Dividendes Igaunijā ir būtisks jautājums Igaunijas OÜ īpašniekiem, e-rezidentiem, dibinātājiem nerezidentiem, ārvalstu akcionāriem un starptautiskajiem uzņēmējiem, kuri izmanto Igauniju kā attālināti pārvaldāmu uzņēmējdarbības bāzi ES.
Igaunijā darbojas reinvestēšanai labvēlīga uzņēmumu ienākuma nodokļa sistēma: nesadalītā un reinvestētā peļņa netiek aplikta ar nodokli uzreiz, un uzņēmumu ienākuma nodoklis kļūst aktuāls tikai peļņas sadales brīdī, piemēram, kad Igaunijas uzņēmums izmaksā dividendes saviem akcionāriem.
Šajā ceļvedī izskaidrots, kā 2026. gadā Igaunijā darbojas dividenžu nodoklis, kā tiek piemērots aprēķins 22/78, kad Igaunijas uzņēmums drīkst sadalīt dividendes, kas jāzina e-rezidentiem un akcionāriem nerezidentiem un kā nodokļu dubultā uzlikšana var ietekmēt pārrobežu dividenžu maksājumus.
Dibinātājiem, kuriem vispirms nepieciešama pienācīga uzņēmuma struktūra, uzņēmuma dibināšana Igaunijā ir praktiska iespēja izveidot attālināti pārvaldāmu ES uzņēmumu.
Īsā atbilde
2026. gadā dividendes Igaunijā uzņēmuma līmenī apliek ar nodokli 22/78 apmērā no neto dividendēm. Šo uzņēmumu ienākuma nodokli maksā Igaunijas uzņēmums; parastos gadījumos akcionāram netiek piemērots papildu Igaunijas ieturējuma nodoklis. Akcionāram nerezidentam savā nodokļu rezidences valstī tomēr var būt jāmaksā nodoklis vai jāpilda deklarēšanas pienākumi.
Kam paredzēts šis ceļvedis
Igaunijas OÜ īpašniekiem, e-rezidentiem, ārvalstu akcionāriem, dibinātājiem nerezidentiem, digitālajiem uzņēmējiem, konsultantiem, SaaS uzņēmumiem, tiešsaistes aģentūrām un holdinga sabiedrībām, kam nepieciešams skaidrs izklāsts par dividenžu nodokli, peļņas sadali, ieturējuma nodokli un nodokļu dubulto uzlikšanu Igaunijā.
Dividenžu nodoklis Igaunijā: svarīgākie noteikumi īsumā
Igaunijas dividenžu nodokļa sistēma balstās uz vienkāršu principu: uzņēmumu ienākuma nodokli maksā tad, kad peļņa tiek sadalīta, nevis tad, kad tā tiek gūta. Tādējādi dividenžu aplikšana ar nodokli ir tieši saistīta ar peļņas sadali, nesadalīto peļņu, grāmatvedības uzskaiti un akcionāru lēmumiem.
Vienā teikumā: Igaunijas dividenžu nodoklis ir uzņēmuma līmeņa ienākuma nodoklis 22/78 apmērā no sadalītās neto peļņas, ko maksā pats uzņēmums, nevis ietur no akcionāra.
Igaunijas dividenžu nodoklis: galvenie aspekti (2026)
Praktisks kopsavilkums uzņēmumu īpašniekiem, e-rezidentiem un akcionāriem nerezidentiem.
| Temats | Praktisks skaidrojums |
|---|---|
| Pašreizējā likme (2026) | Dividendes apliek ar nodokli 22/78 apmērā no neto summas. Plānotais palielinājums līdz 24% tika atcelts 2025. gada decembrī, tādēļ joprojām piemēro 22/78. |
| Nodokļa rašanās brīdis | Uzņēmumu ienākuma nodokļa pienākums rodas, kad peļņa tiek sadalīta, tostarp dividenžu izmaksas brīdī. |
| Nesadalītā peļņa | Uzņēmumā paturēto un reinvestēto peļņu neapliek ar nodokli uzreiz: nesadalītajai peļņai piemēro 0%. |
| Kas maksā nodokli? | Sadalot dividendes, uzņēmumu ienākuma nodokli maksā Igaunijas uzņēmums. |
| Ieturējuma nodoklis | Parastos gadījumos akcionāram nepiemēro papildu Igaunijas ieturējuma nodokli. |
| Akcionāri nerezidenti | Ārvalstu akcionāriem dividendes tomēr var būt jādeklarē savā nodokļu rezidences valstī. |
| Deklarēšana | Dividendes deklarē TSD veidlapas 7. pielikumā un INF 1, bet nodoklis jāsamaksā līdz nākamā mēneša 10. datumam. |
Svarīga atšķirība
Igaunija neapliek ar nodokli nesadalīto un reinvestēto peļņu, taču apliek sadalīto peļņu. Tādēļ dividendes nav beznodokļu — nodokļa pienākums rodas, kad peļņu faktiski izmaksā akcionāriem.
Kas Igaunijā ir dividende?
Dividende ir maksājums akcionāram no uzņēmuma peļņas vai nesadalītās peļņas proporcionāli šā akcionāra līdzdalībai. Igaunijas nodokļu tiesībās dividende ir maksājums no neto peļņas vai iepriekšējo gadu nesadalītās peļņas, ko veic, pamatojoties uz uzņēmuma kompetentās institūcijas lēmumu.
Praksē tas nozīmē, ka dividendei jābūt pamatotai ar trim lietām: grāmatvedības uzskaiti, sadalāmo peļņu un pienācīgi noformētu akcionāru lēmumu. Dividende nav tas pats, kas alga, valdes locekļa atlīdzība, aizdevuma atmaksa, izdevumu atlīdzināšana vai samaksa par pakalpojumiem.
Šī atšķirība ir svarīga, jo katram maksājuma veidam ir atšķirīgs juridiskais, grāmatvedības un nodokļu režīms. Dividendei jāatspoguļo reāla peļņas sadale, nevis slēpta alga, vadības atlīdzība vai personiski izdevumi.
Kā darbojas dividenžu nodokļa aprēķins 22/78
Formula 22/78 nozīmē, ka uzņēmumu ienākuma nodokli aprēķina no akcionāram izmaksātajām neto dividendēm, nevis no bruto summas. Akcionārs saņem pilnu neto dividenžu summu, bet uzņēmums papildus samaksā nodokli.
Piemēram, ja akcionārs saņem neto dividendes €10,000 apmērā:
Aprēķina piemērs
€10,000 × 22 ÷ 78 = €2,820.51 uzņēmumu ienākuma nodoklis. Kopējās naudas izmaksas Igaunijas uzņēmumam ir €12,820.51: €10,000 akcionāram un €2,820.51 nodoklī. Tādējādi faktiskā nodokļu slodze bruto sadalei ir aptuveni 22%.
Tas ir svarīgi, jo uzņēmumam jāieplāno gan dividendes, gan nodoklis. Lēmumu par dividendēm nekad nevajadzētu balstīt tikai uz summu, ko akcionārs vēlas saņemt, — jānodrošina finansējums arī nodoklim.
Dividendes var izmaksāt arī nemonetārā veidā, piemēram, nododot akcionāram aktīvus. Šādos gadījumos pirms sadales jāpārbauda novērtējums, grāmatvedības uzskaite un nodokļa aprēķins.
Iepriekšējās dividenžu nodokļa likmes: 20/80, 14/86 un 7%
Vecākos rakstos par Igaunijas dividenžu nodokli bieži min 20/80, 14/86 vai 7% ieturējuma nodokli regulāri sadalītām dividendēm. Parastai dividenžu plānošanai 2026. gadā šīs norādes ir novecojušas.
Ņemiet vērā
Ja atrodat norādījumus, kuros minēts “Igaunijas dividenžu nodoklis 20/80”, “14/86 dividenžu nodoklis Igaunijā” vai “7% ieturējuma nodoklis dividendēm Igaunijā”, pārbaudiet, vai tie nav balstīti uz noteikumiem, kas bija spēkā pirms 2025. gada. Pašreizējā standarta likme ir 22/78.
No 2025. gada 1. janvāra tika atcelta samazinātā likme regulāri sadalītām dividendēm (14/86) un ar to saistītais 7% ieturējuma nodoklis, un tagad dividendes uzņēmuma līmenī apliek ar nodokli pēc likmes 22/78. Arī iepriekšējo likmi 20/80 vairs nepiemēro, jo no 2025. gada uzņēmumu ienākuma nodokļa pamatlikme pieauga līdz 22%. Pārejas situācijas saistībā ar dividendēm, kas līdz 2024. gada beigām apliktas ar likmi 14/86, jāizvērtē atsevišķi, jo joprojām var būt piemērojams īpašs pārejas noteikums.
Kad Igaunijas uzņēmums drīkst izmaksāt dividendes?
Igaunijas uzņēmums drīkst izmaksāt dividendes, ja tam ir sadalāmā peļņa, precīza grāmatvedības uzskaite un akcionāru lēmums, ar ko apstiprināta sadale. Praksē dividenžu izmaksa parasti ir saistīta ar apstiprinātu gada pārskatu un uzkrāto nesadalīto peļņu.
Ar pozitīvu bankas konta atlikumu vien nepietiek. Uzņēmuma kontā var būt nauda, taču tam var nebūt sadalāmās peļņas saistību, uzkrāto zaudējumu, grāmatvedības korekciju vai citu finansiālu saistību dēļ. Tādēļ dividenžu plānošana vienmēr jāsāk ar grāmatvedības datu pārbaudi.
Eesti Firma nodrošina grāmatvedības pakalpojumus Igaunijā uzņēmumiem, kam pirms peļņas sadales nepieciešama precīza grāmatvedības uzskaite.
Dividenžu sadales kontrolsaraksts
Pirms dividenžu izmaksas no Igaunijas OÜ secīgi pārbaudiet šādus soļus:
- Aktualizējiet grāmatvedības uzskaiti.
- Pārliecinieties, ka uzņēmumam ir sadalāmā vai nesadalītā peļņa.
- Attiecīgā gadījumā sagatavojiet un apstipriniet gada pārskatu.
- Sagatavojiet akcionāru lēmumu par dividenžu sadali.
- Pārliecinieties, ka uzņēmumam ir pietiekami daudz naudas gan dividendēm, gan nodoklim.
- Pareizi aprēķiniet uzņēmumu ienākuma nodokli pēc formulas 22/78.
- Deklarējiet maksājumu nepieciešamajās nodokļu veidlapās.
Vairumam uzņēmumu dividenžu sadale ir cieši saistīta ar gada pārskata sagatavošanu Igaunijā, jo pirms peļņas sadales uzņēmumam jāzina savs finanšu rezultāts.
Dividendes akcionāriem nerezidentiem un e-rezidentiem
Dividenžu maksājumi ārvalstu akcionāriem Igaunijā ir ierasta prakse. Daudzi Igaunijas uzņēmumi pieder e-rezidentiem, dibinātājiem nerezidentiem, starptautiskiem konsultantiem, digitālajiem uzņēmējiem un ārvalstu holdinga struktūrām.
Tipiskā gadījumā Igaunijas uzņēmums dividenžu sadales brīdī maksā uzņēmumu ienākuma nodokli 22/78 apmērā, bet ārvalstu akcionārs saņem neto dividendes. Saskaņā ar pašreizējiem vispārējiem noteikumiem Igaunija akcionāra līmenī nepiemēro papildu ieturējuma nodokli.
Tas nenozīmē, ka akcionāram nekur nav nodokļu saistību. Akcionāram nerezidentam Igaunijas dividendes var būt jādeklarē savā nodokļu rezidences valstī, un šī valsts var aplikt ārvalstu dividendes ar nodokli, piešķirt nodokļa kredītu, piemērot atbrīvojumu vai izmantot citu nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanas metodi.
E-rezidence nenozīmē Igaunijas nodokļu rezidenci
E-rezidence ļauj dibinātājam pārvaldīt Igaunijas uzņēmumu tiešsaistē, digitāli parakstīt dokumentus un izmantot Igaunijas digitālo uzņēmējdarbības vidi. Tā ir digitālā identitāte, nevis nodokļu rezidence.
E-rezidentam, kurš saņem dividendes no Igaunijas uzņēmuma, joprojām jāpārbauda nodokļu noteikumi savā rezidences valstī. Piemēram, dibinātājs var būt Igaunijas e-rezidents, viņam var piederēt Igaunijas OÜ un viņš var dzīvot Vācijā, Spānijā, Francijā, Ukrainā, Turcijā, Apvienotajos Arābu Emirātos, Apvienotajā Karalistē vai citviet, un katra no šīm valstīm var atšķirīgi piemērot nodokļus ārvalstu dividendēm.
Praktiska atbilde
Igaunija apliek uzņēmumu ar nodokli dividenžu sadales brīdī. Akcionāra personīgais nodokļu režīms ir atkarīgs no viņa nodokļu rezidences valsts.
Nodokļu dubultā uzlikšana dividendēm
Nodokļu dubultā uzlikšana var rasties, ja dividenžu ienākumi ir saistīti ar vairākām valstīm. Igaunijas uzņēmuma gadījumā Igaunija apliek uzņēmumu ar nodokli par sadalīto peļņu, savukārt akcionāra rezidences valsts var aplikt ar nodokli arī viņa saņemtās dividendes.
Nodokļu konvenciju mērķis ir mazināt vai novērst šo pārklāšanos, sadalot nodokļu uzlikšanas tiesības starp valstīm. Atkarībā no valsts un konkrētās konvencijas atvieglojumu var nodrošināt ar nodokļa kredītu, atbrīvojumu, samazinātu likmi vai citu mehānismu.
Būtiska nianse nerezidentiem
No Igaunijas skatpunkta maksājums 22/78 apmērā ir uzņēmuma maksāts uzņēmumu ienākuma nodoklis, nevis no akcionāra ieturēts nodoklis. Tādēļ piemērojamā nodokļu konvencija šo nodokli neietekmē, un dažas valstis var neatļaut akcionāram to ieskaitīt pret savu personīgo nodokli tāpat kā klasisku dividenžu ieturējuma nodokli. Akcionāriem nevajadzētu pieņemt, ka Igaunijā uzņēmuma līmenī samaksātais nodoklis ārvalstīs tiks ieskaitīts automātiski.
Praksē šis ir viens no ārvalstu dibinātāju visbiežāk pārprastajiem aspektiem. Pareizā pieeja ir atkarīga no tā, kā akcionāra rezidences valsts vērtē uzņēmuma līmeņa nodokli salīdzinājumā ar tieši no akcionāra ieturētu nodokli, tādēļ pirms paļaušanās uz konvencijā paredzētu atvieglojumu to ir vērts noskaidrot.
Dokumenti, kas var būt nepieciešami
Pārrobežu dividenžu maksājumiem ir lietderīgi saglabāt šādus dokumentus:
- akcionāru lēmumu, ar ko apstiprināta dividenžu sadale;
- grāmatvedības dokumentus, kas apliecina sadalāmo peļņu;
- dividenžu maksājuma apliecinājumu;
- Igaunijas nodokļu deklarāciju dokumentus: TSD 7. pielikumu un INF 1;
- nodokļu rezidences apliecību, ja ir piemērojams konvencijā paredzēts atvieglojums;
- ārvalstu nodokļu dokumentus, ja dividendes ir daļa no holdinga struktūras.
Tas ir īpaši svarīgi holdinga sabiedrībām, korporatīvajiem akcionāriem un dibinātājiem, kuriem dividenžu plūsmas jāpamato bankām, maksājumu iestādēm vai nodokļu iestādēm.
Kā deklarēt dividendes Igaunijā
Igaunijas uzņēmuma dividenžu maksājumi jādeklarē Igaunijas Nodokļu un muitas pārvaldē (EMTA). Praksē dividenžu nodokli deklarē TSD veidlapas 7. pielikumā, bet saņēmējus norāda arī veidlapā INF 1.
Praktiskais noteikums ir vienkāršs: dividendes deklarē pēc to izmaksas, nevis tikai pēc lēmuma pieņemšanas. Uzņēmumam dividendes jādeklarē un attiecīgais uzņēmumu ienākuma nodoklis jāsamaksā līdz maksājuma mēnesim sekojošā mēneša 10. datumam.
Termiņa piemērs
Ja dividendes izmaksā martā, deklarācija jāiesniedz un nodoklis jāsamaksā līdz 10. aprīlim. Ja tās izmaksā septembrī, termiņš ir 10. oktobris.
Deklarēšanu parasti veic uzņēmuma grāmatvedis, jo īpaši tad, ja uzņēmumu attālināti pārvalda dibinātājs nerezidents. Eesti Firma grāmatvedības pakalpojumi Igaunijā ietver dividenžu aprēķināšanu, TSD deklarāciju sagatavošanu un pastāvīgu grāmatvedības uzskaiti.
Saistīts jautājums — VAT
Pašas dividendes neapliek ar VAT, taču dibinātāji bieži jautā arī par to. Igaunijas uzņēmums automātiski nekļūst par VAT maksātāju; reģistrācija parasti kļūst obligāta, tiklīdz ar nodokli apliekamo darījumu vērtība Igaunijā kopš kalendārā gada sākuma pārsniedz €40,000. Igaunijas VAT standarta likme ir 24%.
Dividendes, alga un valdes locekļa atlīdzība
Uzņēmumu īpašnieki bieži jautā, vai naudu saņemt dividendēs, algas vai valdes locekļa atlīdzības veidā vai kā aizdevuma atmaksu. Šie maksājumu veidi nav savstarpēji aizstājami — pareizais režīms ir atkarīgs no maksājuma faktiskā juridiskā un ekonomiskā pamata.
Dividenžu, algas un citu maksājumu salīdzinājums
Praktisks salīdzinājums Igaunijas uzņēmumu īpašniekiem.
| Maksājuma veids | Kad to izmanto | Galvenais praktiskais aspekts |
|---|---|---|
| Dividende | Peļņas sadale akcionāram | Nepieciešama sadalāmā peļņa, akcionāru lēmums un nodokļu deklarācija; piemēro likmi 22/78. |
| Alga | Samaksa par darbu darba tiesisko attiecību ietvaros | Rada algas nodokļu un darba tiesiskos pienākumus. |
| Valdes locekļa atlīdzība | Samaksa par vadības pienākumu izpildi | Tai jāatbilst reālai vadības funkcijai. |
| Aizdevuma atmaksa | Reāla aizdevuma atmaksa | Nepieciešams aizdevuma līgums un pamatojoši grāmatvedības dokumenti. |
Galvenais noteikums ir vienkāršs: maksājuma veidam jāatbilst tā faktiskajai būtībai. Dividendi nedrīkst izmantot, lai slēptu algu, vadības atlīdzību vai personiskus izdevumus.
Biežākās kļūdas saistībā ar dividendēm Igaunijā
Kļūdas saistībā ar dividendēm ir izplatītas, ja Igaunijas uzņēmums ir mazs, to pārvalda īpašnieks vai tas tiek vadīts attālināti. Biežākās problēmas ir praktiskas, nevis teorētiskas:
- dividenžu izmaksa bez sadalāmās peļņas;
- uzņēmuma bankas konta uzskatīšana par personisko naudu;
- novecojušu dividenžu nodokļa likmju izmantošana no rakstiem, kas publicēti pirms 2025. gada;
- akcionāra nodokļu rezidences valsts noteikumu nepārbaudīšana;
- dividenžu jaukšana ar algu, valdes locekļa atlīdzību vai aizdevuma atmaksu;
- pienācīgi noformēta akcionāru lēmuma nesagatavošana;
- nepareiza dividenžu deklarēšana vai mēneša 10. datuma termiņa neievērošana.
Pareiza grāmatvedības uzskaite un skaidra dokumentācija novērš lielāko daļu ar dividendēm saistīto problēmu.
Noslēgumā: dividenžu nodoklis Igaunijā ir rūpīgi jāplāno
Igaunija piedāvā praktisku un reinvestēšanai labvēlīgu uzņēmumu ienākuma nodokļa sistēmu. Peļņu var paturēt uzņēmumā bez tūlītējas aplikšanas ar uzņēmumu ienākuma nodokli, tādēļ Igaunija ir pievilcīga dibinātājiem, kuri pirms peļņas sadales vēlas attīstīt uzņēmumu un reinvestēt.
Tomēr dividendes jānoformē pareizi. Igaunijas uzņēmumam jāpārliecinās par sadalāmās peļņas apmēru, jāsagatavo akcionāru lēmums, jāaprēķina uzņēmumu ienākuma nodoklis pēc formulas 22/78, jādeklarē maksājums un jāuztur pienācīga uzskaite. Arī akcionāriem nerezidentiem jāpārbauda savs personīgais nodokļu režīms rezidences valstī.
Dividenžu sadale nav vienkāršs bankas pārskaitījums — tas ir juridisks, grāmatvedības un nodokļu process. Pareizi plānota dividenžu sadale ir pārskatāms un efektīvs veids, kā saņemt peļņu no Igaunijas uzņēmuma.
Kā var palīdzēt Eesti Firma
Eesti Firma palīdz Igaunijas uzņēmumiem ar grāmatvedību, gada pārskatiem, dividenžu nodokļa aprēķināšanu, TSD deklarācijām, korporatīvajiem dokumentiem un praktiskām nodokļu konsultācijām gan vietējiem akcionāriem, gan akcionāriem nerezidentiem.
Ja jums pieder Igaunijas uzņēmums un vēlaties sadalīt dividendes, mūsu komanda var pārbaudīt jūsu grāmatvedības uzskaiti, apstiprināt, vai uzņēmumam ir sadalāmā peļņa, sagatavot nepieciešamos dokumentus un nodrošināt pareizu dividenžu deklarēšanu.
Mēs palīdzam arī ārvalstu dibinātājiem un e-rezidentiem, kuriem nepieciešams plašāks uzņēmuma struktūras, akcionāru maksājumu, nesadalītās peļņas, nodokļu rezidences jautājumu un nodokļu dubultās uzlikšanas risku izvērtējums.
Dibinātājiem, kuri vēl tikai plāno savu struktūru, Eesti Firma var palīdzēt ar uzņēmuma izveidi Igaunijā un saistīto grāmatvedības atbalstu.
