მოკლე პასუხი
ესტონია, ფინეთი, შვედეთი, ნორვეგია და დანია კომპანიის მოგებას 20–22%-ით ბეგრავენ. განსხვავება დროშია. სკანდინავიურ ქვეყნებში მოგება ყოველწლიურად იბეგრება, მიუხედავად იმისა, გამოიტანს თუ არა მას მფლობელი, შემდეგ კი დივიდენდი კვლავ იბეგრება მფლობელის ხელში. ესტონიაში 22% მხოლოდ მოგების განაწილებისას იბეგრება, ხოლო მფლობელი დივიდენდზე დამატებით ესტონურ გადასახადს არ იხდის. ესტონურ კომპანიაში დარჩენილი მოგება საერთოდ არ იბეგრება.
ჰელსინკის, სტოკჰოლმის, ოსლოსა და კოპენჰაგენის დამფუძნებლები ესტონიას იმავე მიზეზით განიხილავენ: ხშირად ხსენებული 0% რეინვესტირებულ მოგებაზე. მხოლოდ ნომინალური განაკვეთებით ესტონია არ გამოირჩევა. მისი 22% ფინეთის 20%-სა და შვედეთის 20.6%-ზე მაღალია და ნორვეგიისა და დანიის მაჩვენებლის ტოლია. უპირატესობა მხოლოდ მაშინ ჩნდება, როცა ორ დამატებით კითხვას სვამთ: როდის იბეგრება გადასახადი და რა ემართება თანხას, როცა ის მფლობელამდე მიდის.
ეს გზამკვლევი ორივე კითხვას პასუხობს ერთი მფლობელის მქონე მცირე კომპანიის მაგალითზე. ქვემოთ მითითებული ზღვრები ყოველწლიურად იცვლება; მათი მოქმედების მექანიზმი კი გაცილებით იშვიათად იცვლება.
კორპორაციული გადასახადის განაკვეთები ესტონიასა და სკანდინავიურ ქვეყნებში
| ქვეყანა | კორპორაციული მოგების გადასახადი | როდის იბეგრება | იმავე ქვეყანაში მცხოვრები მფლობელისთვის გადახდილ დივიდენდზე გადასახადი |
|---|---|---|---|
| ესტონია | მთლიანი განაწილების 22% (წმინდა თანხის 22/78) | მხოლოდ მოგების განაწილებისას | ესტონიაში — არა |
| ფინეთი | 20% | ყოველწლიურად, მთლიან მოგებაზე | ეფექტურად 7.5%, თუ დივიდენდი კომპანიის წმინდა აქტივების 8%-ისა და €150,000-ის ფარგლებშია; ამაზე მეტი ძირითადად ხელფასივით იბეგრება |
| შვედეთი | 20.6% | ყოველწლიურად, მთლიან მოგებაზე | 20% წლიურ ზღვრამდე (დაახლოებით SEK 322,000 ერთპირიანი კომპანიისთვის); მის ზემოთ ხელფასივით იბეგრება, დაახლოებით 52%-მდე |
| ნორვეგია | 22% | ყოველწლიურად, მთლიან მოგებაზე | 37.84%: დივიდენდი მრავლდება 1.72-ზე და იბეგრება 22%-ით, მცირე ურისკო შეღავათის შემდეგ |
| დანია | 22% | ყოველწლიურად, მთლიან მოგებაზე | 27% წელიწადში საფონდო შემოსავლის პირველ DKK 79,400-ზე, ხოლო მის ზემოთ — 42% |
კორპორაციული განაკვეთი ის მაჩვენებელია, რომელიც დამფუძნებლებს ახსოვთ, თუმცა ესტონიისა და სკანდინავიური ქვეყნების შედარებისას სამი სვეტიდან ყველაზე ნაკლებად გამოსადეგია. ესტონიას სკანდინავიური მეზობლებისგან მეორე სვეტი განასხვავებს; სკანდინავიურ ქვეყნებს ერთმანეთისგან კი მესამე.
რატომ არის დრო განაკვეთზე მნიშვნელოვანი
ფინეთში, შვედეთში, ნორვეგიასა და დანიაში კომპანია ფინანსურ წელს ხურავს, ითვლის დასაბეგრ მოგებას და მასზე კორპორაციულ გადასახადს იხდის, ჩვეულებრივ წინასწარი შენატანებით. მფლობელი დივიდენდს გამოიტანს თუ ყველა ევროს ბანკში დატოვებს, ამ გადასახადისთვის მნიშვნელობა არ აქვს.
ესტონიამ ეს ეტაპი გააუქმა. ესტონური კომპანია წლიურ კორპორაციული გადასახადის დეკლარაციას არ წარადგენს და წინასწარ გადახდებს არ აკეთებს. მოგება ბალანსზე დაუბეგრავი გროვდება. გადასახადი მხოლოდ განაწილებით წარმოიშობა: დივიდენდით ან გადახდით, რომელსაც კანონი ასეთად მიიჩნევს, მაგალითად, კომპანიის მიერ გადახდილი პირადი ხარჯით. მოგების ის წილი, რომელსაც სკანდინავიური კომპანია ყოველწლიურად საგადასახადო ორგანოს უგზავნის, ესტონურ კომპანიაში საბრუნავ კაპიტალად რჩება, სანამ მფლობელები მას არ გამოიტანენ. ვალდებულება გადავადებულია და არა გაუქმებული; ის განაწილების დღეს მოქმედი განაკვეთით იხდიან. ჩვენი გზამკვლევი კორპორაციული მოგების გადასახადის შესახებ ესტონიაში ჩამოთვლის გადახდებს, რომლებიც განაწილებად ითვლება.
რას იტოვებს მფლობელი: €100,000 მოგება
ცხრილში განხილულია კომპანია €100,000 მოგებით და ერთი მფლობელით, რომელიც კომპანიის იმავე ქვეყანაში ცხოვრობს. სკანდინავიური მაჩვენებლები დამრგვალებულია და აჩვენებს მასშტაბს, არა ზუსტ გადასახადს; შვედეთის მაჩვენებელი ვარაუდობს, რომ მფლობელი ასევე იღებს ჩვეულებრივ ხელფასს.
| სცენარი | ესტონია | ფინეთი | შვედეთი | ნორვეგია | დანია |
|---|---|---|---|---|---|
| მოგება კომპანიაში რჩება: გადახდილი გადასახადი | €0 | €20,000 | €20,600 | €22,000 | €22,000 |
| მთლიანად განაწილებულია: ჯამური გადასახადი, კომპანია და მფლობელი | €22,000 | დაახლოებით €26,000 | დაახლოებით €51,000 | დაახლოებით €51,500 | დაახლოებით €53,000 |
| მთლიანად განაწილებულია: რასაც მფლობელი იღებს | €78,000 | დაახლოებით €74,000 | დაახლოებით €49,000 | დაახლოებით €48,500 | დაახლოებით €47,000 |
ფინეთი მეორე რიგში მოულოდნელად კარგად გამოიყურება კაპიტალს დაჯილდოებელი წესის გამო. ფინური დივიდენდის მხოლოდ მეოთხედი იბეგრება კაპიტალის შემოსავლის 30%-იანი განაკვეთით, თუ დივიდენდი კომპანიის წმინდა აქტივების 8%-ის ფარგლებში რჩება. Finnish Tax Administration გამოთვლას მაგალითებით აჩვენებს. შესაბამისად, ცხრილში მოცემული €80,000 დივიდენდისთვის საჭიროა სულ მცირე €1 მილიონი წმინდა აქტივი. მცირე კაპიტალის მქონე ახალგაზრდა კომპანია გაცილებით მეტს იხდის, რადგან 8%-იან ზღვარს ზემოთ არსებული ნაწილი ხელფასივით იბეგრება.
შვედეთი, ნორვეგია და დანია მოგების დაახლოებით ნახევარს იღებენ, სანამ ის მფლობელამდე მივა. შვედეთში ე.წ. 3:12 წესები დივიდენდს 20%-ით ბეგრავს მხოლოდ წლიურ ზღვრამდე — ერთპირიანი კომპანიისთვის დაახლოებით SEK 322,000 — ხოლო ამ ზღვარს ზემოთ მას ხელფასივით ბეგრავს. გამოუყენებელი ზღვარი გადადის შემდეგ პერიოდზე, ამიტომ მფლობელები, რომლებიც მოგებას ეტაპობრივად იღებენ, ცხრილში ნაჩვენებზე ნაკლებს იხდიან. ნორვეგიაში 22%-იანი განაკვეთის გამოყენებამდე დივიდენდი მრავლდება 1.72-ის ზრდის კოეფიციენტზე. დანიაში მნიშვნელოვანი ოდენობის დივიდენდი ძირითადად 42%-იან კატეგორიაში ხვდება.
როდის არ ზოგავს გადასახადს ესტონური კომპანია
ესტონური მოდელი კომპანიის დონეზე გადავადებაა. ის სამ სიტუაციაში აღარ მუშაობს, ხოლო პირველი ორი ეხება სკანდინავიელი დამფუძნებლების უმეტესობას, რომლებიც საკუთარ ქვეყანაში რჩებიან.
თუ კომპანია რეალურად ფინეთიდან, ნორვეგიიდან ან დანიიდან იმართება, ამ ქვეყანამ შეიძლება ის საკუთარ საგადასახადო რეზიდენტად მიიჩნიოს, რადგან თითოეულ მათგანს ეფექტური მართვის ადგილის წესი აქვს. შვედეთი უცხოურ კომპანიას რეზიდენტად არ მიიჩნევს, თუმცა შვედური სამუშაო მაგიდიდან მართული კომპანია იქ, როგორც წესი, მუდმივ დაწესებულებას ქმნის და შვედეთი მას თითქმის იმავე წესით ბეგრავს. ოთხივე შემთხვევაში მშობლიური ქვეყანა მოგებას ყოველწლიურად საკუთარი წესებით ბეგრავს და ესტონური 0% გაუნაწილებელ მოგებაზე იკარგება. ჩვენი სტატია ესტონური კომპანიის საზღვარგარეთ ცხოვრებისას მართვის შესახებ განმარტავს, რას ნიშნავს არსებითი ყოფნა ესტონიაში.
მეორე სიტუაცია თავად დივიდენდია. სკანდინავიურ ქვეყანაში მცხოვრები მფლობელი ესტონური კომპანიის დივიდენდზე იმ ქვეყნის გადასახადს იხდის, ადგილობრივი კომპანიის მსგავსად. ესტონური 22/78 კომპანიის გადასახადია და არა აქციონერზე დაკისრებული წყაროსთან დაკავებული გადასახადი, ამიტომ ის, ჩვეულებრივ, მფლობელის პირად გადასახადში არ ჩაითვლება. რადგან ესტონური განაკვეთი სკანდინავიურ კორპორაციულ განაკვეთებს უტოლდება ან აღემატება, ჯამური გადასახადი ადგილობრივი კომპანიის გადასახადთან ახლოს გამოდის. სკანდინავიური რეზიდენტისთვის უპირატესობა დროშია და არა საბოლოო დაბალ განაკვეთში.
მესამე უფრო მარტივია. თუ მთელი მოგება ყოველწლიურად გამოიტანება, გადავადებას გადასავადებელი აღარ რჩება და შედარება ცხრილში მოცემულ გაერთიანებულ განაკვეთებამდე დადის. ესტონია კვლავ მნიშვნელოვნად უსწრებს სამ სკანდინავიურ ქვეყანას და ფინეთთან ახლოსაა, თუმცა სხვაობა ნაკლებია, ვიდრე 0%-იანი სათაური მიანიშნებს.
ვინ იღებს ყველაზე მეტ სარგებელს ესტონური მოდელიდან
კომპანიის გადასახადი ესტონიაში ერთ ჩვევას აჯილდოებს: მოგების კომპანიაში დატოვებას. ის შეეფერება დამფუძნებლებს, რომლებიც თანხის გამოტანამდე რამდენიმე წლის განმავლობაში რეინვესტირებენ, და ჰოლდინგურ კომპანიებს, რომლებიც შემოსავალს აგროვებენ. ის ასევე შეეფერება მფლობელებს, რომლებიც საკუთარ თავს ხელფასს ან საბჭოს ანაზღაურებას უხდიან და დანარჩენს ბიზნესში ტოვებენ, რადგან ხელფასები სახელფასო წესებით იბეგრება და კორპორაციული მოგების გადასახადს არასდროს წარმოშობს. ამისთვის კომპანია ესტონიიდან, ან სულ მცირე არა მფლობელის სკანდინავიური სამუშაო მაგიდიდან, უნდა იმართებოდეს.
ესტონური კომპანიის დაფუძნება Eesti Firma-სთან ერთად
ჩვენ ვარეგისტრირებთ კომპანიებს ესტონიაში სკანდინავიის რეგიონის დამფუძნებლებისთვის და ვაწყობთ ბუღალტერიას ისე, რომ გადავადება შენარჩუნდეს და მფლობელისთვის არცერთი გადახდა შემთხვევით დასაბეგრ განაწილებად არ იქცეს. თუ გსურთ იცოდეთ, თქვენი კომპანია ესტონიაში დაიბეგრება თუ საკუთარ ქვეყანაში, ჩვენი საგადასახადო სპეციალისტები ამას რეგისტრაციამდე შეაფასებენ. გვერდი კომპანიის დაფუძნება ესტონიაში განმარტავს, რას მოიცავს მომსახურება, ხოლო ჩვენი ბუღალტრები შემდგომ დეკლარაციებს იბარებენ.
ხშირად დასმული კითხვები
განაკვეთით — არა: ესტონია განაწილებულ მოგებაზე 22%-ს იხდის, ფინეთი კი მთლიან მოგებაზე 20%-ს. დროის მხრივ — კი: ფინური კომპანია, რომელიც მოგებას რეინვესტირებს, ახლა 20%-ს იხდის, ხოლო იგივეს გამკეთებელი ესტონური კომპანია არაფერს იხდის, სანამ მფლობელები დივიდენდს არ გამოიტანენ.
ფინეთს — 20%, მას ახლოს მოსდევს შვედეთი 20.6%-ით. ნორვეგია და დანია 22%-ს იბეგრებენ. განსხვავებები მცირეა იმ გადასახადთან შედარებით, რომელსაც მფლობელი შემდეგ დივიდენდზე იხდის. ის მერყეობს კვალიფიციურ ფინურ დივიდენდზე ეფექტური 7.5%-დან ნორვეგიაში 37.84%-მდე, დანიაში 42%-მდე და შვედეთში შესაბამის ზღვარზე ზემოთ დაახლოებით 52%-მდე.
ჩვეულებრივ, არა. ფინეთიდან მართული კომპანია შეიძლება ფინურ საგადასახადო რეზიდენტად ჩაითვალოს, ხოლო შვედეთიდან მართულ კომპანიას, როგორც წესი, შვედური მუდმივი დაწესებულება აქვს. ნებისმიერ შემთხვევაში მშობლიური ქვეყანა მოგებას ყოველწლიურად ბეგრავს და დივიდენდს კვლავ დაბეგრავს მისი გადახდისას.
არა. კომპანიის მიერ გადახდილი 22/78 დივიდენდზე ერთადერთი ესტონური გადასახადია: რეზიდენტი აქციონერი დამატებით არაფერს იხდის და საზღვარგარეთ გადახდილ დივიდენდზე წყაროსთან დაკავებული გადასახადი არ არსებობს. ფინეთი, შვედეთი, ნორვეგია და დანია მოგებას კომპანიის დონეზე ბეგრავენ და შემდეგ დივიდენდს კვლავ აქციონერის ხელში ბეგრავენ.
