Rok 2025 przyniósł w Estonii największy od lat pakiet zmian podatkowych, obejmujący opodatkowanie, zasady inwestowania, handel wewnątrz UE oraz fakturowanie. Niektóre zmiany zapowiedziano i uchwalono, a następnie wycofano, zanim zaczęły obowiązywać — dlatego warto mieć jasny obraz tego, co faktycznie weszło w życie.
W tym artykule przedstawiamy zmiany, które weszły w życie w 2025 roku, ich praktyczne znaczenie dla przedsiębiorstw oraz szeroko komentowane rozwiązania, które ostatecznie anulowano.
W skrócie
Od 1 stycznia 2025 roku stawka podatku dochodowego wzrosła do 22%, a obniżona stawka podatku od dywidend została zniesiona; od 1 lipca 2025 roku podstawowa stawka VAT wzrosła do 24%. System rachunku inwestycyjnego rozszerzono na kryptoaktywa i finansowanie społecznościowe, maksymalne stawki podatku gruntowego podwojono, a unijny system dla małych przedsiębiorstw umożliwił handel transgraniczny do €100,000 bez lokalnej rejestracji VAT. Odrębny podatek na bezpieczeństwo, planowany na lata 2026–2028, zniesiono przed jego wejściem w życie.
Zmiany stawek podatkowych, które weszły w życie w 2025 roku
Zmiany stawek objęły niemal wszystkie przedsiębiorstwa, choć zaczęły obowiązywać w dwóch różnych terminach: zmiany podatku dochodowego i obniżonych stawek VAT weszły w życie 1 stycznia, a podwyżka podstawowej stawki VAT — 1 lipca.
| Zmiana | Wcześniej | Od 2025 roku | Data wejścia w życie |
|---|---|---|---|
| Podatek dochodowy od osób fizycznych | 20% | 22% | 1 stycznia 2025 |
| Podatek dochodowy od osób prawnych od wypłaconego zysku | 20% (20/80) | 22% (22/78) | 1 stycznia 2025 |
| Obniżona stawka podatku od dywidend (14/86) | Dostępna | Zniesiona | 1 stycznia 2025 |
| Podstawowa stawka VAT | 22% | 24% | 1 lipca 2025 |
| VAT od usług zakwaterowania | 9% | 13% | 1 stycznia 2025 |
| VAT od czasopism (drukowanych i elektronicznych) | 5% | 9% | 1 stycznia 2025 |
| Maksymalna stawka podatku gruntowego — grunty mieszkaniowe i rolne | 0.5% | 1% | 1 stycznia 2025 |
| Maksymalna stawka podatku gruntowego — pozostałe grunty | 1% | 2% | 1 stycznia 2025 |
W tym miejscu łatwo błędnie zinterpretować dwie kwestie. Podane stawki podatku gruntowego są stawkami maksymalnymi: rzeczywistą stawkę ustala każdy samorząd lokalny, a kilka z nich — w tym Tallinn — utrzymało dotychczasowe stawki zamiast podnosić je do nowego pułapu. Ponadto zniesienie obniżonej stawki podatku od dywidend 14/86 oznaczało również odejście od pobierania 7% podatku u źródła od takich dywidend w przyszłości, choć podatek ten nadal dotyczy wypłat, które wcześniej opodatkowano według obniżonej stawki.
Podstawowa zasada estońskiego systemu pozostała bez zmian: zatrzymany i reinwestowany zysk nadal nie podlega opodatkowaniu, a obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób prawnych wciąż powstaje dopiero przy jego wypłacie.
Podatek na bezpieczeństwo: najpierw uchwalony, potem wycofany
Najgłośniej komentowane rozwiązanie tego okresu nigdy nie zaczęło obowiązywać. Podatek na bezpieczeństwo (julgeolekumaks) zaplanowano jako pakiet złożony z trzech elementów: podwyżki VAT, podniesienia podatku dochodowego od osób fizycznych o dwa punkty procentowe oraz — co najbardziej niepokoiło przedsiębiorców — podatku w wysokości 2% od księgowego zysku spółek, który naruszałby estońską zasadę opodatkowania zysku dopiero przy jego wypłacie.
19 czerwca 2025 roku Riigikogu zniósł tymczasowy podatek na bezpieczeństwo planowany na lata 2026–2028. Podwyżkę VAT utrzymano i nadano jej stały charakter, a ówczesny plan zakładał podniesienie od 2026 roku zarówno podatku dochodowego od osób prawnych, jak i od osób fizycznych do 24%. Samą tę podwyżkę uchylono jednak w grudniu 2025 roku, pozostawiając stawkę na poziomie 22%.
Dlaczego nadal ma to znaczenie
Wiele materiałów doradczych, dokumentów płacowych i opracowań planistycznych opublikowanych w 2025 roku zakładało stawkę 24% od 2026 roku albo podatek w wysokości 2% od zysków spółek. Żadne z tych rozwiązań nie weszło w życie. Jeśli w tym okresie przygotowano planowanie podatkowe lub ustawienia oprogramowania Państwa firmy, warto ponownie je sprawdzić pod kątem faktycznie obowiązujących stawek.
Szerszy zakres rachunku inwestycyjnego
System rachunku inwestycyjnego, który pozwala osobie fizycznej będącej rezydentem odroczyć podatek dochodowy do chwili wypłaty środków z rachunku, został znacznie rozszerzony. Do listy dozwolonych aktywów finansowych dodano obligacje zabezpieczone, instrumenty emitowane za pośrednictwem regulowanych platform finansowania społecznościowego oraz kryptoaktywa, natomiast usunięto z niej jednostki małych funduszy działających bez zezwolenia.
Kryptoaktywa kwalifikują się do tego systemu od okresu podatkowego rozpoczynającego się 1 stycznia 2025 roku, pod warunkiem że zostały nabyte za pośrednictwem dostawcy usług w zakresie kryptoaktywów lub emitenta posiadającego zezwolenie zgodnie z MiCA. Rachunki mogą być obecnie prowadzone również przez firmy inwestycyjne, instytucje płatnicze i instytucje pieniądza elektronicznego w całym EOG, a nie tylko przez instytucje kredytowe. Poza rachunkiem inwestycyjnym straty wynikające z utraty wartości praw majątkowych — kryptoaktywów, które straciły wartość, lub nieściągalnych pożyczek społecznościowych — można odliczać od dochodu podlegającego opodatkowaniu.
Łącznie zmiany te zbliżają opodatkowanie inwestorów prywatnych do zasad obowiązujących przy inwestowaniu za pośrednictwem spółki. Warto wziąć to pod uwagę, decydując, czy portfel inwestycyjny posiadać osobiście, czy poprzez estońską spółkę.
Prostszy handel transgraniczny dla małych przedsiębiorstw
Od 1 stycznia 2025 roku unijny system dla małych przedsiębiorstw umożliwia MŚP prowadzenie handlu w innych państwach członkowskich bez lokalnej rejestracji VAT, do wysokości €100,000 obrotu w całej Unii, z uwzględnieniem progu obowiązującego w każdym kraju docelowym. Dla małej estońskiej spółki sprzedającej na kilku rynkach UE oznacza to usunięcie istotnej bariery wejścia — rozwiązanie wiąże się jednak z własnymi obowiązkami sprawozdawczymi, ponieważ spełnianie kryteriów trzeba monitorować i zgłaszać.
Fakturowanie elektroniczne
Od 1 lipca 2025 roku nabywca wpisany do Rejestru Handlowego jako odbiorca e-faktur może wymagać od dostawców wystawiania faktur w formacie nadającym się do automatycznego odczytu. W praktyce kieruje to obieg dokumentów ku automatyzacji: ogranicza ręczne wprowadzanie danych, przyspiesza przetwarzanie i zmniejsza liczbę sporów o to, co i kiedy wysłano. Firmy, które nie przeszły jeszcze na fakturowanie ustrukturyzowane, musiały sprawdzić, czy ich oprogramowanie księgowe je obsługuje.
Co te zmiany oznaczały dla przedsiębiorstw
Zmiany miały zarówno negatywne, jak i pozytywne skutki. Wyższe stawki VAT i podatku dochodowego ograniczyły marże oraz zwiększyły znaczenie decyzji dotyczących cen i wypłaty zysków, szczególnie w przypadku spółek, które planowały wypłatę dywidend według starej obniżonej stawki. Jednocześnie rozszerzenie systemu rachunku inwestycyjnego i unijny system dla małych przedsiębiorstw otworzyły wcześniej niedostępne możliwości.
Praktyczna lekcja płynąca z 2025 roku dotyczy jednak bardziej zmienności przepisów niż którejkolwiek konkretnej stawki. Poszczególne rozwiązania zapowiadano, uchwalano i uchylano w odstępie zaledwie kilku miesięcy, a firmy, które dostosowywały swoje plany do każdej zapowiedzi, poświęcały czas na scenariusze, które nigdy się nie urzeczywistniły. Lepiej sprawdziły się decyzje oparte na przepisach faktycznie obowiązujących i weryfikowane po każdej ich zmianie.
Jak może pomóc Eesti Firma
Na co dzień pomagamy przedsiębiorstwom każdej wielkości radzić sobie ze skutkami tych zmian.
- Planowanie podatkowe: analiza terminów wypłaty zysku, proporcji wynagrodzenia do dywidendy oraz sytuacji w zakresie VAT w świetle obecnie obowiązujących stawek.
- Księgowość i sprawozdawczość: bieżące prowadzenie księgowości i składanie deklaracji podatkowych, w tym wdrażanie e-fakturowania oraz rejestracja VAT w Estonii i za granicą.
- Handel transgraniczny: ocena, czy unijny system dla małych przedsiębiorstw odpowiada strukturze Państwa sprzedaży, oraz realizacja związanych z nim obowiązków sprawozdawczych.
- Struktury inwestycyjne: porównanie osobistego i korporacyjnego modelu posiadania portfela inwestycyjnego lub kryptoaktywów.
- Wsparcie prawne: obsługa prawna spółek i umów wynikająca ze zmian przepisów.
Porozmawiaj z nami
Jeśli nie mają Państwo pewności, które ze zmian z 2025 roku faktycznie dotyczą Państwa firmy — lub czy jej plany nadal opierają się na rozwiązaniu, które później wycofano — prosimy przesłać zapytanie. Przeanalizujemy sytuację i przedstawimy dostępne możliwości.
