ضريبة دخل الشركات في دول البلطيق: كيف تفرض إستونيا ولاتفيا وليتوانيا الضريبة على أرباح الشركات

غالباً ما توصف دول البلطيق الثلاث بأنها منطقة واحدة منخفضة الضرائب، ويبدو أن معدلات ضريبة الشركات المعلنة في البلطيق تؤكد ذلك: 22% و20% و17%. لكن لا يمكن مقارنة هذه الأرقام الثلاثة مباشرةً. فاثنان منها يُفرضان فقط على المال الذي يغادر الشركة. أما الثالث فيُفرض على كل يورو تكسبه الشركة، سواء وصل إلى المالك أم لم يصل إليه مطلقاً. وغالباً ما يختار المؤسس الذي يختار البلد وفق أقل نسبة مئوية البلد الخطأ.

كُتب هذا الدليل لمؤسس يقارن البلدان الثلاثة للمرة الأولى. وهو يقارن ضريبة دخل الشركات في دول البلطيق وفق مجموعة واحدة من القواعد، بالترتيب الذي تحتاجه: كيفية عمل كل نموذج، وما هي المعدلات، وما الذي تبلغه خلال بضع سنوات. ثم يتناول أمرين تغفلهما معظم الأدلة: الضريبة على المال الذي يخرج من الشركة بطريق غير مباشر، والضريبة التي لا تزال تدفعها في بلدك. تقتصر هذه المقارنة الضريبية البلطيقية على هذه الضريبة، وتُشرح المصطلحات عند ورودها أول مرة. وتفاصيل كل بلد موجودة في صفحاته الخاصة، عن ضريبة دخل الشركات في إستونيا، وضريبة دخل الشركات في لاتفيا، وضريبة دخل الشركات في ليتوانيا، أما السؤال الأوسع عن مكان التسجيل فتجيب عنه مقارنتنا بين شركة في إستونيا ولاتفيا وليتوانيا. الأرقام أدناه سارية حتى أكتوبر 2026.

نموذجان ضريبيان في ثلاثة بلدان بلطيقية

في معظم البلدان، تحسب الشركة ربحها في نهاية السنة وتدفع الضريبة عليه، سواء سحب الملاك الأموال أم لا. تخلّت إستونيا عن هذا النموذج في 2000، وتبعتها لاتفيا في 2018 بموجب قانون ضريبة دخل الشركات الحالي. في كلا البلدين، لا تدفع الشركة شيئاً عن الربح الذي تحققه وتحتفظ به. لا تُفرض الضريبة إلا على الربح الموزع، عادةً على شكل توزيعات أرباح، وعلى كل ما يصل إلى الملاك بطريقة غير مباشرة، مثل نفقة شخصية مدفوعة من حساب الشركة. ولأن الضريبة تُؤجَّل إلى حين دفع الأموال بدلاً من إلغائها، يُسمّى ذلك تأجيلاً لا إعفاءً.

أبقت ليتوانيا النموذج المعتاد بموجب قانون ضريبة دخل الشركات: تدفع الشركة ضريبةً على ربح كل سنة، وعندما تدفع توزيعات الأرباح لاحقاً، تُفرض الضريبة على الشريك مجدداً. هذا الاختلاف الواحد يحدد كل ما عدا ذلك بشأن ضريبة الشركات في بلدان البلطيق، ولذلك يبدأ جدول معدلات ضريبة الشركات في البلطيق به.

يسهل إساءة فهم سطرين في هذا الجدول. إن نسبة 22% في إستونيا و20% في لاتفيا هما نسبتان من كامل التوزيع شاملاً الضريبة: فإذا أراد المالك €80 في يده، تنفق الشركة اللاتفية €100 (€80 للمالك و€20 ضريبة)، وتنفق الشركة الإستونية €102.56. ولهذا تُكتب المعدلات نفسها أيضاً 20/80 و22/78، ولهذا سترى المعدل اللاتفي معروضاً بنسبة 25% والإستوني بنسبة 28.2%، وهما الضريبتان نفسيهما عند قياسهما مقابل ما يتلقاه المالك. كما أن نسبة 0% في ليتوانيا ليست معدلاً عاماً للشركات الجديدة: فهي تعتمد على من يملك الحصص، وعلى حد الدخل الذي يجمع شركات المالك الأخرى مع هذه الشركة، وعلى عدم بيع الشركة أو إعادة هيكلتها لمدة ثلاث سنوات. وتستعرض صفحتنا عن ليتوانيا الشروط واحداً واحداً.

معدلات لا تزال الأدلة تذكرها لكنها لم تعد سارية

تتضمن كثير من مقارنات دول البلطيق في نتائج البحث أرقاماً قديمة. كان معدل إستونيا 20% حتى نهاية 2024، وأُلغي معدلها المخفض 14/86 لتوزيعات الأرباح المنتظمة، كما أُقرت ضريبة سنوية 2% على جميع أرباح الشركات وزيادة إلى 24% ثم أُلغي الاثنان قبل نفاذهما. كان المعدل القياسي في ليتوانيا 15%، ثم 16%، وهو الآن 17%؛ وانتقل معدل الشركات الصغيرة من 5% إلى 7%، وفترة 0% من سنة واحدة إلى سنتين، ولم يعد الحد القديم البالغ عشرة موظفين سارياً. إذا عرضت صفحة 15% لليتوانيا أو 14/86 لإستونيا، فقد كُتبت قبل هذه التغييرات.

شركة واحدة، ثلاثة بلدان، ثلاث سنوات

لا تقول المعدلات المعلنة شيئاً عن التوقيت، والتوقيت هو الفارق كله بين النموذجين. خذ شركة تحقق €60,000 من الربح سنوياً لمدة ثلاث سنوات، وتحتفظ به كله في النشاط، وفي نهاية السنة الثالثة توزع كل شيء على مالكها الوحيد، وهو فرد. العمود الأخير هو لشركة ليتوانية جديدة مؤهلة لمعدل 0% في أول سنتين ولمعدل 7% في الثالثة، بافتراض بقاء دخلها دون €300,000.

يبين الجدول ثلاثة أمور. بالنسبة إلى شركة عادية، تتفوق نسبة 0% على الربح المعاد استثماره في إستونيا ولاتفيا على الضريبة السنوية الليتوانية بفارق كبير، ويتسع الفارق مع كل سنة من إعادة الاستثمار لأن الشركة الليتوانية تبدأ كل سنة بمال أقل. وتكون الشركة الليتوانية الجديدة المؤهلة لمعدلي 0% و7% الأفضل خلال هذه السنوات الثلاث، وهي أقوى حجة لليتوانيا. لكن ذلك لا يصح إلا ما دامت الشركة تحت حد الدخل، وتحافظ على ملاكها الأفراد، ولا تُباع أو يعاد هيكلتها، وتكمن الميزة تقريباً كلها في السنتين بمعدل 0%: فمن السنة الثالثة، تبلغ 7% إضافة إلى 15% على التوزيع نحو 21% من ربح كل سنة، بمستوى لاتفيا وأقل قليلاً من إستونيا، بينما لا تدفع الشركة التي تواصل إعادة الاستثمار شيئاً في هذين البلدين. ولا يغير سحب الربح كل سنة بدلاً من نهايتها أي إجمالي في أي عمود، بل يغير فقط مقدار المال المتبقي في النشاط في الأثناء. النموذج الإستوني واللاتفي متعلق بالتوقيت: أنت تحدد متى تُدفع الضريبة، وحتى ذلك الحين يعمل المال لصالحك.

بموجب النظام الاختياري في لاتفيا، ستكلف €180,000 نفسها €27,000 ضريبة شركات و€9,180 ضريبة دخل شخصية، أي €36,180 إجمالاً، وهي تقريباً تكلفة المعدل القياسي تماماً. وتُضاف الضريبة التي تدفعها في بلدك على التوزيع فوق ذلك في كل عمود، ويشرح القسم الخاص بالطبقة الثانية أدناه سبب أهمية ذلك أكثر لإستونيا ولاتفيا منه لليتوانيا.

ما الذي يعتبره كل بلد توزيعاً

تسري نسبة 0% في إستونيا ولاتفيا فقط ما دام المال باقياً في النشاط. ويعامل البلدان، كما لو كان توزيع أرباح، أي قيمة تصل إلى الملاك عبر طريق آخر. تسمي إستونيا ذلك توزيع أرباح خفياً أو، عندما يصل إلى موظف أو عضو مجلس إدارة، منفعة عينية. وتسميه لاتفيا ربحاً موزعاً مشروطاً. وتصل ليتوانيا إلى نتيجة مماثلة بطريق مختلف: فالإنفاق نفسه لا يُقبل كتكلـفة عمل، ولذلك يبقى ضمن الربح الخاضع للضريبة ويُفرض عليه المعدل الخاص بالشركة. يغطي الجدول الحالات الأكثر شيوعاً.

النمط واحد في البلدان الثلاثة: فاليورو الذي يصل إلى المالك يُفرض عليه الضريبة في مكان ما، والاختلاف هو في الاسم والمعدل. وفي إستونيا، أكثر طريقة شائعة ينتهي بها المؤسس إلى فاتورة ضريبة شركات من دون إعلان أي توزيع أرباح هي قرض شريك لا يُسدَّد أبداً. وفي لاتفيا يكون القرض نفسه، وتُفرض الضريبة عليه في نهاية السنة. وفي ليتوانيا يكون المصروف الخاص الذي لا يستطيع المحاسب خصمه.

الطبقة الثانية: ضريبة توزيعات الأرباح والضريبة في بلدك

يعيش معظم قراء هذه الصفحة خارج دول البلطيق، وتهم الضريبة التي يدفعونها في بلدهم على التوزيع بقدر أهمية المعدل البلطيقي. يفيد هنا مصطلحان. الضريبة المقتطعة هي الضريبة التي تخصمها الشركة من التوزيع قبل دفعه، نيابة عن الشريك. والائتمان الضريبي هو ما يمنحك إياه بلدك عن ضريبة دفعت بالفعل في الخارج عن الدخل نفسه، كي لا تدفع مرتين؛ أما المعاهدة الضريبية فهي الاتفاق بين بلدين الذي يحدد أيهما يفرض الضريبة على ماذا ويضمن ذلك الائتمان. وفي ضريبة توزيعات الأرباح، تعامل البلدان الثلاثة الشريك بشكل مختلف، وهنا غالباً ما تخطئ مقارنة الضرائب البلطيقية.

الصف الأخير هو ما يفاجئ المؤسسين. فالضريبة الإستونية واللاتفية ضريبة على الشركة، ولذلك ترفض معظم البلدان احتسابها ائتماناً مقابل ضريبة دخل الشريك نفسه على التوزيع: يدفع المقيم الألماني أو الإسباني 22% أو 20% في البلطيق ثم يدفع كامل معدل بلده فوق ذلك. أما نسبة 15% في ليتوانيا فتُقتطع من الشريك، وعادةً ما تمنحها المعاهدة الضريبية كائتمان. ولهذا أدخلت لاتفيا نظامها الاختياري: فـ6% مبلغ صغير، لكنه 6% تُخصم من فاتورة الضريبة في بلدك. تحقق من كيفية فرض بلدك الضريبة على توزيعات الأرباح الأجنبية قبل مقارنة معدلات البلطيق، لا بعدها. ويغطي دليلنا عن توزيعات الأرباح في إستونيا الجانب الإستوني من المسألة، بما فيه توزيعات الأرباح المرحلية والاختيار بين الراتب والتوزيع.

تنطبق قاعدة أخرى على البلدان الثلاثة على حد سواء. فتسجيل شركة في تالين أو ريغا أو فيلنيوس لا يحدد مكان دفعها الضريبة. إذا كانت الشركة تُدار فعلياً من بلدك، فقد يعاملها ذلك البلد بوصفها شركة مقيمة لديه، أو يقرر أن لها وجوداً خاضعاً للضريبة فيه، ويفرض الضريبة على ربحها كل سنة وفق القواعد المحلية. تسري المقارنة في هذه الصفحة عندما تُدار الشركة كشركة بلطيقية؛ ويشرح دليلنا عن إدارة شركة إستونية من الخارج أين يقع الحد.

تقديم ودفع ضريبة دخل الشركات في البلطيق

التقديم ليس ضريبة، لكنه بالنسبة إلى المالك الأجنبي جزء من التكلفة، وهنا تختلف البلدان الثلاثة أكثر مما توحي به معدلاتها.

في ممارستنا، يقرر هذا الصف حالات أكثر من المعدل. النموذج اللاتفي هو النموذج الإستوني، ومع ذلك نسجل بانتظام شركات إستونية لمقيمين لاتفيين يئسوا من التعامل مع مكتب ضرائبهم: تستغرق الردود أسابيع، وتُقرأ المسائل الحدودية بتشدد، ولا يصل شيء بأي لغة غير اللاتفية. تطلب ليتوانيا محاسباً بتوكيل رسمي منذ اليوم الأول، ثم تسير بسلاسة من خلال ذلك المحاسب. في إستونيا وحدها يستطيع المالك الأجنبي تقديم الإقرار الضريبي شخصياً، بالإنجليزية، من أي مكان يوجد فيه.

أي نموذج لضريبة الشركات في البلطيق يناسب نشاطك

لا توجد أدنى ضريبة شركات في البلطيق، بل نموذج يناسب شركة محددة. يطابق الجدول الحالات الشائعة مع البلد الذي تعمل فيه ضريبة الشركات بأفضل شكل لها، بناءً على هذه الضريبة وحدها.

يأتي إلينا كثير من المؤسسين وهم يفكرون في ليتوانيا، لأن 0% و7% يبدوان جيدين على الورق، ثم يغيرون رأيهم عندما يرون أن 0% تتوقف على شروط لا يستوفيها معظمهم، وأن الضريبة السنوية تسري من السنة الثالثة سواء سحبوا المال أم لا. والذين يبقون على ليتوانيا لديهم عادةً أحد ثلاثة أسباب: شركة صغيرة بما يكفي للحفاظ على المعدل المخفض، أو بلد يمنح ائتماناً عن الضريبة المقتطعة فقط، أو نشاط قائم في ليتوانيا بصرف النظر عن الضريبة. كل منها سبب سليم، وتبين الأرقام أيها ينطبق عليك. إذا اختصرت قائمتك إلى بلدين، فإن أدلتنا الثنائية عن إستونيا ولاتفيا وعن إستونيا وليتوانيا تغطي التسجيل ورأس المال والإدارة اليومية إضافةً إلى الضريبة.

اختيار بلد بلطيقي مع Eesti Firma

نسجل الشركات في إستونيا وليتوانيا، وبالنسبة إلى معظم عملائنا يكون الاختيار بينهما. لا نؤسس شركات في لاتفيا، وإذا كان نشاطك راسخاً هناك فسيخدمك محاسب لاتفي بشكل أفضل. أخبرنا بقدر ما يحتمل أن تكسبه الشركة، وما إذا كان الربح سيبقى فيها أو سيخرج منها، وأين تقيم، وسنوضح أي نموذج بلطيقي لضريبة دخل الشركات يناسبك وتكلفته في السنوات الثلاث الأولى. وبالنسبة إلى الشركة الإستونية، يضمن محاسبونا بعد ذلك بقاء التأجيل قائماً: فكل توزيع يحصل على أساس قانوني قبل انتقال المال.

أرسل طلباً

الأسئلة الشائعة