Internationalt skatteindeks 2024: Globale tendenser og Estlands ellevte sejr

For ellevte år i træk topper Estland det netop offentliggjorte International Tax Competitiveness Index (ITCI) 2024 og fastholder sin position som OECD’s mest konkurrencedygtige skattesystem. Estlands føring skyldes i høj grad landets unikke model, hvor kun udloddet overskud beskattes.

2024-udgaven, som Tax Foundation udgav i oktober, giver igen Estland 100 ud af 100 point. Nedenfor ser vi på, hvordan ranglisten er opbygget, hvilke lande der flyttede sig i 2024, og hvad de fem bedømmelseskategorier belønner — samt hvorfor den estiske skattelovgivning fortsat topper OECD’s skatterangliste.

Sådan fungerer ITCI: 40 indikatorer i fem kategorier

Hvert år vurderer International Tax Competitiveness Index, hvordan skattesystemerne i landene i Organisationen for Økonomisk Samarbejde og Udvikling (OECD) understøtter økonomisk vækst og investeringer, samt hvor neutrale de er over for forskellige former for erhvervsaktivitet.

De 38 OECD-lande sammenlignes på tværs af over 40 indikatorer i fem hovedkategorier:

• Selskabsskat;
• Personlig indkomstskat;
• Forbrugsafgifter;
• Ejendomsskatter;
• Grænseoverskridende skatteregler.

Indekset skal fremhæve lande med effektive og gennemsigtige skattesystemer, der kan skabe tilstrækkelige indtægter til offentlige behov og samtidig lægge færrest hindringer for økonomisk aktivitet. To principper ligger til grund for bedømmelsen: konkurrenceevne (lave marginalskatter på mobil kapital) og neutralitet (indtægter med færrest forvridninger og målrettede særordninger).

Resultater 2024: Estland nummer ét for ellevte år

Blandt 38 OECD-medlemslande ligger Estland i 2024 på førstepladsen for ellevte gang i træk med den perfekte score på 100 — ifølge Tax Foundation den bedste skattelovgivning i OECD. Efter Estland følger Letland, New Zealand, Schweiz og Litauen. Colombia ligger fortsat nederst, mens Italien, Frankrig, Portugal og Island også befinder sig i den nedre ende af indekset.

Mønstret i bunden er konsekvent: De fem lavest placerede lande har alle samlede selskabsskattesatser over OECD-gennemsnittet, og de fleste kombinerer dette med lagdelte ejendoms- og kapitalskatter eller mange fritagelser og fradrag, som gør systemet mere komplekst uden at øge indtægterne.

Vigtige ændringer og tendenser i 2024

I 2024 indførte mange OECD-lande ændringer i deres skattesystemer, og ITCI 2024 afspejler dem i ranglistens nye placeringer. Nogle lande forbedrede deres placering ved at sænke skattetrykket og forenkle reglerne; andre tabte terræn på grund af højere satser og mere komplekse skattemekanismer.

Disse forskydninger viser, at selv beskedne justeringer kan påvirke et lands attraktivitet for virksomheder og investorer betydeligt. Vellykkede reformer, som i Tyskland og USA, viser, at fleksibilitet og tilpasning til globale tendenser kan forbedre placeringerne. Samtidig medfører højere satser og afskaffelse af fradrag — som i Tjekkiet og Slovenien — lavere skattemæssig konkurrenceevne.

Selskabsbeskatning: Sats, omkostningsfradrag og kompleksitet

Ved vurderingen af selskabsbeskatning tager indekset både hensyn til den nominelle selskabsskattesats og kvaliteten af mekanismerne for omkostningsfradrag (hvor hurtigt og fuldt virksomheder kan fradrage kapitalinvesteringer). Det indregner også særlige præferencer og systemets kompleksitet, herunder patentbokse, R&D-incitamenter, skatter på digitale tjenester, flere skatteklasser og tillægsskatter.

Selskabsskatter nævnes ofte som en af de mest betydningsfulde faktorer for investeringsniveauet og den økonomiske vækst. OECD-analyser viser, at selskabsskatter hæmmer væksten mest, personlige indkomstskatter har en moderat negativ effekt, og ejendomsskatter har den mindste påvirkning.

Hvor findes OECD’s højeste selskabsskattesatser?

I OECD er den gennemsnitlige samlede selskabsskattesats 23.9 %. Den højeste findes i Colombia (35 %), mens den laveste er i Ungarn (9 %), efterfulgt af Irland (12.5 %) og Litauen (15 %). Andre lande med bemærkelsesværdigt høje satser er Portugal (31.5 %) samt Australien, Costa Rica og Mexico, alle med 30 %.

Estlands selskabsscore skyldes bemærkelsesværdigt nok ikke selve satsen — med 20 % ligger landet kun nummer seks på denne delindikator, efter fem lande med lavere nominelle satser. Det, der løfter Estland til andenpladsen i selskabskategorien (lige efter Letland), er fuldt omkostningsfradrag: Da skatten kun gælder udloddet overskud, fradrages hver investeret euro reelt fuldt ud, og der findes ingen patentboks, R&D-tilskud eller skat på digitale tjenester, som komplicerer billedet.

Personskatter: Satser, progression og dobbeltbeskatning

Ved vurderingen af personlige indkomstskatter måler indekset:

• Satser på arbejdsindkomst;
• Progression (herunder den indkomstgrænse, hvor topsatsen gælder);
• Forholdet mellem marginale og gennemsnitlige skattesatser;
• Kompleksitet (tillægsskatter, sociale bidrag osv.);
• Beskatning af udbytte og kapitalgevinster, dvs. i hvilket omfang selskabsindtjening beskattes to gange.

Høje marginalskatter skaber typisk større forvridninger. Rapporten bemærker, at Sloveniens samlede højeste marginalskat når 67.5 %, mens Estlands kun er 21.6 %. Det er også vigtigt at se på det indkomstniveau, hvor den højeste sats gælder, og hvordan den samlede skattepolitik enten fremmer eller begrænser ekstra arbejde. Hvad angår dobbeltbeskatning, har Irland OECD’s højeste personlige udbytteskat (51 %), mens Estland og Letland ligger på 0 %, fordi overskud beskattes én gang på selskabsniveau.

Forbrugs-, ejendoms- og grænseoverskridende skatter

De tre resterende kategorier vægter mindre for væksten, men afgør ofte placeringerne i midterfeltet: Et bredt momsgrundlag, ejendomsskat kun på jord eller et enkelt territorialt system kan løfte et land flere pladser.

Forbrugsafgifter: Momssats og afgiftsgrundlag

Merværdiafgift (moms) er en af staters mest stabile indtægtskilder. De centrale faktorer er momssatsen (som i OECD spænder fra encifrede satser til 27 % og i gennemsnit er 19.1 %) og afgiftsgrundlagets bredde (den andel af det endelige forbrug, der faktisk beskattes). Jo bredere grundlaget er, desto færre forvridninger opstår. New Zealand har et af de bredeste momsgrundlag og en forholdsvis lav sats (15 %) og scorer højt i denne kategori. Italien anvender derimod en momssats på 22 % på et af de snævreste grundlag, hvilket sænker landets score.

Ejendomsskatter: Kun jord eller hele værdien?

Denne kategori omfatter skatter på ejendom — hvordan grundlaget for ejendomsskat fastsættes (jord, bygninger eller hele ejendomsværdien) — samt arve-, gave-, formue- og skatter på finansielle transaktioner.

Systemer, der kun beskatter jorden (som i Estland) og ikke pålægger yderligere kapitalbaserede skatter, er mere neutrale. I lande med flere ejendomsafgifter (såsom Italien og Colombia) er den samlede belastning på aktiver højere, hvilket trækker hele systemets skattemæssige konkurrenceevne ned.

Territorialprincippet: Nøglen til høj konkurrenceevne

Grænseoverskridende skatteregler påvirker også et lands placering i konkurrenceevneranglisten. Centrale aspekter omfatter tilgangen til beskatning af indkomst fra udlandet (global kontra territorial), indeholdelsessatser på udbytte, renter og royalties, omfanget af dobbeltbeskatningsoverenskomster samt regler mod skatteundgåelse. Lande med en territorial tilgang og lave eller ingen indeholdelsessatser scorer typisk bedre. Yderligere tillægsskatter og krav om global minimumsskat øger kompleksiteten, og indførelsen af reglerne i søjle to (herunder nationale tillægsskatter) spiller nu også en rolle i ranglisten.

Skattefrie geninvesteringer: Hemmeligheden bag Estlands succes

Ifølge rapporten for 2024 bevarer Estland førstepladsen takket være udformningen af skattesystemet, især tilgangen til selskabsbeskatning, hvor geninvesteret overskud er fritaget for indkomstskat. I det estiske skattesystem opkræves selskabsskat kun, når overskud faktisk udloddes som udbytte; tilbageholdt og geninvesteret overskud forbliver ubeskattet. Fire forhold forklarer tilsammen den perfekte score:

Takket være disse forhold opnår Estland fremragende resultater inden for selskabsbeskatning, personskatter og ejendomsskatter: Førsteplads i ejendomskategorien, andenplads i både selskabs- og personskatter samt niendeplads i grænseoverskridende regler. Den svageste kategori er forbrugsafgifter (18. plads), hvor standardmomssatsen på 22 % ligger over OECD-gennemsnittet. Selv når internationale skatteregler udvikler sig — eksempelvis med indførelsen af globale minimumsskatter — forbliver Estland en af de mest attraktive jurisdiktioner for erhverv og investeringer.

Enkelhed og gennemsigtighed: Nøglen til succes i ITCI

Estlands eksempel fungerer som pejlemærke for lande, der vil reformere selskabs- og personbeskatning. Letland (andenpladsen) har allerede indført en lignende skat på udloddet overskud. Erfaringerne fra de højest placerede lande — Estland, Letland, New Zealand og Schweiz — understreger, at ikke kun lave nominelle satser, men også enkle og gennemsigtige skattestrukturer er afgørende.

For virksomheder og investorer, der vurderer jurisdiktioner, giver Tax Foundations rangliste over skattemæssig konkurrenceevne værdifuld indsigt i langsigtede omkostninger og regulatoriske risici. I denne sammenhæng er Estland fortsat OECD’s mest konkurrencedygtige skattejurisdiktion for investorer, især takket være landets ukonventionelle, men meget effektive model for selskabsbeskatning.

Eesti Firma yder juridisk rådgivning og konsulentydelser til virksomheder, der opererer på forskellige markeder, herunder inden for digitale aktiver. Vi rådgiver om alle spørgsmål vedrørende Estlands og Litauens skattesystemer samt gældende EU-regulering — fra stiftelse af selskab i Estland til løbende regnskabs- og skatteoverholdelse.

Send en forespørgsel

Ofte stillede spørgsmål