Bolagsskatt i Lettland: när ett SIA betalar 20 % och när det inte betalar något

Fråga tre rådgivare vilken bolagsskattesats Lettland har, så kan du få tre svar: 0 %, 20 % och 25 %. Alla tre är korrekta, vilket gör frågan mer förvirrande för grundare än den borde vara. Lettland beskattar företagets vinst först när den lämnar företaget, så skatten på återinvesterad vinst är noll. Den lagstadgade skattesatsen vid utdelning är 20 %. Eftersom dessa 20 % beräknas på bruttobeloppet kostar €80 i handen för delägaren företaget €100.

Den här guiden riktar sig till utländska ägare av ett lettiskt SIA och till grundare som väger de baltiska staterna mot varandra. Den förklarar när bolagsskatt i Lettland förfaller, vad lagen betraktar som en utdelning, hur det alternativa systemet från 2026 fungerar och vad företaget deklarerar varje månad. Vi registrerar inte lettiska företag, men den lettiska skatten följer samma utdelningsmodell som vi arbetar med varje dag, så frågorna nedan är sådana vi ofta besvarar. Siffrorna gäller i oktober 2026.

När bolagsskatt betalas i Lettland

Bolagsskatt (uzņēmumu ienākuma nodoklis, UIN, vanligen förkortat CIT på engelska) regleras av Corporate Income Tax Law och administreras av Statens skatteverk (Valsts ieņēmumu dienests, VID). Den nuvarande lagen trädde i kraft den 1 januari 2018 och ersatte den klassiska årliga vinstskatten med en skatt på utdelningar. Den gäller SIA och AS, handelsbolag och kooperativ samt utländska företags lettiska fasta driftställen.

Den praktiska följden är att ett lettiskt företag inte har någon årlig beskattningsbar vinst i vanlig mening. Det finns inga skattemässiga avskrivningar att beräkna, inga förluster att rulla vidare och ingen årlig skatteberäkning baserad på bokslutet. Skatteunderlaget består endast av pengar eller värden som lämnar företaget till förmån för dess ägare, eller som används till något lagen inte godtar som affärsändamål. Ett lönsamt företag som betalar sin personal, köper det som behövs och behåller resten på banken har en bolagsskatt på noll så länge det gör det.

Därför beskrivs Lettland så ofta som ett land med 0 % bolagsskatt. Beskrivningen stämmer endast fram till den första utdelningen.

Den lettiska bolagsskattesatsen: 20 % av bruttot, 25 % av vad ägaren får

Skattesatsen är 20 % och tillämpas på ett skatteunderlag som lagen först delar med 0.8. Enkelt uttryckt räknas nettobeloppet till delägaren upp till bruttobelopp och skatten tas ut på det uppräknade beloppet. En utdelning på €40,000 blir ett skatteunderlag på €50,000 och medför €10,000 i skatt, så företaget betalar €50,000 för att sätta in €40,000 på ägarens konto. Mätt mot nettoutdelningen är skatten 25 %; mätt mot bruttot är den 20 %. Skatten betalas av företaget och innehålls inte från delägaren.

Tabellen visar vad som händer med €50,000 i vinst enligt de tre alternativ som ett lettiskt företag har.

Enligt den allmänna ordningen är bolagsskatten den enda skatten på utdelningar i Lettland. En delägare som är skattemässigt bosatt i Lettland betalar ingen personlig inkomstskatt på dem, och Lettland innehåller ingen skatt från utdelning till en icke-bosatt, om mottagaren inte finns i en listad lågskattejurisdiktion. Vad ägaren betalar i hemlandet är en separat fråga, och det är skälet till att den alternativa ordningen finns.

Vad som räknas som utdelad vinst

Skatteunderlaget har två delar: vinst som företaget faktiskt delar ut och vinst som lagen anser har delats ut. Den andra delen är där de flesta överraskningar finns.

Utdelningar och fiktiva utdelningar

Utdelad vinst innebär utdelningar, inklusive interimsutdelningar under året. Lagen lägger till två utbetalningar som behandlas på samma sätt: en minskning av aktiekapital som återför tidigare kapitaliserad vinst till delägarna samt likvidationskvoten som betalas ut när företaget avvecklas. Skattetidpunkten är delägarnas beslut att dela ut, inte banköverföringen. En utdelning som beslutas i mars deklareras i marsdeklarationen även om pengarna betalas i juni.

Viss vinst kan delas ut skattefritt. Utdelningar som företaget självt har fått från ett annat företag som betalade bolagsskatt, i Lettland eller utomlands, kan föras vidare till delägarna utan en andra beskattning. Detsamma gäller vinst på aktier som företaget har ägt i minst 36 månader. Tillsammans gör dessa två regler ett lettiskt holdingbolag fungerande.

Villkorligt utdelad vinst

Lagen listar kostnader och transaktioner som beskattas som om pengarna hade betalats ut som utdelning. Lettiska redovisningsekonomer kallar detta villkorligt utdelad vinst (nosacīti sadalītā peļņa). Varje post räknas upp till bruttobelopp och beskattas med 20 %, oavsett om företaget har någon vinst alls. Icke-affärsmässiga kostnader tas upp i deklarationen för den månad då de bokförs. Lån till närstående parter, överränta, osäkra fordringar och justeringar av internprissättning deklareras en gång per år, i deklarationen för räkenskapsårets sista månad.

Låneposten förtjänar några ytterligare ord, eftersom den är där ett lettiskt SIA skiljer sig mest från vad ägare förväntar sig. Ett lån till delägaren som inte omfattas av något undantag behandlas som en utdelning: det belopp som fortfarande är utestående tas upp i årsavslutsdeklarationen, räknas upp till bruttobelopp och beskattas med 20 %. Om lånet återbetalas senare minskar företaget sitt skatteunderlag med det återbetalda beloppet, så skatten återfås mot en senare utdelning i stället för att återbetalas. Under tiden har företaget finansierat staten. Ägaren som behandlar företagskontot som ett löpande konto, och redovisningsekonomen som bokför uttagen som ett lån, skapar en skatt på 25 % av varje euro som fortfarande är utestående vid årets slut.

Representationsgränsen fungerar tvärtom mot vad grundare antar. Avdraget på 5 % beräknas på föregående års bruttolöner som sociala avgifter betalades på. Ett nytt företag, eller ett företag vars ägare tar utdelning i stället för lön, har en lönesumma på noll och därför ett avdrag på noll. Varje kundmiddag i det företaget är en icke-affärsmässig kostnad från första euron.

Den alternativa CIT-ordningen från 2026: 15 % plus 6 % personlig inkomstskatt

Från 1 januari 2026 får ett företag vars delägare alla är privatpersoner tillämpa en alternativ skattesats på sina utdelningar enligt en ändring av Corporate Income Tax Law. Företaget betalar bolagsskatt med 15 % av bruttobeloppet, med underlaget delat med 0.85 i stället för 0.8, och innehåller 6 % personlig inkomstskatt från utdelningen det betalar. Endast utdelningar omfattas; kapitalminskningar, likvidationskvoter och fiktiva utdelningar beskattas fortsatt med 20 %. Valet görs för varje utdelning, inte en gång för alla, så ett företag kan använda den alternativa skattesatsen för en utdelning och den allmänna skattesatsen för nästa. Om någon av delägarna själv är ett företag är ordningen inte tillgänglig, oavsett storleken på den andelen.

Skälet till ändringen är ett problem som utländska ägare har haft med den lettiska bolagsskatten sedan 2018. Bolagsskatt som företaget betalar är inte skatt som delägaren har betalat, så de flesta länder vägrar avräkning mot delägarens egen inkomstskatt på utdelningen. En person bosatt i Tyskland eller Spanien som fick en lettisk utdelning betalade 20 % i Lettland och därefter, i de flesta fall, hela skattesatsen i hemlandet ovanpå. En källskatt på delägaren kan däremot avräknas enligt varje dubbelbeskattningsavtal. Sex procent är en liten summa, men det är sex procent som dras av från skatten i hemlandet, och uppdelningen ger Lettland den tvåskiktsstruktur som utländska skatterådgivare vet hur de ska hantera.

I Lettland kostar de två ordningarna nästan lika mycket. Skillnaden uppstår utomlands, och endast för ägare vars hemland beskattar utländska utdelningar och ger avräkning för källskatt. En person bosatt i Lettland vinner inget på att byta, och inte heller en ägare i ett land som undantar utländska utdelningar från skatt.

Att deklarera och betala bolagsskatt i Lettland

Skatteperioden är en kalendermånad och bolagsskattedeklarationen lämnas i VID:s elektroniska deklarationssystem (EDS). En månad utan något att deklarera kräver ingen deklaration, med ett undantag. Deklarationen för räkenskapsårets sista månad lämnas av varje företag, eftersom årets siffror och posterna som deklareras en gång per år bekräftas i den.

Minimiskatten omfattar vilande företag och företag som drivs av en ägare som varken tar lön eller utdelning. Det är ett litet belopp, men det innebär att ett lettiskt SIA aldrig är helt fritt från bolagsskatt.

För en utländsk ägare är den praktiska svårigheten inte skatten utan systemet runt den. EDS, deklarationsblanketterna och VID:s korrespondens är på lettiska, och en styrelseledamot utan lettisk eller EU-kvalificerad e-signatur kan inte lämna in något alls. Nästan varje utlandsägt SIA har därför en lettisk redovisningsekonom som har EDS-åtkomst och lämnar in för företagets räkning. Myndigheten på andra sidan är inte känd för flexibilitet heller: enligt vår erfarenhet svarar VID långsamt och tillämpar reglerna strikt. En fråga om en gränsdragningskostnad eller ett lån kan ta veckor att avgöra. Det praktiska rådet är att bestämma hur varje betalning ska klassificeras innan pengarna flyttas, inte efteråt.

Hjälp med skatteplanering från Eesti Firma

Vi bildar inte företag i Lettland, och om din verksamhet är förankrad där hjälper en lettisk redovisningsekonom dig bäst med månadsdeklarationerna. Vi kan hjälpa till före det beslutet. Om det som lockar dig till Lettland är skattmodellen finns samma modell i Estland med ett företag som du kan registrera och driva helt online, och våra redovisningsekonomer tar hand om deklarationerna. Grundare som väljer mellan de två länderna hittar resten av bilden i vår jämförelse mellan Estland och Lettland, och personer bosatta i Lettland som överväger ett estniskt företag i vår guide till ett estniskt företag för personer bosatta i Lettland.

Skicka en förfrågan

Vanliga frågor