Letonya’da Kurumlar Vergisi: SIA Ne Zaman %20 Öder, Ne Zaman Hiç Ödemez

Üç danışmana Letonya’daki kurumlar vergisi oranını sorun; %0, %20 ve %25 olmak üzere üç yanıt duyabilirsiniz. Üçü de doğrudur; bu nedenle soru, kurucuları gerekenden fazla şaşırtır. Letonya şirket kârını yalnızca şirketten çıktığında vergilendirir; dolayısıyla yeniden yatırılan kâr oranı sıfırdır. Dağıtımda yasal oran %20’dir. Bu %20 brüt tutar üzerinden hesaplandığından, eline €80 geçmesini isteyen bir ortak şirkete €100’a mal olur.

Bu rehber, Letonyalı bir SIA’nın yabancı ortakları ve Baltık ülkelerini birbirine karşı değerlendiren kurucular içindir. Letonya’da kurumlar vergisinin ne zaman doğduğunu, kanunun neyi dağıtım saydığını, 2026’da getirilen alternatif rejimin nasıl işlediğini ve şirketin her ay ne beyan ettiğini açıklar. Letonya şirketi kurmuyoruz; ancak Letonya vergisi, her gün çalıştığımız aynı dağıtım modelini izlediğinden aşağıdaki sorular sık yanıtladıklarımız arasındadır. Rakamlar Ekim 2026 itibarıyla günceldir.

Letonya’da Kurumlar Vergisi Ne Zaman Ödenir?

Kurumlar vergisi (uzņēmumu ienākuma nodoklis, UIN; İngilizcede genellikle CIT olarak kısaltılır), Kurumlar Vergisi Kanunu ile düzenlenir ve Devlet Gelir İdaresi (Valsts ieņēmumu dienests, VID) tarafından yönetilir. Mevcut kanun 1 Ocak 2018’de yürürlüğe girmiş ve klasik yıllık kâr vergisini dağıtımlar üzerinden alınan vergiyle değiştirmiştir. SIA ve AS’ye, ortaklıklara ve kooperatiflere, ayrıca yabancı şirketlerin Letonya’daki daimi iş yerlerine uygulanır.

Pratik sonuç olarak, Letonya şirketinin olağan anlamda yıllık vergilendirilebilir kârı yoktur. Hesaplanacak vergi amortismanı, devredilecek zarar veya mali tablolar üzerine kurulu yıllık vergi hesabı bulunmaz. Vergi matrahı yalnızca şirketten sahiplerinin yararına çıkan para veya değer ya da kanunun ticari amaç kabul etmediği bir şeye harcanan tutarla oluşur. Personeline ödeme yapan, ihtiyaçlarını satın alan ve kalanı bankada tutan kârlı bir şirketin, bunu sürdürdüğü sürece kurumlar vergisi borcu sıfırdır.

Bu nedenle Letonya’nın sıkça %0 kurumlar vergisine sahip olduğu söylenir. Bu tanım yalnızca ilk temettüye kadar doğrudur.

Letonya Kurumlar Vergisi Oranı: Brütün %20’si, Sahibin Aldığının %25’i

Oran, kanunun önce 0.8’e böldüğü vergi matrahına uygulanan %20’dir. Basitçe, ortağa ödenen net tutar brütleştirilir ve vergi brütleştirilmiş tutar üzerinden alınır. €40,000 temettü €50,000 vergi matrahına dönüşür ve €10,000 vergi doğurur; yani şirket, sahibinin hesabına €40,000 yatırmak için €50,000 harcar. Net temettüye göre vergi %25, brüte göre %20’dir. Vergi ortaktan kesilmez, şirket tarafından ödenir.

Tablo, bir Letonya şirketinin €50,000 kâr için sahip olduğu üç seçenekte ne olduğunu gösterir.

Genel rejimde kurumlar vergisi, Letonya’da temettüler üzerindeki tek vergidir. Letonya vergi mukimi olan bir ortak bunlar için gelir vergisi ödemez; alıcı listelenmiş düşük vergili bir yargı alanında değilse Letonya, yerleşik olmayana ödenen temettüden kesinti yapmaz. Sahibin kendi ülkesinde ödeyeceği vergi ayrı bir konudur ve alternatif rejimin varlık nedenidir.

Dağıtılmış Kâr Sayılan Unsurlar

Vergi matrahının iki kısmı vardır: şirketin fiilen dağıttığı kâr ve kanunun dağıtılmış saydığı kâr. Sürprizlerin çoğu ikinci kısımdadır.

Temettüler ve Varsayılan Temettüler

Dağıtılmış kâr, yıl içinde ödenen ara temettüler dahil temettülerdir. Kanun, aynı şekilde değerlendirdiği iki ödemeyi ekler: daha önce sermayeleştirilmiş kârı ortaklara geri veren esas sermaye azaltımı ve şirket tasfiye edildiğinde ödenen tasfiye payı. Vergiyi doğuran an banka havalesi değil, ortakların dağıtım kararıdır. Martta kararlaştırılan temettü, para haziranda ödense bile mart beyannamesinde beyan edilir.

Bazı kârlar vergisiz dağıtılabilir. Şirketin Letonya’da veya yurt dışında kurumlar vergisi ödemiş başka bir şirketten aldığı temettüler, ikinci bir vergi olmadan ortaklara aktarılır. Aynısı, şirketin en az 36 ay elinde tuttuğu paylardan elde edilen kazanç için de geçerlidir. Bu iki kural birlikte, Letonya holding şirketini uygulanabilir kılar.

Şartlı Olarak Dağıtılmış Kâr

Kanun, para temettü olarak ödenmiş gibi vergilendirilen gider ve işlemleri listeler. Letonya muhasebecileri buna şartlı olarak dağıtılmış kâr (nosacīti sadalītā peļņa) der. Şirketin hiç kârı olmasa dahi her kalem brütleştirilir ve %20 vergilendirilir. Ticari olmayan giderler muhasebeleştirildikleri ayın beyannamesine girer. İlişkili taraflara krediler, aşırı faiz, şüpheli alacaklar ve transfer fiyatlandırması düzeltmeleri yılda bir kez, mali yılın son ayına ilişkin beyannamede beyan edilir.

Kredi kalemi biraz daha açıklamayı hak eder; çünkü Letonya SIA’sı, sahiplerin beklentilerinden en çok burada ayrılır. İstisnaların hiçbirine girmeyen ortağa verilen kredi dağıtım sayılır: yıl sonunda bakiye tutar, yıl sonu beyannamesine alınır, brütleştirilir ve %20 vergilendirilir. Kredi daha sonra geri ödenirse şirket vergi matrahını geri ödenen tutar kadar azaltır; böylece vergi iade edilmek yerine sonraki bir dağıtımdan mahsup edilir. Bu arada şirket devleti finanse etmiş olur. Şirket hesabını vadesiz hesap gibi kullanan ortak ve çekişleri kredi olarak kaydeden muhasebeci, yıl sonunda açıkta kalan her euro için %25 vergi borcu yaratır.

Temsil sınırı, kurucuların varsaydığının tersine işler. %5’lik istisna, önceki yıl sosyal katkı payı ödenen brüt ücretler üzerinden hesaplanır. Yeni bir şirketin veya sahibi maaş yerine temettü alan bir şirketin bordrosu sıfırdır; dolayısıyla istisnası da sıfırdır. Bu şirketteki her müşteri yemeği ilk eurodan itibaren ticari olmayan giderdir.

2026’dan İtibaren Alternatif CIT Rejimi: %15 Artı %6 Gelir Vergisi

1 Ocak 2026’dan itibaren, ortaklarının tamamı gerçek kişi olan şirket, Kurumlar Vergisi Kanunu değişikliği kapsamında temettülerine alternatif oran uygulayabilir. Şirket, matrahı 0.8 yerine 0.85’e bölerek brüt tutar üzerinden %15 kurumlar vergisi öder ve ödediği temettüden %6 gelir vergisi keser. Yalnızca temettüler kapsam içindedir; sermaye azaltımları, tasfiye payları ve varsayılan dağıtımlar %20’de kalır. Seçim her temettü için yapılır, kesin değildir; dolayısıyla şirket bir dağıtımda alternatif oranı, diğerinde genel oranı kullanabilir. Ortaklardan biri dahi şirketse, payın büyüklüğü ne olursa olsun rejim kullanılamaz.

Değişikliğin nedeni, yabancı sahiplerin 2018’den beri Letonya kurumlar vergisinde yaşadığı sorundur. Şirketin ödediği kurumlar vergisi, ortağın ödediği vergi değildir; bu yüzden çoğu ülke bunu ortağın temettü üzerindeki kendi gelir vergisinden mahsup etmeyi reddeder. Letonya temettüsü alan Almanya veya İspanya mukimi, Letonya’da %20 ve ardından çoğu durumda bunun üstüne kendi ülkesindeki tam oranı öderdi. Buna karşılık ortak üzerinden kesilen vergi her çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması kapsamında mahsup edilebilir. Yüzde altı küçük bir tutardır; ancak kendi ülkesindeki vergi borcundan düşülen yüzde altıdır ve bu ayrım Letonya’ya yabancı vergi danışmanlarının nasıl ele alacağını bildiği iki katmanlı yapıyı verir.

Letonya’da iki rejimin maliyeti neredeyse aynıdır. Fark yurt dışında ve yalnızca kendi ülkesi yabancı temettüleri vergilendiren ve stopaj vergisini mahsup eden sahipler için ortaya çıkar. Letonya mukimi değişiklikten fayda sağlamaz; yabancı temettüleri istisna tutan ülkedeki sahip de sağlamaz.

Letonya’da Kurumlar Vergisinin Beyanı ve Ödenmesi

Vergi dönemi takvim ayıdır ve kurumlar vergisi beyannamesi VID’in elektronik beyan sisteminde (EDS) verilir. Beyan edilecek hiçbir şey olmayan ay için bir istisna dışında beyanname gerekmez. Mali yılın son ayına ilişkin beyanname her şirket tarafından verilir; çünkü yıl rakamları ve yılda bir kez beyan edilen kalemler burada teyit edilir.

Asgari vergi, faaliyetsiz şirketleri ve ne maaş ne de temettü alan bir sahip tarafından yönetilen şirketleri kapsar. Küçük bir tutardır, ancak Letonya SIA’sının kurumlar vergisinden hiçbir zaman tamamen muaf olmadığı anlamına gelir.

Yabancı bir sahip için pratik zorluk vergi değil, onu çevreleyen sistemdir. EDS, beyanname formları ve VID yazışmaları Letoncadır; Letonya veya EU nitelikli e-imzası olmayan yönetim kurulu üyesi hiç beyanname veremez. Bu nedenle yabancı ortaklı neredeyse her SIA’nın EDS erişimini elinde tutan ve şirket adına beyanname veren Letonyalı bir muhasebecisi vardır. Karşı taraftaki makam da esnekliğiyle bilinmez: deneyimimize göre VID yanıt vermekte yavaştır ve kuralları yorumlarken katıdır. Sınırdaki bir gider veya kredi hakkındaki sorunun çözülmesi haftalar sürebilir. Pratik öneri, her ödemenin nasıl sınıflandırılacağına para hareket etmeden önce karar vermektir; sonra değil.

Eesti Firma ile Vergi Planlaması Desteği

Letonya’da şirket kurmuyoruz; işletmeniz orada yerleşikse aylık beyannameleriniz için size en iyi hizmeti Letonyalı muhasebeci verir. Yardımcı olabileceğimiz nokta bu karardan öncesidir. Letonya’nın vergi modeli sizi çekiyorsa, aynı model Estonya’da tamamen çevrimiçi kaydedip yönetebileceğiniz bir şirketle de vardır ve muhasebecilerimiz beyannamelerle ilgilenir. İki ülke arasında seçim yapan kurucular, tablonun geri kalanını Estonya ve Letonya karşılaştırmamızda; Estonya şirketini değerlendiren Letonya mukimleri ise Letonya mukimleri için Estonya şirketi rehberimizde bulacaktır.

Talep Gönderin

Sık Sorulan Sorular