-იანი წლიური გადასახადი და საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთის 22%-დან 24%-მდე ზრდა. არცერთი არ მოქმედებს. სრული მიმოხილვა მოცემულია ჩვენს სტატიაში ესტონური კომპანიებისთვის ბოლოდროინდელი საგადასახადო და მარეგულირებელი ცვლილებები.

რა ითვლება განაწილებად: გადახდები, რომლებიც კორპორაციული მოგების გადასახადს იწვევს

დივიდენდები აშკარა შემთხვევაა, მაგრამ საშემოსავლო გადასახადის აქტი განზრახ უფრო ფართოდ მოიცავს შემთხვევებს; სხვა შემთხვევაში მფლობელები თანხას სხვა ფორმებით გაიტანდნენ და არაფერს გადაიხდიდნენ. ამიტომ ესტონური კორპორაციული მოგების გადასახადი გადახდების რამდენიმე კატეგორიაზე ვრცელდება, ყველა ერთსა და იმავე განაკვეთზე:

• დივიდენდები და მოგების სხვა განაწილებები, მათ შორის კაპიტალის შემცირება, აქციების გამოსყიდვა და ლიკვიდაციის შედეგად მიღებული თანხა, რომელიც აღემატება აქციონერების თავდაპირველ შენატანს.
• ფარული მოგების განაწილებები: ღირებულება, რომელიც აქციონერამდე შენიღბულად აღწევს, მაგალითად, მფლობელზე გაცემული სესხი, რომლის დაბრუნებაც არასოდეს იგეგმება, ან დაკავშირებულ მხარეებთან ვაჭრობა იმ ფასებით, რომლებსაც დაუკავშირებელი მხარე არასოდეს დათანხმდებოდა.
• თანამშრომლებისთვის ან გამგეობის წევრებისთვის მიცემული დამატებითი სარგებელი, მაგალითად, კომპანიის ავტომობილი პირადი გამოყენებისთვის. ამაზე კორპორაციული მოგების გადასახადთან ერთად სოციალური გადასახადიც ვრცელდება.
• საჩუქრები, შემოწირულობები და გასართობი ხარჯები კანონით დადგენილ გადასახადისგან გათავისუფლებულ ლიმიტებზე მეტი ოდენობით.
• ბიზნესთან დაუკავშირებელი ხარჯები: ყველაფერი, რაშიც კომპანია იხდის და რასაც ბიზნესმიზანი არ აქვს — პირადი დასვენებიდან საგზაო ჯარიმამდე.

გადახდები, რომლებიც კორპორაციული მოგების გადასახადს არ იწვევს

არანაკლებ მნიშვნელოვანია ის, რაც ამ ფარგლებს გარეთ რჩება. ხელფასები და გამგეობის წევრის ანაზღაურება მოგების განაწილება არ არის; ისინი სახელფასო წესებით იბეგრება. ჩვეულებრივი ბიზნესხარჯები, აქტივებში ინვესტირება, სესხის დაფარვა, მოგების რეინვესტირება და აქციონერისთვის საბაზრო პირობებით გაცემული სესხი რეალური დაფარვის გრაფიკით საერთოდ არ იბეგრება.

დივიდენდები, რომლებსაც ესტონური კომპანია იღებს შვილობილი კომპანიისგან, რომელშიც მას მინიმუმ 10% აქვს, ჩვეულებრივ შეიძლება საკუთარ აქციონერებზე გადაიცეს ესტონური კორპორაციული მოგების გადასახადის მეორე დონის გარეშე, იმ პირობით, რომ შვილობილი კომპანია თავის ადგილსამყოფელ ქვეყანაში თავად ექვემდებარება საშემოსავლო გადასახადს. სწორედ ეს ხდის ესტონურ OÜ-ს პრაქტიკულ ჰოლდინგურ კომპანიად. სახელფასო გადასახადები და VAT საკუთარ წესებს ექვემდებარება და ამ გზამკვლევის ფარგლებს გარეთაა.

კორპორაციული გადასახადის განაკვეთი ესტონეთში სხვა EU ქვეყნებთან შედარებით

ესტონეთის 22% თუ უნგრეთის 9%-სა და ბულგარეთის 10%-ს შევადარებთ, ესტონური განაკვეთი მაღალი ჩანს. ეს შედარება მცდარია, რადგან მაჩვენებლები სხვადასხვა რამეს ზომავს. უნგრეთი და ბულგარეთი მოგების ყოველ ევროს ყოველწლიურად ბეგრავენ; ესტონეთი ბეგრავს მხოლოდ იმ ევროთა თანხას, რომელიც კომპანიიდან გადის, და მხოლოდ გასვლისას.

კიდევ ორი განსხვავებაა მნიშვნელოვანი. EU ქვეყნების უმეტესობაში დივიდენდი მეორედ იბეგრება აქციონერის ხელში; ესტონეთში არა, ამიტომ ფიზიკურ პირზე გაცემული €100 მოგების ერთობლივი ტვირთი ესტონეთში 22-ია, უნგრეთში დაახლოებით 23, ხოლო ირლანდიასა და დანიაში 50-ზე მეტია. ასევე, მხოლოდ ერთი სხვა EU წევრი სახელმწიფო — ლატვია — იყენებს იმავე, განაწილებაზე დაფუძნებულ მოდელს.

არჩეული EU კორპორაციული საგადასახადო რეჟიმები შედარებით

ცხრილში ნაჩვენებია სათაური განაკვეთი EU-ის შერჩეულ წევრ სახელმწიფოებში და, რაც უფრო მნიშვნელოვანია, როდის იკრიბება გადასახადი.

წყაროები: EMTA დივიდენდების დაბეგვრის შესახებ, EMTA საგადასახადო განაკვეთები, Tax Foundation-ის კორპორაციული მოგების გადასახადის განაკვეთები ევროპაში, Tax Foundation-ის ინტეგრირებული გადასახადის განაკვეთები კორპორაციულ შემოსავალზე და OECD-ის კორპორაციული საგადასახადო სტატისტიკა. განაკვეთები იცვლება; სხვა ქვეყნის მაჩვენებელზე დაყრდნობამდე გადაამოწმეთ.

ლატვიის გარდა, ცხრილში მოცემული ყველა ქვეყანა გადასახადს ყოველწლიურად იღებს იმ მოგებაზე, რომელიც მფლობელებმა შესაძლოა არასოდეს ნახონ. ესტონეთის უპირატესობა განაკვეთის ოდენობა კი არა, მისი დროა, დივიდენდებზე მეორე გადასახადის არარსებობასთან ერთად.

რატომ არ არის ესტონეთის კორპორაციული გადასახადის სათაური განაკვეთი სრული სურათი

კომპანიისთვის, რომელიც ყოველწლიურად მთელ მოგებას ანაწილებს, კორპორაციული დაბეგვრა ესტონეთში კონკურენტულია, მაგრამ EU-ში ყველაზე იაფი არ არის. რეინვესტირებადი კომპანიისთვის ესტონეთის დამარცხება რთულია, რადგან კორპორაციული გადასახადის ეფექტური განაკვეთი ესტონეთში გაუნაწილებელ მოგებაზე ნამდვილად ნულია და ასე რჩება, სანამ თანხა მუშაობას აგრძელებს. სწორი შედარება ერთ კითხვაზეა დამოკიდებული: მფლობელები მოგების რა ნაწილის გატანას აპირებენ და როდის?

ვინ იღებს ყველაზე მეტ სარგებელს ესტონური კორპორაციული საგადასახადო მოდელიდან

ესტონური კორპორაციული საგადასახადო სისტემა აჯილდოებს ბიზნესს, რომელიც მოგებას კომპანიაში ტოვებს. ის ბუნებრივად შეესაბამება:

• სტარტაპებს, რომლებიც თითოეულ ევროს პროდუქტში, დასაქმებასა და ზრდაში რეინვესტირებენ;
• SaaS, IT და ციფრული მომსახურების კომპანიებს მასშტაბირებადი მარჟებით;
• საკონსულტაციოებსა და სააგენტოებს, რომელთა მფლობელები ხელფასს იღებენ და დანარჩენს ბიზნესში ტოვებენ;
• ჰოლდინგურ და საინვესტიციო კომპანიებს, რომლებიც შემოსავლებს წლების განმავლობაში აგროვებენ;
• e-რეზიდენტებსა და არარეზიდენტ დამფუძნებლებს, რომლებიც დისტანციურ EU კომპანიას მართავენ.

ეს ნაკლებად მიმზიდველია მფლობელებისთვის, რომლებიც ყოველწლიურად მთელ მოგებას გამოიტანენ, რადგან ამ დროს შედარება განაწილებულ მოგებაზე ერთობლივ გადასახადამდე დადის, სადაც რამდენიმე EU ქვეყანა ესტონეთთან ახლოსაა. ასევე, ეს უპირატესობა შეიძლება სრულად გაქრეს, თუ კომპანია რეალურად სხვა ქვეყნიდან იმართება — საკითხი, რომელსაც გზამკვლევების უმეტესობა გამოტოვებს.

არარეზიდენტი დამფუძნებლები, E-რეზიდენტები და საგადასახადო რეზიდენტობა

ესტონური OÜ-ის დაბეგვრა იდენტურია რეზიდენტი და არარეზიდენტი დამფუძნებლისთვის: კომპანია კორპორაციული მოგების გადასახადს მხოლოდ განაწილებისას იხდის, მიუხედავად იმისა, ვინ ფლობს მას. განსხვავდება საცხოვრებელი ქვეყნის მხარე. თუ კომპანია რეალურად სხვა ქვეყნიდან იმართება, ამ ქვეყანამ შეიძლება კომპანია საკუთარ საგადასახადო რეზიდენტად მიიჩნიოს, ან დაადგინოს, რომ იქ მუდმივი დაწესებულება აქვს, და მოგება ადგილობრივი წესებით ყოველწლიურად დაბეგროს. E-Residency გაძლევთ ესტონურ e-სერვისებზე წვდომას; ის არ ცვლის კომპანიის მართვის ადგილს ან მისი მოგების დაბეგვრის ადგილს. დამფუძნებლებმა, რომლებიც ესტონური კომპანიის საზღვარგარეთიდან მართვას გეგმავენ, უნდა შეამოწმონ საკუთარი ქვეყნის წესები და წაიკითხონ ჩვენი სტატია ესტონური კომპანიის დისტანციურად მართვა.

ძალიან დიდი ჯგუფები და გლობალური მინიმალური გადასახადი

მრავალეროვნული ჯგუფები, რომელთა კონსოლიდირებული შემოსავალი €750 მილიონს აჭარბებს, EU-ის გლობალურ მინიმალურ გადასახადს ექვემდებარებიან. ესტონეთმა მისი ძირითადი დარიცხვის წესების გამოყენება გადადო, თუმცა ასეთი ჯგუფის ესტონურმა შვილობილმა კომპანიამ შესაძლოა მაინც იხილოს დამატებითი გადასახადი, რომელიც სხვა ადგილას, ჯგუფის დონეზე, იკრიბება. ეს ესტონური კომპანიების აბსოლუტური უმრავლესობისთვის შეუსაბამოა.

კორპორაციული საგადასახადო შესაბამისობა ესტონეთში: რა უნდა წარადგინოს კომპანიამ მაინც

კომპანიის დაბეგვრა ესტონეთში დოკუმენტბრუნვის მხრივ მარტივია, თუმცა მისგან თავისუფალი არაა. ესტონურმა კომპანიამ უნდა აწარმოოს სათანადო ბუღალტერია, ფინანსური წლის დასრულებიდან ექვსი თვის განმავლობაში ბიზნესრეესტრში წარადგინოს წლიური ანგარიში და TSD დეკლარაცია წარადგინოს ყოველი იმ თვისთვის, რომელშიც განაწილება ან დასაბეგრი გადახდა განახორციელა. დივიდენდი შეიძლება გაიცეს მხოლოდ დამტკიცებულ წლიურ ანგარიშში ნაჩვენები მოგებიდან, ამიტომ სწორედ ბუღალტერია ხდის განაწილებას პირველ რიგში შესაძლებელს.

კლასიფიკაციას ესტონეთში უფრო მეტი მნიშვნელობა აქვს, ვიდრე სხვა ქვეყნებში, რადგან ბიზნესხარჯსა და დასაბეგრ განაწილებას შორის ზღვარი არის ადგილი, სადაც კორპორაციული მოგების გადასახადის დავების უმეტესობა წარმოიშობა. პროფესიული ბუღალტრული მომსახურება ესტონეთში ამ ზღვარს მკაფიოს და გადავადებას უცვლელს ინარჩუნებს.

დასკვნა

კორპორაციული მოგების გადასახადი ესტონეთში ერთ პრინციპს მიჰყვება: მოგება იბეგრება მისი განაწილებისას და არა მიღებისას. გაუნაწილებელი და რეინვესტირებული მოგება დაუბეგრავი რჩება, სანამ კომპანიაშია, განაწილებული მოგება იბეგრება 22/78-ით, ხოლო ფარული განაწილებები, დამატებითი სარგებელი და არაბიზნეს ხარჯები ზუსტად ისე განიხილება, როგორც დივიდენდები. დამფუძნებლებისთვის, რომლებიც ზრდასა და რეინვესტირებას აპირებენ, ეს EU-ში ერთ-ერთი ყველაზე ხელსაყრელი კორპორაციული საგადასახადო გარემოა. თუ მის გამოსაყენებლად კომპანიის შექმნას გეგმავთ, Eesti Firma უზრუნველყოფს კომპანიის დაფუძნებას ესტონეთში და ბუღალტერიას, რომელიც ამ მოდელის მუშაობას უზრუნველყოფს.

მოთხოვნის გაგზავნა

ხშირად დასმული კითხვები