სად აფუძნებთ კომპანიას, განსაზღვრავს, მისი მოგების რა ნაწილს შეინარჩუნებთ რეალურად. ევროპის ქვეყნებს შორის არჩევანის გაკეთებისას მეწარმეებისთვის საგადასახადო წესები ხშირად გადამწყვეტი ფაქტორია — და ამ მაჩვენებლით ევროკავშირის ერთი მცირე წევრი სახელმწიფო ათწლეულზე მეტია ყველას უსწრებს.
ესტონეთი კვლავ იკავებს პირველ ადგილს Tax Foundation-ის მიერ გამოქვეყნებულ International Tax Competitiveness Index-ში (ITCI) — ზედიზედ უკვე მე-12 წელია პირველ ადგილზეა. უახლეს გამოცემაში ესტონეთი 38 OECD ქვეყანას შორის 100-ქულიანი სრულყოფილი საერთო შედეგით ლიდერობს.
ესტონეთი ინდექსში მოკლედ
2014 წლიდან ყოველწლიურად OECD რეიტინგის სათავეშია · საერთო ქულა 100-დან 100 · 1-ლი ადგილი ქონების გადასახადებში, 2-ე — როგორც კორპორაციულ, ისე ინდივიდუალურ გადასახადებში.
რა არის International Tax Competitiveness Index?
ინდექსი არის აშშ-ის კვლევითი ცენტრის, Tax Foundation-ის ყოველწლიური კვლევა, რომელიც მსოფლიოს განვითარებული ეკონომიკების საგადასახადო სისტემებს ადარებს. მხოლოდ ნომინალური განაკვეთების ნაცვლად, იგი 40-ზე მეტ ცვლადს იკვლევს ხუთ სფეროში: კომპანიების დაბეგვრა, პირადი საშემოსავლო გადასახადები, მოხმარების გადასახადები, ქონების გადასახადები და საზღვარგარეთ მიღებული მოგების დაბეგვრის მიდგომა.
რეიტინგის საფუძვლად მარტივი იდეა უდევს: კარგად შემუშავებული საგადასახადო პოლიტიკა განაკვეთებს ზომიერსა და წესებს მკაფიოს ტოვებს, რათა გადასახადებმა ბიზნესგადაწყვეტილებები რაც შეიძლება ნაკლებად დაამახინჯოს. ნეიტრალური და ადვილად გასაგები სისტემები პირველ ადგილებს იკავებს; გამონაკლისებითა და დამატებითი მოსაკრებლებით სავსე სისტემები კი ბოლოს ხვდება.
ორი სიტყვა, რომლებიც რეიტინგს განსაზღვრავს
კონკურენტული ნიშნავს, რომ ზღვრული საგადასახადო განაკვეთები იმდენად დაბალია, რომ ინვესტიცია საზღვარგარეთ არ გადადის. ნეიტრალური ნიშნავს შემოსავლის მიღებას ისე, რომ საქმიანობის ან ინვესტიციის ერთ სახეობას მეორეზე უპირატესობა არ მიენიჭოს. ITCI აჯილდოებს საგადასახადო კოდექსებს, რომლებიც ორივეს ერთდროულად უზრუნველყოფს.
რატომ იკავებს ესტონეთი პირველ ადგილს
Tax Foundation შედეგს ესტონური საგადასახადო მოდელის ოთხ მახასიათებელს უკავშირებს:
- კომპანიის მოგება იბეგრება მხოლოდ მისი განაწილებისას — გაუნაწილებელი და რეინვესტირებული მოგება საერთოდ არ იბეგრება.
- პირადი შემოსავალი იბეგრება ერთიანი განაკვეთით, ხოლო კომპანიის დონეზე უკვე დაბეგრილი დივიდენდები მესაკუთრის ხელში ხელმეორედ არ იბეგრება.
- ქონების გადასახადი ვრცელდება მხოლოდ მიწის ღირებულებაზე — არა შენობებზე ან კაპიტალზე, ამიტომ თქვენი ქონების გაუმჯობესება საგადასახადო გადასახდელს არ ზრდის.
- ტერიტორიული მიდგომა: ესტონური კომპანიების მიერ საზღვარგარეთ მიღებული მოგება, მცირე შეზღუდვებით, სრულად თავისუფლდება შიდა გადასახადისგან.
არცერთი ეს მახასიათებელი ცალკე არ არის უნიკალური, თუმცა ყველა ოთხს არც ერთი სხვა განვითარებული ქვეყანა არ აერთიანებს. სწორედ ამ კომბინაციამ — და არა რომელიმე ერთმა დაბალმა განაკვეთმა — შეინარჩუნა ესტონეთი კონკურენტუნარიანობის რეიტინგის სათავეში ათწლეულზე მეტი ხნის განმავლობაში.
ქულების დეტალური ანალიზი: შედეგები საგადასახადო კატეგორიების მიხედვით
საერთო შედეგი ხუთი კატეგორიის ქულისგან შედგება. აი, როგორია ესტონეთის მაჩვენებლები თითოეულ მათგანში:
| საგადასახადო კატეგორია | ესტონეთის ადგილი 38 OECD ქვეყანას შორის |
|---|---|
| საერთო შედეგი | 1-ლი — ქულა 100 |
| ქონების გადასახადები | 1-ლი |
| კორპორაციული გადასახადები | 2-ე |
| ინდივიდუალური გადასახადები | 2-ე |
| საზღვრისპირა საგადასახადო წესები | 7-ე |
| მოხმარების გადასახადები (VAT) | 22-ე |
ერთადერთი კატეგორია, რომელშიც ესტონეთი ცხრილის შუაშია, მოხმარების გადასახადებია, ძირითადად იმიტომ, რომ მისი სტანდარტული VAT განაკვეთი ევროპისთვის შედარებით მაღალია. ყველა სხვა მიმართულებით ქვეყანა პირველ ადგილზეა ან მასთან ძალიან ახლოს.
კომპანიის მოგება იბეგრება მხოლოდ განაწილებისას
ესტონური მოდელის ყველაზე ცნობილი მახასიათებელი უფრო დეტალურ განხილვას იმსახურებს, რადგან მას ხშირად — მეტისმეტად თავისუფლად — „0% კორპორაციულ გადასახადად“ აჯამებენ.
სინამდვილეში ეს ნიშნავს შემდეგს. ესტონური კომპანია მიღებულ მოგებაზე საშემოსავლო გადასახადს არ იხდის, სანამ ეს მოგება ბიზნესში რჩება. შეიძინეთ აღჭურვილობა, დაიქირავეთ თანამშრომლები, შექმენით რეზერვები, დააფინანსეთ გაფართოება — გადასახადი არ არის გადასახდელი. ესტონური კომპანიების გადასახადების ჩვენს გზამკვლევში განხილულია კორპორაციული მოგების გადასახადის მოქმედი განაკვეთები და მათი გამოყენება.
მზარდი ბიზნესისთვის სხვაობა ძალიან დიდია. ტრადიციულ სისტემაში სახელმწიფო ყოველწლიურად გიბეგრავთ მოგებას, მიუხედავად იმისა, ეს თანხა გაფართოებისთვის გჭირდებათ თუ არა. ესტონეთში დაბეგვრის დრო თქვენს ხელშია: რეინვესტირებით არაფერს იხდით, განაწილებით კი გადასახადს იხდით გატანილ თანხაზე.
როგორ ადარებს ესტონეთი თავს ევროკავშირის ქვეყნებს
ესტონეთი რეგიონში ერთადერთი ძლიერი შედეგის მქონე ქვეყანა არ არის. მეზობელი ლატვია, რომელმაც კომპანიების დაბეგვრის ესტონური მოდელი მიიღო, მეორე ადგილს იკავებს, ლიტვა კი მეხუთეზეა — რაც ბალტიის ქვეყნებს ევროპაში ბიზნესის დაბეგვრის ყველაზე კონკურენტულ რეგიონად აქცევს.
ცხრილის მეორე ბოლოში ევროპის რამდენიმე უდიდესი ეკონომიკა დგას: იტალია 37-ე ადგილზეა, ხოლო საფრანგეთი 38-ე, ბოლო ადგილზეა; მიზეზია კომპანიებისთვის მაღალი საგადასახადო განაკვეთები, მრავალშრიანი ქონების გადასახადები და რთული წესები. ევროკავშირში არჩევანის განმხილველი დამფუძნებლებისთვის განსხვავება ძნელი დასაიგნორებელია — ერთიან ბაზარზე სრული წვდომა აქვთ ქვეყნებს, რომელთა საგადასახადო გარემო რადიკალურად განსხვავდება.
ესტონეთს დამატებით რამდენიმე ნაკლებად თვალსაჩინო საგადასახადო უპირატესობაც აქვს: არ არსებობს მემკვიდრეობის გადასახადი, სიმდიდრის გადასახადები და, ინდექსის მონაცემებით, OECD-ში პირადი საშემოსავლო გადასახადის ყველაზე დაბალი მაქსიმალური ტვირთი.
ბიზნესის დაწყება ესტონეთში
საგადასახადო სისტემა ამბის მხოლოდ ნახევარია — ყოველდღიური პრაქტიკული საკითხებიც ისეთივე მარტივია. თითქმის ყველაფერი, ესტონეთში კომპანიის დაფუძნებიდან ანგარიშგების წარდგენამდე, ქვეყნის ელექტრონული მმართველობის პლატფორმების მეშვეობით ონლაინ სრულდება.
უცხოელ დამფუძნებლებს შეუძლიათ კიდევ ერთი ნაბიჯი გადადგან e-Residency programme-ის მეშვეობით — სახელმწიფოს მიერ გაცემული ციფრული ID, რომელიც დოკუმენტებზე ხელმოწერისა და ესტონური კომპანიის მართვის საშუალებას გაძლევთ მსოფლიოს ნებისმიერი ადგილიდან. ათასობით მეწარმე ამ გზით დისტანციურად მართავს საკუთარ EU ბიზნესს.
დასკვნა
International Tax Competitiveness Index-ის სათავეში ზედიზედ თორმეტი წელი იღბალი არ არის. ეს მიზანმიმართულად მარტივი სტრუქტურის შედეგია: მოგება ერთხელ დაიბეგროს, როდესაც ის გაიტანება; პირადი განაკვეთები ერთიანი დარჩეს; დაიბეგროს მიწა და არა კაპიტალი; და სპეციალური მოსაკრებლები ერთმანეთზე არ დაემატოს.
მეწარმეებისთვის, რომლებიც ირჩევენ, სად დააფუძნონ კომპანია ევროპაში, ესტონეთი იშვიათ კომბინაციას სთავაზობს — EU წევრობას, სრულად ციფრულ ადმინისტრირებასა და განვითარებულ მსოფლიოში საუკეთესოდ შეფასებულ საგადასახადო სისტემას.
ხშირად დასმული კითხვები
ამერიკული ანალიტიკური ცენტრის, Tax Foundation-ის მიერ გამოქვეყნებული ყოველწლიური რეიტინგი. იგი 38 OECD წევრი ქვეყნის საგადასახადო სისტემებს 40-ზე მეტი ინდიკატორით ადარებს — მოიცავს კომპანიების, პირად, მოხმარებისა და ქონების დაბეგვრას, ასევე საერთაშორისო საგადასახადო წესებს — და აფასებს, რამდენად კონკურენტული და ნეიტრალურია თითოეული სისტემა.
შედეგს ოთხი მახასიათებელი განაპირობებს: კომპანიის მოგება იბეგრება მხოლოდ განაწილებისას, პირადი საშემოსავლო გადასახადი ერთიანია და დივიდენდებს ორჯერ არ ბეგრავს, ქონების გადასახადი მხოლოდ მიწის ღირებულებას ეხება, ხოლო ესტონური კომპანიების საზღვარგარეთ მიღებული მოგება შიდა დაბეგვრისგან თითქმის სრულად თავისუფლდება.
არა, როგორც ერთიანი განაკვეთი. კომპანიაში დარჩენილი მოგება არ იბეგრება, ამიტომ ბიზნესი, რომელიც მთელ შემოსავალს რეინვესტირებს, ნამდვილად არ იხდის საშემოსავლო გადასახადს. გადასახადი გადასახდელი ხდება, როცა მოგება მესაკუთრეებზე ნაწილდება, მაგალითად დივიდენდების სახით.
2014 წლიდან ყოველი გამოცემის მიხედვით — ზედიზედ თორმეტი წელი უახლესი ინდექსის მდგომარეობით, რომელშიც მან კვლავ სრულყოფილი 100 ქულა მიიღო.
დიახ. e-Residency programme არარეზიდენტებს სახელმწიფოს მიერ გაცემულ ციფრულ ID-ს აძლევს, რომლის მეშვეობითაც შესაძლებელია ესტონური კომპანიის სრულად ონლაინ დაფუძნება და მართვა — მსოფლიოს ნებისმიერი ადგილიდან.
