PVN Igaunijā: PVN numurs, likmes un reģistrācija

PVN Igaunijā (käibemaks) tiek piemērots lielākajai daļai preču un pakalpojumu, un Igaunijas uzņēmumam ir jāsaņem PVN numurs, tiklīdz tā ar nodokli apliekamais apgrozījums kalendārajā gadā pārsniedz €40,000. Pievienotās vērtības nodoklis ir netiešs nodoklis, kas tiek pievienots katrā ražošanas vai izplatīšanas posmā un ko galu galā sedz galapatērētājs; tāpat kā citas Eiropas Savienības valstis, arī Igaunija to piemēro lielākajai daļai iekšzemē pārdoto preču un sniegto pakalpojumu.

Eesti Firma, atzīts eksperts uzņēmumu dibināšanā Igaunijā un grāmatvedības pakalpojumu sniegšanā, šajā lapā dalās ar praktiskiem norādījumiem par Igaunijas PVN un PVN numuru — kā to saņemt, kādas PVN likmes tiek piemērotas, kam jāreģistrējas un kas notiek pēc reģistrācijas.

Kas ir PVN Igaunijā?

Igaunijā PVN ir patēriņa nodoklis, kas tiek pievienots katrā piegādes ķēdes posmā — ražošanā, izplatīšanā un mazumtirdzniecībā — un aprēķināts procentos no galīgās cenas, ko maksā patērētājs. Uzņēmumi saviem pārdošanas darījumiem pieskaita PVN un parasti var atskaitīt PVN, kas samaksāts par pašu uzņēmējdarbības pirkumiem (priekšnodokli), tāpēc nodokļa galīgo slogu uzņemas galapatērētājs, nevis uzņēmums.

Igaunijā uzņēmumam jāreģistrējas kā PVN maksātājam (käibemaksukohustuslane), tiklīdz tā ar nodokli apliekamais apgrozījums kalendārajā gadā pārsniedz €40,000. Uzņēmums var reģistrēties arī brīvprātīgi pirms šī sliekšņa sasniegšanas, ja PVN reģistrācija ir izdevīga vai nepieciešama tā uzņēmējdarbības modelim, piemēram, starptautiskajā tirdzniecībā, distances tirdzniecībā vai galvenokārt sadarbojoties ar PVN maksātājiem.

PVN piemērošanu Igaunijā regulē Igaunijas Pievienotās vērtības nodokļa likums (kas saskaņots ar ES PVN Direktīvu 2006/112/EK), un to administrē Igaunijas Nodokļu un muitas pārvalde — valsts nodokļu iestāde.

Igaunijas PVN: galvenie aspekti (2026)

Praktisks kopsavilkums par PVN likmēm, reģistrāciju un pārskatu iesniegšanu uzņēmumiem Igaunijā.

PVN likmes Igaunijā

Igaunijā ir četras PVN likmes: standartlikme 24%, samazinātās likmes 13% un 9%, kā arī nulles likme 0%; katru no tām nosaka darījuma veids. Izpratne par šīm kategorijām — standartlikmi, samazināto likmi, nulles likmi un atbrīvojumu — palīdz uzņēmumiem pareizi aprēķināt PVN, ievērot prasības un plānot finanses. Tālāk sniegts katras kategorijas skaidrojums, lai jūs varētu noteikt savām precēm vai pakalpojumiem piemērojamo likmi.

PVN standartlikme — 24%

2025. gada 1. jūlijā standartlikme tika paaugstināta no 22% līdz 24% (līdz 2023. gada beigām tā bija 20%, bet 2024. gadā — 22%). Tā tiek piemērota lielākajai daļai ar nodokli apliekamo preču un pakalpojumu Igaunijā — vispārējām mazumtirdzniecības precēm, profesionālajiem un IT pakalpojumiem, elektronikai un lielākajai daļai uzņēmējdarbības darījumu, kuriem nevar piemērot samazinātu likmi vai atbrīvojumu.

Samazinātā PVN likme — 13%

Kopš 2025. gada 1. janvāra izmitināšanai un izmitināšanai ar brokastīm piemēro 13% nodokli (iepriekšējo 9% vietā). Samazinātā likme attiecas uz pašu izmitināšanas pakalpojumu un tajā iekļautajām brokastīm, bet ne uz citiem pakalpojumiem, kas tiek sniegti kopā ar izmitināšanu.

Samazinātā PVN likme — 9%

9% likmi piemēro grāmatām un mācību materiāliem, recepšu zālēm un noteiktām medicīniskajām ierīcēm, kā arī preses izdevumiem, piemēram, laikrakstiem un periodiskajiem izdevumiem (gan drukātiem, gan elektroniskiem, izņemot saturu, ko galvenokārt veido reklāma vai pieaugušajiem paredzēti materiāli). No 2025. gada 1. janvāra preses izdevumiem iepriekšējās īpaši samazinātās 5% likmes vietā piemēro 9% likmi.

Nulles likme — 0%

0% likme (atbrīvojums ar tiesībām atskaitīt priekšnodokli) galvenokārt attiecas uz starptautisko tirdzniecību un tirdzniecību Kopienas iekšienē: preču piegādēm Kopienas iekšienē citās ES dalībvalstīs reģistrētiem PVN maksātājiem un preču eksportam uz valstīm ārpus ES. Konkrētiem pakalpojumiem, piemēram, starptautiskiem preču pārvadājumiem, un noteiktām precēm, piemēram, investīciju zeltam, saskaņā ar īpašiem ES PVN direktīvas noteikumiem piemēro nulles likmi vai atbrīvojumu.

No PVN atbrīvoti darījumi

Dažas preces un pakalpojumi ir atbrīvoti no PVN — klientam PVN netiek piemērots, un piegādātājs parasti nevar atskaitīt saistīto priekšnodokli. Igaunijā atbrīvotās kategorijas ietver daudzas sociālas un sabiedrības interesēm atbilstošas darbības: veselības aprūpes un medicīniskos pakalpojumus, izglītības pakalpojumus, finanšu un apdrošināšanas pakalpojumus, kā arī noteikta nekustamā īpašuma pārdošanu vai iznomāšanu. Noteiktos gadījumos nodokļa maksātājs var izvēlēties piemērot nodokli darījumam, kas citādi būtu atbrīvots (piemēram, nekustamā īpašuma pārdošanai), lai iegūtu tiesības atskaitīt priekšnodokli, ja par to ir paziņots nodokļu iestādei un ir izpildīti PVN likuma nosacījumi.

Kam jāreģistrējas kā PVN maksātājam Igaunijā?

Jums jāreģistrējas kā PVN maksātājam Igaunijā, tiklīdz jūsu ar nodokli apliekamais apgrozījums kalendārajā gadā pārsniedz €40,000, taču ne katram uzņēmumam jāreģistrējas uzreiz pēc dibināšanas. Reģistrācijas nepieciešamība ir atkarīga no jūsu apgrozījuma, veikto darījumu veidiem un tā, vai tirgojaties ES vai starptautiskā mērogā. Galvenie nosacījumi ir izklāstīti tālāk.

• Apgrozījuma slieksnis — €40,000: tiklīdz jūsu ar nodokli apliekamie pārdošanas darījumi Igaunijā kalendārajā gadā pārsniedz €40,000, jums jāiesniedz Nodokļu un muitas pārvaldei PVN reģistrācijas pieteikums (praksē — 3 darbdienu laikā pēc sliekšņa pārsniegšanas). Ja paredzat to drīzumā pārsniegt, bieži ir lietderīgi reģistrēties nedaudz agrāk.
• Preču iegāde Kopienas iekšienē — €10,000: pat ja jūsu pārdošanas apjoms ir mazāks par €40,000, jums jāreģistrējas, ja kalendārajā gadā no citām ES dalībvalstīm iegādājaties preces vairāk nekā €10,000 vērtībā.
• Uzņēmumi ārpus ES, kas pārdod Igaunijā: uzņēmumam ārpus ES, kuram Igaunijā nav pastāvīgas saimnieciskās darbības vietas, parasti nepiemēro slieksni, un tam jāreģistrējas pirms pirmās ar nodokli apliekamās piegādes. Parasti tam arī jāieceļ nodokļu pārstāvis Igaunijā, kurš ir solidāri atbildīgs par PVN. ES reģistrētiem uzņēmumiem nodokļu pārstāvis nav nepieciešams, un tie var reģistrēties tieši.
• Brīvprātīga reģistrācija: jūs varat reģistrēties pirms €40,000 sliekšņa sasniegšanas, un tas ir izplatīti uzņēmumiem, kuri galvenokārt pārdod PVN maksātājiem vai vēlas atgūt ievērojamu priekšnodokli par ieguldījumiem. Brīvprātīga reģistrācija ir jāapstiprina — Nodokļu un muitas pārvalde var pieprasīt pierādījumus par reālu vai plānotu ar nodokli apliekamu darbību, piemēram, biznesa plānu, līgumus vai rēķinus.

Kā reģistrēties un saņemt PVN numuru Igaunijā

Reģistrācija Igaunijas PVN numura saņemšanai ir vienkāršs process, taču tai nepieciešams pieteikums un informācija par jūsu uzņēmumu. Visus pieteikumus izskata Igaunijas Nodokļu un muitas pārvalde (Maksu- ja Tolliamet).

Kur pieteikties

• Elektronisks pieteikums: vienkāršākais veids ir izmantot Nodokļu un muitas pārvaldes e-pakalpojumu portālu (e‑MTA). Jūs piesakāties ar drošu elektronisko identifikācijas līdzekli — Igaunijas ID karti, Mobile-ID vai e‑Residency digitālo ID —, kas e-rezidentiem ļauj ērti pieteikties no ārvalstīm.
• Klātienē: ja dodat priekšroku apkalpošanai klātienē, pieteikumu varat iesniegt Nodokļu un muitas pārvaldes apkalpošanas birojā Igaunijā.
• Ar pārstāvja starpniecību: ar pilnvaru varat pilnvarot grāmatvedi vai juristu iesniegt pieteikumu jūsu vārdā — tā ir noderīga iespēja uzņēmējiem nerezidentiem.

Nepieciešamā informācija

• Uzņēmuma informācija: oficiālais nosaukums, reģistrācijas kods, juridiskā adrese un kontaktinformācija.
• Uzņēmējdarbības apraksts: īss jūsu piedāvāto preču vai pakalpojumu un tā, kā uzņēmums radīs ar nodokli apliekamus pārdošanas darījumus Igaunijā vai ES, skaidrojums.
• Plānotie darījumi un partneri: attiecīgā gadījumā galvenie potenciālie klienti vai piegādātāji — īpaši PVN maksātāji —, jo viņu PVN numuri var nostiprināt pieteikumu.
• Prognozētais apgrozījums: paredzamā pārdošanas apjoma aplēse un brīvprātīgas reģistrācijas gadījumā — PVN reģistrācijas pieprasīšanas iemesls.
• Apliecinošie dokumenti: pārvalde informācijas pārbaudei var pieprasīt līgumus, rēķinus, pirkuma pasūtījumus vai biznesa plānu.

Ja viss ir kārtībā, pieteikumus parasti izskata 5 darbdienu laikā, un PVN numurs bieži tiek paziņots e‑MTA sistēmā. Ja iestādei nepieciešami precizējumi (tas ir izplatīti jauniem uzņēmumiem, kuriem vēl nav apgrozījuma), tā var pieprasīt līgumus, rēķinus vai citus saimnieciskās darbības pierādījumus, tādējādi pagarinot izskatīšanu. Savlaicīgas un izsmeļošas atbildes palīdz izvairīties no kavējumiem. Pēc apstiprināšanas uzņēmums saņem PVN numuru formātā EE123456789 — valsts kodu “EE”, kam seko deviņi cipari (EE numurs). Jebkuru Igaunijas PVN numuru varat pārbaudīt un pārliecināties par tā derīgumu ES PVN sistēmā Eiropas Komisijas VIES datubāzē.

Nosūtīt pieprasījumu

Pēc reģistrācijas: PVN prasību ievērošana un pārskatu iesniegšana

PVN numura saņemšana ir tikai sākums. Pēc reģistrācijas jūsu uzņēmumam ir pastāvīgs pienākums pareizi iekasēt, deklarēt un maksāt PVN. Prasību neievērošana var izraisīt sankcijas, tāpēc ir svarīgi saprast, kas ir nepieciešams.

• PVN iekasēšana un rēķinu izrakstīšana: no reģistrācijas dienas jums ar nodokli apliekamajiem pārdošanas darījumiem jāpieskaita PVN pēc pareizās likmes (24%, 9% utt.) un jāizraksta atbilstoši PVN rēķini, kuros norādīta jūsu un klienta informācija, rēķina datums un numurs, preču vai pakalpojumu apraksts, kā arī PVN likme un summa (vai piezīme, ja pārdošanai piemēro nulles likmi vai atbrīvojumu).
• Taksācijas periods un PVN deklarācijas: standarta taksācijas periods ir kalendārais mēnesis. Ikmēneša PVN deklarācija (KMD) jāiesniedz arī mēnešos, kad darbība nav veikta, un deklarācija un jebkurš maksājums jāiesniedz un jāveic līdz nākamā mēneša 20. datumam — piemēram, marta deklarācija jāiesniedz līdz 20. aprīlim.
• ES pārdošanas pārskats un pielikumi: ja veicat piegādes Kopienas iekšienē, kopā ar PVN deklarāciju katru mēnesi jāiesniedz pārskats par piegādēm Kopienas iekšienē (VD pārskats, Igaunijas EC Sales List), norādot ES klientu PVN numurus un katram klientam ar nulles likmi pārdoto preču vai pakalpojumu vērtību. Iekšzemes pārdošanas un pirkumu rēķinus norāda PVN deklarācijas KMD INF pielikumā, savukārt uzņēmumiem, kuri pārvieto preces pāri ES robežām apjomā, kas pārsniedz statistikas sliekšņus, var būt jāiesniedz arī Intrastat pārskati.
• Dokumentu glabāšana: atbilstoši Igaunijas tiesību aktiem pārdošanas un pirkumu rēķini, kā arī importa un eksporta dokumenti jāglabā vismaz 7 gadus.
• Maksājumi un atmaksas: ja aprēķinātais PVN pārsniedz priekšnodokli, starpība jāsamaksā līdz termiņam. Ja priekšnodoklis ir lielāks, kredītu parasti pārnes uz nākamo periodu vai pēc pārbaudes atmaksā; lielākām summām tas var ilgt mēnesi vai ilgāk.
• Priekšnodokļa atskaitījumi: varat atgūt PVN, kas samaksāts par uzņēmējdarbības pirkumiem, kuri izmantoti ar nodokli apliekamām piegādēm. Katrā deklarācijā priekšnodokli atskaita no aprēķinātā PVN, piemēram, 24% vai 9% PVN par biroja nomu, aprīkojumu vai materiāliem. Ja pirkums daļēji tiek izmantots no nodokļa atbrīvotiem vai ar uzņēmējdarbību nesaistītiem mērķiem, atskaitāma ir tikai ar nodokli apliekamajai darbībai attiecināmā daļa, un jāsaglabā derīgi pirkumu rēķini.
• Mazo uzņēmumu režīms: Igaunijā parasti deklarācijas iesniedz katru mēnesi, taču ES mazo uzņēmumu PVN režīms atbilstošiem mazajiem uzņēmumiem var ļaut vienkāršot PVN saistības vai saglabāt atbrīvojumu līdz noteiktiem sliekšņiem — to ir vērts pārbaudīt, ja jūsu uzņēmums ir mazs.

Īpašie PVN režīmi un kārtības

Igaunijas PVN tiesību akti atbilstoši ES PVN direktīvai paredz vairākus īpašus režīmus, kurus noteikti uzņēmumi var izmantot vai kuri tiem jāievēro. Tie parasti vienkāršo uzskaiti vai attiecas uz konkrētām nozarēm.

• Naudas līdzekļu uzskaites režīms: mazāki uzņēmumi PVN var uzskaitīt pēc naudas plūsmas principa — deklarējot un maksājot PVN tikai tad, kad klients ir samaksājis, un atskaitot priekšnodokli tikai tad, kad samaksāts piegādātājam. Ir jāizpilda attiecīgie nosacījumi (tostarp PVN likumā noteiktais apgrozījuma ierobežojums), jāinformē Nodokļu pārvalde un uz katra rēķina jānorāda “cash accounting”. Tas uzlabo naudas plūsmu, taču atliek tiesības atgūt priekšnodokli līdz maksājuma veikšanai.
• Iekšzemes apgrieztā maksāšanas kārtība: noteiktos B2B darījumos pārdevējs neiekasē PVN, un reģistrētais pircējs pats to aprēķina. Igaunijā tas attiecas uz tādām precēm un pakalpojumiem kā metāllūžņi, noteikti metāla izstrādājumi, būvniecības pakalpojumi, nekustamais īpašums, ja pārdevējs izvēlējies piemērot nodokli, un investīciju zelts, ja izvēlēta nodokļa piemērošana. Rēķinā norāda “reverse charge applies”; šī kārtība neattiecas uz mazumtirdzniecību patērētājiem.
• One Stop Shop (OSS): ja pārdodat digitālos pakalpojumus vai preces tiešsaistē patērētājiem citās ES valstīs, OSS ļauj saglabāt Igaunijas PVN numuru un citās valstīs maksājamo PVN deklarēt vienā ceturkšņa deklarācijā, ko iesniedz Igaunijā. Nodokļu un muitas pārvalde pēc tam sadala nodokli katrai valstij, ievērojami vienkāršojot pārrobežu B2C prasību izpildi.
• Nekustamā īpašuma aplikšana ar nodokli: lielākā daļa lietota nekustamā īpašuma pārdošanas un dzīvojamo telpu īres darījumu ir atbrīvoti no nodokļa, taču pārdevējs var izvēlēties piemērot PVN noteiktiem B2B darījumiem ar īpašumu. Par šo izvēli pirms darījuma rakstiski jāpaziņo Nodokļu un muitas pārvaldei, un, ja abas puses ir reģistrētas kā PVN maksātāji, pēc tam var piemērot apgriezto maksāšanas kārtību.
• Imports un muitas savienība: importa PVN par precēm no valstīm ārpus ES parasti maksā muitā; regulāri importētāji var apsvērt atlikto importa PVN uzskaiti vai muitas noliktavu izmantošanu. Eksportam piemēro 0% likmi, taču kā pierādījums nulles likmes piemērošanai jāsaglabā muitas eksporta dokumenti.

Starptautiskie PVN apsvērumi Igaunijas uzņēmumiem

Tā kā Igaunija ir ES dalībvalsts, vietējie uzņēmumi bieži veic pārrobežu tirdzniecību. Igaunijas PVN numuram ir būtiska nozīme šo darījumu aplikšanā ar nodokli.

• B2B pārdošana ES iekšienē: preču pārdošana citā ES valstī reģistrētam PVN maksātājam ir piegāde Kopienas iekšienē. Ja abām pusēm ir derīgi PVN numuri, piemēro 0% PVN, norāda klienta ES PVN numuru un piezīmi “intra‑Community supply”, bet klients aprēķina PVN savā valstī (apgrieztā maksāšanas kārtība). Bez PVN numura parasti nevarat veikt no PVN atbrīvotus pārdošanas darījumus ES uzņēmumu klientiem.
• B2B pirkumi ES iekšienē: iegādājoties preces vai noteiktus pakalpojumus no ES piegādātāja, jūs pats aprēķināt Igaunijas PVN par iegādi un, ja pirkums izmantots ar nodokli apliekamai darbībai, atgūstat to tajā pašā deklarācijā — parasti bez neto nodokļa. Ja iegāžu apjoms ir mazāks par €10,000 slieksni un jums nav PVN numura, ārvalstu piegādātāji var piemērot savas valsts PVN.
• Preču pārrobežu B2C pārdošana: pārsniedzot visā ES noteikto €10,000 distances tirdzniecības slieksni, jāiekasē PVN klienta valstī. Vienkāršākais veids, kā izpildīt prasības, ir OSS, kas ļauj visu ārvalstu PVN deklarēt, izmantojot Igaunijas PVN numuru, nevis reģistrējoties katrā valstī.
• Pakalpojumu sniegšana ārvalstīs: daudziem B2B pakalpojumiem piemēro vispārējo apgriezto maksāšanas kārtību — jūs neiekasējat Igaunijas PVN, un uzņēmums-klients pats to aprēķina. B2C pakalpojumiem pēc noklusējuma piemēro Igaunijas PVN, taču digitāliem elektroniskiem pakalpojumiem patērētājiem nodokli piemēro patērētāja atrašanās vietā (tāpēc izmanto OSS), savukārt ar nekustamo īpašumu saistītus pakalpojumus apliek ar nodokli tur, kur atrodas īpašums.
• Darījumi ārpus PVN piemērošanas jomas: dažas darbības — dotācijas, ziedojumi vai uzņēmuma kā funkcionējoša kopuma pārdošana — pilnībā neietilpst PVN piemērošanas jomā un netiek ieskaitītas sliekšņa aprēķinā. Šādu ieņēmumu un ar nodokli apliekamu ieņēmumu apvienojums var būt sarežģīts, tāpēc to ir vērts izvērtēt.
• Saskaņošana ar ienākuma nodokli: Igaunijas uzņēmumu ienākuma nodokli piemēro tikai sadalītajai peļņai, taču PVN un peļņas nodokļi darbojas paralēli. Dažas izmaksas var nebūt atskaitāmas ienākuma nodokļa vajadzībām, bet par tām var atgūt PVN, un otrādi — laba grāmatvedības uzskaite nodrošina abu nodokļu saskaņotību.